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        淺談企業(yè)全面預(yù)算管理的實施

        2016-12-26 21:38:26章溫磊
        現(xiàn)代經(jīng)濟信息 2016年8期
        關(guān)鍵詞:全面預(yù)算全面預(yù)算管理預(yù)算管理

        章溫磊

        摘要:預(yù)算管理是一種現(xiàn)代企業(yè)管理的重要方法,是為數(shù)不多的幾個能將企業(yè)所有關(guān)鍵問題融于一個體系之中的管理控制方法之一?,F(xiàn)代企業(yè)通過全面預(yù)算,可以實現(xiàn)資源的有效配置,加強部門之間的溝通與協(xié)調(diào),對經(jīng)營狀況進行實時監(jiān)控,以及為員工的績效考核提供了一個標(biāo)準(zhǔn)。本文主要闡述一下如何實施企業(yè)全面預(yù)算管理,保證全面預(yù)算得到有效執(zhí)行。

        關(guān)鍵詞:預(yù)算管理;全面預(yù)算;全面預(yù)算管理

        中圖分類號:F275 文獻(xiàn)識別碼:A 文章編號:1001-828X(2016)08-0000-02

        我國的企業(yè)預(yù)算管理是從2002年財政部頒發(fā)《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》開始起步,當(dāng)時執(zhí)行預(yù)算管理的單位主要是中央管理企業(yè)。2007年,國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會頒發(fā)了《中央企業(yè)預(yù)算暫行管理辦法》,對中央企業(yè)預(yù)算編制及執(zhí)行工作提出進一步明細(xì)的要求。隨著預(yù)算管理在企業(yè)管理中作用的凸顯,越來越多的現(xiàn)代企業(yè)管理中采用了預(yù)算管理方式,預(yù)算管理也從最初的財務(wù)預(yù)算管理發(fā)展到現(xiàn)在的全面預(yù)算管理。那么企業(yè)如何實施全面預(yù)算管理,保證全面預(yù)算得到有效執(zhí)行就成了預(yù)算管理的重要內(nèi)容。本文主要從預(yù)算組織機構(gòu)設(shè)置、預(yù)算編制、預(yù)算控制分析、預(yù)算調(diào)整及預(yù)算考核等五個方面來闡述企業(yè)如何保證全面預(yù)算的有效執(zhí)行。

        一、全面預(yù)算管理的定義和內(nèi)容

        (一) 全面預(yù)算管理的定義

        全面預(yù)算管理是指依據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略,通過事前統(tǒng)籌平衡、事中監(jiān)督控制、事后考核評價,整合業(yè)務(wù)流、資金流,形成全面統(tǒng)領(lǐng)公司經(jīng)濟資源的配置方案、經(jīng)營活動的實施方案和經(jīng)營業(yè)績的考評方案。

        (二)全面預(yù)算管理體系及內(nèi)容

        1.全面預(yù)算管理體系包括:一個主體、兩項保障、三類對象、四大環(huán)節(jié)。

        一個主體:預(yù)算組織結(jié)構(gòu);

        兩項保障:制度保障、信息技術(shù)保障;

        三類對象:綜合預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算;

        四大環(huán)節(jié):預(yù)算編制、控制分析、預(yù)算調(diào)整、考核評價。

        2.按照管理環(huán)節(jié)劃分,企業(yè)全面預(yù)算管理分為預(yù)算編制(含審批、下達(dá))、控制分析(含執(zhí)行、控制、分析)、預(yù)算調(diào)整、考核評價等主要環(huán)節(jié)。

        3.按照管理對象劃分,企業(yè)全面預(yù)算分為綜合預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。綜合預(yù)算全面反映預(yù)算期間集團公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金收支,既是業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算結(jié)果的綜合體現(xiàn),同時又根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)對業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算實施統(tǒng)籌優(yōu)化和綜合平衡。

        二、預(yù)算組織機構(gòu)及職責(zé)分工

        一般來說,企業(yè)預(yù)算工作組織體系應(yīng)包括:預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理辦公室和預(yù)算責(zé)任部門。集團公司設(shè)立預(yù)算管理委員會。預(yù)算管理委員會是企業(yè)預(yù)算管理的最高決策機構(gòu)

