葉曉青

摘要：納稅籌劃即在不違背國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)之上通過通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的規(guī)劃與安排，優(yōu)化企業(yè)的納稅方式，盡可能降低企業(yè)的稅負(fù)，以獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益，納稅籌劃是減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的重要方法。因此完善企業(yè)的納稅籌劃方法對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義，本文主要就當(dāng)前我國(guó)一些企業(yè)納稅籌劃工作中存在的問題進(jìn)行簡(jiǎn)單的分析，就如何完善納稅籌劃這一問題提出幾點(diǎn)建議，希望能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)部門的相關(guān)工作有所幫助。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃 存在問題 建議

企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要繳納的稅務(wù)是企業(yè)成本費(fèi)用的重要組成部分，直接影響企業(yè)的會(huì)計(jì)收益，現(xiàn)階段企業(yè)面臨的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，通過納稅籌劃能夠有效地降低企業(yè)的需要繳納的稅務(wù)費(fèi)用，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義，但就目前來說我國(guó)的許多企業(yè)對(duì)納稅籌劃工作認(rèn)識(shí)不夠清晰，實(shí)際的工作過程中存在著許多的問題，不但沒有有效的降低企業(yè)的稅收成本，還可能為企業(yè)帶來比較嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，危害了企業(yè)的正常發(fā)展，基于此，下文就當(dāng)前我國(guó)部分企業(yè)稅收籌劃工作之中存在的問題進(jìn)行歸納總結(jié)，重點(diǎn)分析如何更好的開展稅收籌劃工作。

一、納稅籌劃工作的意義

對(duì)于企業(yè)而言，納稅籌劃能夠有效地提升企業(yè)整體的收益水平，是通過合理的手段對(duì)企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行整合，從而減少企業(yè)的納稅壓力，納稅籌劃是降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，完善自身經(jīng)營(yíng)模式的重要手段，是一種將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展與國(guó)家的稅務(wù)政策相結(jié)合的稅收方法，能夠最大限度的保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的發(fā)展，可以有效地增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這對(duì)于企業(yè)而言十分有利。此外，企業(yè)在納稅籌劃的過程中實(shí)際上也是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行優(yōu)化分析的過程，這對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作提出了更高的要求，有利于市場(chǎng)運(yùn)作的規(guī)范化、法制化，優(yōu)化企業(yè)的結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)力，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。由此可見納稅籌劃對(duì)于企業(yè)而言有著十分重要的意義，但是現(xiàn)階段許多企業(yè)的財(cái)務(wù)部門對(duì)于納稅籌劃工作的認(rèn)識(shí)比較的片面，存在著一定的偏差，阻礙了該項(xiàng)工作的順利開展。

二、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)納稅籌劃工作中存在的問題

（一）企業(yè)對(duì)于納稅籌劃工作的認(rèn)識(shí)存在偏差

就現(xiàn)階段而言，還有許多企業(yè)的相關(guān)人員對(duì)于納稅籌劃的認(rèn)識(shí)不夠清晰，將納稅籌劃與偷稅漏稅混為一談，為了規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)對(duì)納稅籌劃敬而遠(yuǎn)之，這實(shí)際上是一種錯(cuò)誤的認(rèn)知，納稅籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)合理避稅。還有一些企業(yè)雖然開展的納稅籌劃工作，但他們沒有對(duì)納稅籌劃的目標(biāo)進(jìn)行清晰的定位，缺乏籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，納稅籌劃工作自然無法達(dá)到應(yīng)有的效果。此外，少數(shù)企業(yè)在具體的經(jīng)營(yíng)管理的過程中打著“納稅籌劃”的名號(hào)，行“偷稅漏稅”之時(shí)，加劇的企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)的穩(wěn)定安全發(fā)展十分的不利，同時(shí)也危害了國(guó)家的利益。

（二）納稅籌劃工作中脫離了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體目標(biāo)，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)目光

