文/杜星

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EPC項(xiàng)目全面預(yù)算管理體系分析

文/杜星

摘要：EPC項(xiàng)目是當(dāng)前我國(guó)工程市場(chǎng)中受到政府所積極倡導(dǎo)的模式，有效地克服了設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工相互制約和相互脫節(jié)的矛盾，具有多方面的優(yōu)勢(shì)。當(dāng)前，EPC項(xiàng)目全面預(yù)算管理體系在我國(guó)也漸漸成為人們關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容，本文結(jié)合我國(guó)國(guó)情及EPC項(xiàng)目發(fā)展?fàn)顩r，就如何建立健全EPC項(xiàng)目全面預(yù)算管理體系及如何更好地對(duì)其進(jìn)行執(zhí)行及評(píng)估提出了可行性建議。

關(guān)鍵詞：EPC項(xiàng)目；全面預(yù)算管理體系；執(zhí)行；評(píng)估

EPC項(xiàng)目對(duì)實(shí)現(xiàn)我國(guó)與國(guó)際慣例接軌，克服傳統(tǒng)的涉及、采購(gòu)、施工環(huán)節(jié)分離承包的缺點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)效率的提高有著十分重要的作用。然而，近年來(lái)，我國(guó)工程企業(yè)在海外市場(chǎng)上的份額逐年增加，但效益卻每況愈下，國(guó)內(nèi)工程企業(yè)也面臨著收支不平衡的問(wèn)題。究其本質(zhì)來(lái)看，我國(guó)EPC項(xiàng)目不論是在發(fā)達(dá)國(guó)家還是發(fā)展中國(guó)家，優(yōu)勢(shì)條件都在于價(jià)格較為低廉，然而，在發(fā)達(dá)國(guó)家難以達(dá)到其要求的技術(shù)水平，在發(fā)展中國(guó)家價(jià)格低廉的優(yōu)勢(shì)也在逐漸消失。

隨著競(jìng)爭(zhēng)的加劇，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展及利潤(rùn)的增加，必須對(duì)EPC項(xiàng)目進(jìn)行精細(xì)化管理，建立健全全面預(yù)算管理體系，搭建精益的財(cái)務(wù)管理體系。

一、建立健全EPC項(xiàng)目全面預(yù)算管理體系

(一)EPC項(xiàng)目全面預(yù)算組織體系

EPC項(xiàng)目全面預(yù)算的組織體系包括管理部門及執(zhí)行部門，管理部門一般指的是預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理部門，執(zhí)行部門指的是預(yù)算執(zhí)行部門。EPC項(xiàng)目的決策機(jī)構(gòu)是預(yù)算管理委員會(huì)，由公司的高管組成，預(yù)算管理部門一般由企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門擔(dān)任，預(yù)算執(zhí)行部門由企業(yè)的相關(guān)執(zhí)行部門來(lái)?yè)?dān)任。

EPC項(xiàng)目全面預(yù)算管理體系并不是一個(gè)獨(dú)立于企業(yè)的新的組織，而是與企業(yè)息息相關(guān)的，由企業(yè)自上到下的工作人員組成的預(yù)算組織體系，只有企業(yè)的全體工作人員都積極參與，才能真正發(fā)揮全面預(yù)算管理體系的重要作用。

(二)建立EPC項(xiàng)目全面預(yù)算數(shù)據(jù)系統(tǒng)

建立EPC項(xiàng)目全面預(yù)算數(shù)據(jù)系統(tǒng)需要考慮系統(tǒng)的全面性、數(shù)據(jù)的精算化、可操作性、量化性等方面，一個(gè)完善的全面預(yù)算數(shù)據(jù)體系包括全面預(yù)算管理體系的全程過(guò)程控制數(shù)據(jù)、工作人員工作指標(biāo)數(shù)據(jù)、現(xiàn)金流回正指標(biāo)數(shù)據(jù)等內(nèi)容，是一個(gè)系統(tǒng)的、有層次的數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)。

EPC項(xiàng)目全面預(yù)算數(shù)據(jù)系統(tǒng)包括全面預(yù)算管理體系的前期預(yù)算數(shù)據(jù)、采購(gòu)材料數(shù)據(jù)、資金數(shù)據(jù)、各個(gè)階段性數(shù)據(jù)、設(shè)備采購(gòu)、管理數(shù)據(jù)、工程施工數(shù)據(jù)、竣工結(jié)算數(shù)據(jù)、后期維護(hù)數(shù)據(jù)等內(nèi)容。對(duì)于EPC項(xiàng)目的不同環(huán)節(jié)，全面預(yù)算數(shù)據(jù)系統(tǒng)都有其對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)和相應(yīng)的管理體系。