        預(yù)算管理委員會的主要職責(zé)包括:

        (一)負(fù)責(zé)審批企業(yè)的預(yù)算管理制度;

        (二)負(fù)責(zé)審批企業(yè)預(yù)算編制原則和總控目標(biāo);

        (三)負(fù)責(zé)審批企業(yè)整體預(yù)算方案和預(yù)算調(diào)整方案;

        (四)負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)解決預(yù)算管理中的其他重大問題;

        (五)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果,負(fù)責(zé)審定考核和獎懲意見。

        預(yù)算管理辦公室的主要職責(zé):

        (一)負(fù)責(zé)組織制定企業(yè)預(yù)算管理制度和相關(guān)配套辦法;

        (二)組織擬定年度預(yù)算編制大綱,提出各項預(yù)算工作具體要求,并發(fā)布預(yù)算工作通知;

        (三)組織審核各預(yù)算責(zé)任單位的預(yù)算,具體提出企業(yè)整體預(yù)算方案;

        (四)具體提出企業(yè)整體預(yù)算調(diào)整方案;

        (五)負(fù)責(zé)組織下達(dá)經(jīng)預(yù)算決策機構(gòu)批準(zhǔn)的預(yù)算方案;

        (六)負(fù)責(zé)組織開展預(yù)算執(zhí)行分析和監(jiān)督檢查,定期通報項目預(yù)算執(zhí)行進度,組織專業(yè)部門分析項目執(zhí)行過程中存在的問題,研究解決措施;

        (七)負(fù)責(zé)組織實施預(yù)算考核與獎懲工作。

        預(yù)算責(zé)任單位可以是部門、分子公司或是事業(yè)部,其主要職責(zé)包括:

        (一)負(fù)責(zé)編制本單位的年度預(yù)算報告及預(yù)算調(diào)整報告;

        (二)負(fù)責(zé)具體完成各項預(yù)算任務(wù),并編制本單位的預(yù)算分析報告;

        (三)組織審核各預(yù)算責(zé)任單位的預(yù)算,具體提出企業(yè)整體預(yù)算方案。

        三、預(yù)算編制工作

        企業(yè)應(yīng)按年度編制預(yù)算,根據(jù)不同預(yù)算項目,合理選擇固定預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算及零基預(yù)算等方法。

        企業(yè)編制年度預(yù)算的依據(jù)應(yīng)包括:

        (一)本單位發(fā)展規(guī)劃、發(fā)展目標(biāo);

        (二)上級單位對本單位經(jīng)營責(zé)任制要求的經(jīng)營目標(biāo);

        (三)本單位的經(jīng)營計劃和投資計劃;

        (四)本單位重大事項安排和重要合同;

        (五)本單位以前期間預(yù)算執(zhí)行情況和本期預(yù)算收支變化因素;

        (六)上級單位預(yù)算管理機構(gòu)對預(yù)算的指示和要求。

        預(yù)算編制工作一般按照“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的程序進行。具體流程如下:

        (一)確定預(yù)算總原則。

        (二)制定預(yù)算編制大綱。

        (三)編報、修改單位預(yù)算。

        (四)會審單位預(yù)算。

        (五)預(yù)算管理辦公室在各責(zé)任單位預(yù)算的基礎(chǔ)上,編制企業(yè)年度整體預(yù)算,并報送預(yù)算管理委員會審批。

        (六)預(yù)算管理辦公室將經(jīng)預(yù)算管理委員會審批后的預(yù)算指標(biāo)以文件形式下達(dá)到各預(yù)算責(zé)任單位。

        四、預(yù)算的控制分析

        企業(yè)預(yù)算一經(jīng)確定,必須嚴(yán)格執(zhí)行,各預(yù)算責(zé)任單位將預(yù)算指標(biāo)分解落實到各相關(guān)部門、崗位,形成全面的預(yù)算責(zé)任體系,加強預(yù)算過程管控,確保預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)。