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)稅后收益的最大化，但部分企業(yè)在實(shí)際的納稅籌劃工作中并沒有站在長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度看待問題，納稅籌劃工作過分重視局部或者短期的效益，納稅籌劃的目標(biāo)主要針對(duì)某一個(gè)固定的時(shí)期或者企業(yè)的部分業(yè)務(wù)，過分追求企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的降低，忽略了企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)活動(dòng)的收益問題，因小失大。企業(yè)的相關(guān)工作人員應(yīng)時(shí)刻謹(jǐn)記，實(shí)際的工作過程中某一個(gè)方案的稅務(wù)負(fù)擔(dān)最輕并不意味著稅后的凈收益最高，部分企業(yè)以犧牲企業(yè)整體財(cái)務(wù)利益的代價(jià)換取部分或短時(shí)間內(nèi)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的降低，這實(shí)際上是十分不科學(xué)的，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展十分不利。此外，納稅籌劃時(shí)必然還存在的成本問題，可能會(huì)影響到企業(yè)其他費(fèi)用使用或者收入情況以及該計(jì)劃實(shí)施過程中可能會(huì)產(chǎn)生的隱性成本問題，但部分企業(yè)在具體的實(shí)施過程中忽視了成本，因此，企業(yè)納稅籌劃工作脫離了原本采取管理的目標(biāo)，自然難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的效果。

（三）企業(yè)缺乏納稅籌劃的專業(yè)人才

納稅籌劃實(shí)際上是一種非常負(fù)載的理財(cái)活動(dòng)，它要求企業(yè)的財(cái)務(wù)人員必須要擁有良好的專業(yè)知識(shí)及技能，但就目前來說，我國(guó)許多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員具備的知識(shí)技能存在一定的局限性，他們對(duì)于納稅籌劃工作缺乏系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，很少有人能夠統(tǒng)籌全局，這在一定程度上影響了納稅籌劃工作的實(shí)際效果。

（四）濫用稅收優(yōu)惠政策

國(guó)家在實(shí)際的稅收管理工作中為了盡量減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造更優(yōu)越的政策環(huán)境，頒布了許多種稅收優(yōu)惠政策，這是企業(yè)開展納稅籌劃工作的基礎(chǔ)，但許多企業(yè)在具體的工作過程中，為了能夠確實(shí)從國(guó)家相關(guān)政策之中受益，罔顧企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，濫用稅收優(yōu)惠政策，不僅曲解了國(guó)家立法的意圖，也不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（五）當(dāng)前我國(guó)的稅收法制還不夠健全，許多稅收征管工作的力度不足

完善的法律法規(guī)是開展納稅籌劃的關(guān)鍵，我國(guó)納稅籌劃工作的研究應(yīng)用起步較晚，稅收法制中還有許多待完善的地方，納稅籌劃工作在具體的開展過程中缺乏制度保障，必然會(huì)影響該項(xiàng)工作的開展。稅收征管過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)還存在著執(zhí)法力度不足的問題，對(duì)于各種逃稅、漏稅的不法行為監(jiān)督處罰不力，許多企業(yè)存在著僥幸心理，將逃稅作為降低稅負(fù)的重要手段，這也會(huì)影響到納稅籌劃工作的開展。

三、優(yōu)化納稅籌劃工作的有效途徑

（一）企業(yè)必須要正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃

納稅籌劃工作的重要前提條件是“在法律允許的情況之下”，它屬于企業(yè)的一項(xiàng)合法的權(quán)益，企業(yè)必須要正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃，然后在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅后利益的最大化，任何以稅收籌劃為名的偷稅漏稅行為都是不合法的，會(huì)加劇企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)而言十分不利。納稅籌劃包括稅收領(lǐng)域但并不局限于這一領(lǐng)域，而是應(yīng)該貫穿到企業(yè)所有的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)之中，因此企業(yè)在具體的工作時(shí)，應(yīng)首先制定一個(gè)合理的籌劃目標(biāo)，在存在稅收約束的情況之下盡可能增加稅后收益，處理好短期效益與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)之間的關(guān)系，綜合考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中任何可能會(huì)影響到整體利益的因素，進(jìn)而規(guī)劃納稅籌劃方案，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)，真正做到價(jià)值增值。

（二）企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員必須要熟悉國(guó)家一切的稅收法規(guī)政策

企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理工作中需要履行納稅的義務(wù)同時(shí)也享有納稅籌劃的權(quán)利，但無論如何規(guī)劃籌劃方案都必須始終建立在遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)之上，納稅籌劃的合法性直接決定了該項(xiàng)工作是否能夠取得成功，這就要求企業(yè)的財(cái)務(wù)人員必須要熟悉國(guó)家一切的稅收法規(guī)政策，及時(shí)與稅務(wù)部門進(jìn)行交流溝通，保證自身對(duì)于各種稅務(wù)政策的理解與稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律解釋一致，避免二者因溝通不及時(shí)增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)的稅收法規(guī)政策是一套完整的體系，所有的法律法規(guī)制定時(shí)都會(huì)出臺(tái)許多配套的政策，且近年來，國(guó)家為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，連續(xù)的出臺(tái)了許多的政策法規(guī)，這也要求企業(yè)的相關(guān)工作人員要及時(shí)的與稅務(wù)部門進(jìn)行溝通交流，在徹底理解這些法規(guī)之后合理的安排經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