EPC項(xiàng)目全面預(yù)算數(shù)據(jù)系統(tǒng)并不是只由全面預(yù)算管理體系執(zhí)行部門管理的系統(tǒng)，而是落實(shí)到企業(yè)的所有工作人員身上，只有全體工作人員都認(rèn)識(shí)到EPC項(xiàng)目全面預(yù)算數(shù)據(jù)系統(tǒng)的重要性，才能切實(shí)地發(fā)揮預(yù)算數(shù)據(jù)系統(tǒng)的作用，縮短現(xiàn)金流回正的時(shí)間，降低生產(chǎn)升本，提高生產(chǎn)效率。此外，EPC項(xiàng)目全面預(yù)算數(shù)據(jù)系統(tǒng)是落實(shí)到最小核算單元的，對(duì)企業(yè)的部門、部門內(nèi)部的小組、每一道工序，都需要進(jìn)行詳細(xì)的盈虧分析，落實(shí)到每一個(gè)工作單位的詳細(xì)分析是進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部考核與評(píng)估的基礎(chǔ)。

(三)編制EPC項(xiàng)目全面預(yù)算方案

在進(jìn)行EPC項(xiàng)目全面預(yù)算的編制時(shí)，需要結(jié)合EPC全面預(yù)算管理體系的組織結(jié)構(gòu)，預(yù)算管理委員會(huì)發(fā)揮其決策作用，將全面預(yù)算的要求和目標(biāo)下達(dá)到執(zhí)行部門，執(zhí)行部門根據(jù)預(yù)算管理委員會(huì)的決定編制詳細(xì)的預(yù)算管理方案，預(yù)算管理方案最終需要由預(yù)算管理委員會(huì)決定是否通過(guò)。通過(guò)企業(yè)內(nèi)部對(duì)全面預(yù)算管理方案的多次討論與協(xié)商，最終制定出適合企業(yè)的 EPC項(xiàng)目全面預(yù)算方案。

在編制全面預(yù)算方案時(shí)，需要重點(diǎn)考慮的問(wèn)題是現(xiàn)金流回正問(wèn)題，以縮短現(xiàn)金流回正的時(shí)間為目標(biāo)，對(duì)預(yù)算方案中的不同指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，通過(guò)EPC項(xiàng)目全面預(yù)算數(shù)據(jù)系統(tǒng)將具體的數(shù)據(jù)落實(shí)到不同部門，使得財(cái)務(wù)部門能結(jié)合各個(gè)部門的實(shí)際情況制定更為詳細(xì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，人力資源部門能根據(jù)預(yù)算方案中的數(shù)據(jù)制定工資薪酬報(bào)表，工程部門能根據(jù)企業(yè)的整體預(yù)算及部門自身預(yù)算制定工程預(yù)算報(bào)表，使得EPC項(xiàng)目全面預(yù)算管理體系真正落實(shí)到企業(yè)的不同工作部門。

二、執(zhí)行EPC全面預(yù)算管理體系

紐約大學(xué)商學(xué)院教授羅伯特曾說(shuō)過(guò)，一個(gè)好的制度，若不能準(zhǔn)確地執(zhí)行，最終只是一紙空文。如何更好地執(zhí)行EPC全面預(yù)算管理體系，也是企業(yè)不得不考慮的重要內(nèi)容。

EPC全面預(yù)算管理體系是基于企業(yè)發(fā)展的具體情況制定的，為了實(shí)現(xiàn)預(yù)算的目的，必須嚴(yán)格執(zhí)行EPC全面預(yù)算管理體系。在對(duì)EPC全面預(yù)算管理體系進(jìn)行執(zhí)行時(shí)，需要以工程項(xiàng)目為執(zhí)行單位，以縮短現(xiàn)金流回正時(shí)間為執(zhí)行關(guān)鍵，將EPC全面預(yù)算管理體系預(yù)算內(nèi)容進(jìn)一步細(xì)化，實(shí)現(xiàn)高效、科學(xué)、有目標(biāo)的執(zhí)行。

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門是EPC全面預(yù)算管理體系的主要執(zhí)行部門，原則上，全面預(yù)算一經(jīng)通過(guò)變不得輕易改變，否則不利于企業(yè)的綜合發(fā)展，財(cái)務(wù)管理部門必須嚴(yán)格按照預(yù)算內(nèi)容，對(duì)于一級(jí)預(yù)算、二級(jí)預(yù)算進(jìn)行詳細(xì)分析與執(zhí)行，對(duì)于未列入預(yù)算項(xiàng)目的內(nèi)容，按照預(yù)算外事項(xiàng)進(jìn)行審批。