        各預(yù)算責(zé)任單位要嚴(yán)格預(yù)算控制,確保有預(yù)算不超支、無預(yù)算不開支。對于未納入年度預(yù)算但確需發(fā)生的預(yù)算外支出,應(yīng)按規(guī)定履行審批程序后實施。

        企業(yè)應(yīng)建立重大預(yù)算偏差報告制度,各預(yù)算責(zé)任單位如發(fā)生重大預(yù)算偏差事項,應(yīng)及時向預(yù)算管理辦公室進行專題報告。重大預(yù)算偏差事項是指由于重要經(jīng)營事項發(fā)生較大變化,導(dǎo)致主要預(yù)算項目將出現(xiàn)較大波動,預(yù)期影響本單位利潤指標(biāo)的15%及以上,或影響其他財務(wù)考核指標(biāo)無法完成的事項。主要包括:

        (一)重大會計政策或會計估計變更事項;

        (二)非經(jīng)常性損益事項;

        (三)其他導(dǎo)致預(yù)算編制基礎(chǔ)或假設(shè)條件發(fā)生變更的事項。

        企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行分析報告制度,各預(yù)算責(zé)任單位可以按季編制《預(yù)算執(zhí)行分析報告》并報送預(yù)算管理辦公室?!额A(yù)算執(zhí)行分析報告》需要羅列年度預(yù)算指標(biāo)的完成情況并分析執(zhí)行情況。

        預(yù)算管理辦公室應(yīng)當(dāng)對各預(yù)算責(zé)任單位、企業(yè)整體預(yù)算的執(zhí)行情況進行分析和監(jiān)控。對于預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的項目,應(yīng)及時向預(yù)算管理委員會匯報。同時,會同相應(yīng)歸口管理部門查找原因,向責(zé)任單位提出改進經(jīng)營管理的建議。

        五、預(yù)算的調(diào)整

        預(yù)算一經(jīng)下達(dá),各預(yù)算責(zé)任單位不得自行調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行過程中如出現(xiàn)以下情況之一, 導(dǎo)致預(yù)算編制基礎(chǔ)或假設(shè)條件發(fā)生重大變化,可予以調(diào)整:

        (一)自然災(zāi)害等不可抗力因素;

        (二)市場環(huán)境發(fā)生重大變化;

        (三)國家經(jīng)濟政策發(fā)生重大調(diào)整;

        (四)發(fā)生分立、合并等重大資產(chǎn)重組行為;

        (五)其他導(dǎo)致預(yù)算編制基本假設(shè)發(fā)生重大變化的因素;

        (六)預(yù)算管理委員會認(rèn)為應(yīng)當(dāng)調(diào)整的其他事項,包括其他不可抗力、追加任務(wù)等。

        預(yù)算調(diào)整的流程一般包括:提出調(diào)整申請、會審、提出預(yù)算調(diào)整方案、下達(dá)執(zhí)行。

        六、預(yù)算的考核評價

        預(yù)算考核與評價包括經(jīng)營效益指標(biāo)的定量考核和預(yù)算管理工作的定性評價。

        經(jīng)營效益指標(biāo)的定量考核是對主營業(yè)務(wù)收入、利潤總額、 資產(chǎn)保值增值率、 資產(chǎn)負(fù)債率等主要財務(wù)指標(biāo)的完成情況進行評價與考核。

        預(yù)算管理工作的定性評價包括:年度預(yù)算編制質(zhì)量評價和預(yù)算執(zhí)行過程評價。

        綜上所述,預(yù)算管理在企業(yè)管理中的地位越來越重要,企業(yè)可以通過上述的預(yù)算組織機構(gòu)設(shè)置、預(yù)算編制、預(yù)算控制分析、預(yù)算調(diào)整及預(yù)算考核等五個環(huán)節(jié),保證企業(yè)全面預(yù)算的有效執(zhí)行。

        參考文獻(xiàn):

        [1] 房永生.企業(yè)實施全面預(yù)算管理的實踐與探討[J].時代金融,2016(20).

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        [3] 程瑋麗.淺析企業(yè)全面預(yù)算管理及其應(yīng)用探討[J].財會學(xué)習(xí),2016(15).

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