（三）優(yōu)化稅收環(huán)境

良好的稅收環(huán)境時(shí)開展納稅籌劃工作的關(guān)鍵，但當(dāng)前我國(guó)的稅收法律法規(guī)建設(shè)不夠完善、稅務(wù)部門的執(zhí)法力度不足，這些因素的存在都影響了納稅籌劃工作的展開，基于此，國(guó)家立法部門應(yīng)針對(duì)當(dāng)前我國(guó)稅收法律法規(guī)中存在的一切問題不斷的補(bǔ)充完善，稅務(wù)部門在具體的稅收工作中應(yīng)加大執(zhí)法及處罰的力度，切實(shí)提高稅收征管人員的專業(yè)素質(zhì)及業(yè)務(wù)能力，為納稅籌劃工作的開展提供良好的環(huán)境。此外，為了切實(shí)解決當(dāng)前納稅籌劃的專業(yè)人才匱乏的問題，企業(yè)應(yīng)重視納稅籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)問題，實(shí)際的管理過程中可以通過與優(yōu)秀企業(yè)的交流合作，為企業(yè)財(cái)務(wù)人員提供更多學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，提高他們的專業(yè)能力，從而有效的提升企業(yè)納稅籌劃的水平，減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，降低稅收的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）重視事前籌劃

事前籌劃是納稅籌劃的主要特征之一，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一開始，就會(huì)隨之產(chǎn)生納稅義務(wù)，因此，納稅籌劃工作應(yīng)該在企業(yè)開始實(shí)施經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前進(jìn)行。但是具體的工作過程中許多企業(yè)都是在開始進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)之后才著手納稅籌劃工作，此時(shí)企業(yè)開始實(shí)施的各種減稅行為實(shí)際上已經(jīng)構(gòu)成了偷稅，很有可能會(huì)為企業(yè)帶來納稅分享，因此企業(yè)在開展納稅籌劃工作時(shí)必須要認(rèn)識(shí)到其事前性，要按照企業(yè)的管理目標(biāo)開展事前籌劃。

（五）納稅籌劃工作必須要立足于企業(yè)的實(shí)際情況

不同的行業(yè)具備不一樣的特點(diǎn)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不同，納稅籌劃的方案也可能會(huì)存在著一定的差別，這一項(xiàng)工作具備很強(qiáng)的個(gè)案性，每個(gè)企業(yè)的實(shí)際情況、稅收待遇度存在著一定的差異，企業(yè)在實(shí)際的工作過程中如果不加辯駁，一味的照搬照抄其他企業(yè)的成功案例，可能會(huì)出現(xiàn)實(shí)用性低的問題，難以達(dá)到應(yīng)有的目標(biāo)，因此企業(yè)在具體的工作過程中，首先需要對(duì)企業(yè)自身的情況進(jìn)行詳細(xì)的分析，了解企業(yè)的籌劃需要，然后借鑒其他企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)制定一套符合自身發(fā)展的籌劃方案。

（六）納稅籌劃工作中要具有一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)也在日益的加劇，宏觀經(jīng)濟(jì)形式隨時(shí)都在發(fā)生著變化，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中本身就具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)的方式可能也會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)形式的變化而變化，另外，近年來國(guó)家在不斷的調(diào)整稅收法規(guī)，政策的變化必然會(huì)對(duì)企業(yè)的納稅籌劃工作帶來影響，因此企業(yè)在開展納稅籌劃工作時(shí)必須要具有一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要及時(shí)的把握客觀的經(jīng)濟(jì)形式及稅收政策的變動(dòng)情況，在此基礎(chǔ)上調(diào)整自身的納稅籌劃方案，切記一成不變。

四、結(jié)束語

稅收籌劃對(duì)于降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅收成本，提高企業(yè)受益水平、經(jīng)營(yíng)管理水平有著重要的促進(jìn)作用，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作中要能夠正確認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的重要性及內(nèi)涵，要重視相關(guān)工作人員納稅籌劃意識(shí)及能力的培養(yǎng)，實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及資金運(yùn)作過程中中要樹立全局觀念及整體性觀念，國(guó)家相關(guān)部門應(yīng)重視對(duì)應(yīng)法律法規(guī)的完善工作，充分發(fā)揮納稅籌劃工作的積極作用，為企業(yè)的穩(wěn)定快速發(fā)展奠定良好的稅務(wù)基礎(chǔ)。

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