在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，若遇到國(guó)家法律法規(guī)、政策變動(dòng)、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)生較大變化、企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)困難等情形，必須對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整的，需要通過(guò)預(yù)算管理委員為的決策，審議通過(guò)才能改變?cè)蓄A(yù)算。這是為了保證EPC項(xiàng)目全面預(yù)算管理體系在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中充分發(fā)揮其作用，也保證其獨(dú)立性，不輕易改變，防止企業(yè)中部分管理人員通過(guò)私權(quán)影響EPC全面預(yù)算管理體系的運(yùn)行。

三、EPC項(xiàng)目全面預(yù)算管理體系評(píng)估

EPC項(xiàng)目全面預(yù)算管理體系不僅僅是一個(gè)簡(jiǎn)單的預(yù)算編制、執(zhí)行體系，同樣的，也是一個(gè)對(duì)自身的評(píng)估體系。通過(guò)健全預(yù)算分析報(bào)告制度、召開(kāi)評(píng)估會(huì)議等方式，對(duì)EPC項(xiàng)目全面預(yù)算管理體系進(jìn)行全面的分析，評(píng)估其執(zhí)行效果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題與漏洞，制定相應(yīng)的對(duì)策與措施。

評(píng)估會(huì)議包括定期會(huì)議及不定期會(huì)議兩種模式，定期會(huì)議包括年度、半年度、季度、月度會(huì)議。不定期會(huì)議需要根據(jù)EPC項(xiàng)目實(shí)施情況確定，不定期會(huì)議是突擊檢查EPC項(xiàng)目全面預(yù)算管理體系執(zhí)行效果的重要手段。在進(jìn)行評(píng)估時(shí)，需要考慮對(duì)EPC項(xiàng)目的定量考核及質(zhì)量考核，定量考核指的是預(yù)算執(zhí)行效果、執(zhí)行進(jìn)度、下一步執(zhí)行目標(biāo)的考核，質(zhì)量考核指的是預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、科學(xué)性及可執(zhí)行性的考核。

由于EPC項(xiàng)目有其特殊性，在進(jìn)行全面預(yù)算管理體系的實(shí)施時(shí)，要結(jié)合工程項(xiàng)目的特殊性來(lái)進(jìn)行，既要結(jié)合項(xiàng)目的實(shí)施情況，考慮預(yù)算的短期目標(biāo)，又要結(jié)合整體工程項(xiàng)目規(guī)劃，考慮預(yù)算實(shí)施的長(zhǎng)期目標(biāo)，并隨著工程的實(shí)施不斷地進(jìn)行修正，使得EPC項(xiàng)目全面預(yù)算管理體系能適應(yīng)工程項(xiàng)目的整體發(fā)展。

最后，在對(duì)EPC項(xiàng)目全面預(yù)算管理體系進(jìn)行評(píng)估時(shí)，需要對(duì)其進(jìn)行執(zhí)行、管理及反饋方面的監(jiān)管，使得評(píng)估內(nèi)容能反映到EPC項(xiàng)目全面預(yù)算管理體系的不同方面與不同角度，確保評(píng)估的科學(xué)性。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，通過(guò)對(duì)EPC項(xiàng)目全面預(yù)算管理體系的評(píng)估，及時(shí)根據(jù)企業(yè)發(fā)展的特殊性進(jìn)行調(diào)整，在具體實(shí)施過(guò)程中，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，吸取教訓(xùn)，使得EPC項(xiàng)目全面預(yù)算管理體系真正發(fā)揮其作用。

四、小結(jié)

EPC項(xiàng)目全面預(yù)算管理是當(dāng)代財(cái)務(wù)精算化發(fā)展的必然趨勢(shì)，是當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路，也是我國(guó)企業(yè)走出國(guó)門，實(shí)施國(guó)家“一帶一路”戰(zhàn)略，打破當(dāng)前國(guó)際發(fā)展僵局，實(shí)現(xiàn)成本降低的重要方式。通過(guò)EPC項(xiàng)目全面預(yù)算管理，能事先實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與控制，對(duì)盈利進(jìn)行科學(xué)性地分析，是企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。為了做好EPC項(xiàng)目全面預(yù)算管理，企業(yè)需要建立健全EPC全面預(yù)算組織體系，為全面預(yù)算的實(shí)施提供制度基礎(chǔ)；建立EPC全面預(yù)算數(shù)據(jù)系統(tǒng)，為全面預(yù)算的實(shí)施奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，提供堅(jiān)實(shí)的保障；認(rèn)真編制EPC項(xiàng)目全面預(yù)算方案，使得企業(yè)上下有章可循。

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(作者單位：中石化國(guó)際石油工程公司)