郭佳

【摘 要】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種相對獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)評價(jià)活動，審計(jì)的目的是依法評價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在其任職范圍內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的實(shí)際情況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他審計(jì)相同，都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)濟(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成既受客觀因素的影響，也是主觀意識作用的結(jié)果。因此本文將對企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及控制對策進(jìn)行分析，從而有效的防范經(jīng)濟(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；成因及控制對策

一、引言

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是指對企業(yè)和事業(yè)單位的法定代表人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計(jì)，以此來反映其任職期間財(cái)政收支管理的實(shí)際情況。而受工作復(fù)雜程度、內(nèi)部管理制度、審計(jì)方案以及審計(jì)成本等因素的制約，導(dǎo)致審計(jì)人員無法發(fā)現(xiàn)財(cái)政收支報(bào)告中存在的錯誤，從而影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)和意見的公正性，使審計(jì)工作無法產(chǎn)生應(yīng)有的效果。

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

1.企業(yè)審計(jì)人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)

由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的政策性相對較強(qiáng)、審計(jì)范圍較大，因此就要求經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的綜合素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力以及知識結(jié)構(gòu)具有較高的水平。但目前，由于企業(yè)的審計(jì)人員專業(yè)知識不夠全面，就會使企業(yè)的審計(jì)工作開展困難，從而在一定程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)就應(yīng)該要求內(nèi)部審計(jì)人員既要懂得專業(yè)的審計(jì)知識，還要具備宏觀經(jīng)濟(jì)管理的知識以及會計(jì)方面的專業(yè)知識，同時(shí)還應(yīng)該擁有良好的語言表達(dá)能力與綜合分析能力。只有這樣企業(yè)審計(jì)工作才能夠順利開展。

①企業(yè)審計(jì)的方法具有局限性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要依據(jù)就是相關(guān)會計(jì)資料、單位的財(cái)政報(bào)表、各個(gè)專業(yè)領(lǐng)域各類資料以及相應(yīng)的合同、招投標(biāo)、物資、建設(shè)、工作報(bào)告等資料，然后審計(jì)人員對其進(jìn)行仔細(xì)的分析與計(jì)算，由此得知相關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)審計(jì)情況。但由于收受賄賂、收受回扣、決策失誤導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失以及履職不到位等各類問題無法從會計(jì)資料以及財(cái)政報(bào)表中發(fā)現(xiàn)，僅用現(xiàn)有的審計(jì)手段也難以對此進(jìn)行查證，因此就需要相關(guān)執(zhí)法部門利用特殊的審計(jì)手段對此進(jìn)行調(diào)查，只有這樣才能夠順利的開展審計(jì)工作。

②企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定模糊

經(jīng)濟(jì)責(zé)任大致上可以分為兩大類，分別是：領(lǐng)導(dǎo)的直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)的主管責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)直接責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)同或者是領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的決策的經(jīng)濟(jì)行為，而領(lǐng)導(dǎo)的主管責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)沒有直接決定或者直接經(jīng)管的經(jīng)濟(jì)行為，兩者在責(zé)任性質(zhì)上以及程度上都是不同的。但是，在實(shí)際的審計(jì)工作中，這兩者之間并沒有明確界定。從法律上來說，可以將經(jīng)濟(jì)責(zé)任分為兩種：故意責(zé)任以及過失責(zé)任。然而是否故意是對責(zé)任人心理層面的界定，在數(shù)據(jù)資料上面是無法顯示出來的，因此在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過程中，故意與過失的界定也是十分困難的。

三、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制對策

1.提高企業(yè)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的責(zé)任大、要求高，以及涉及的問題較為復(fù)雜，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也相對較大，因此就需要企業(yè)培養(yǎng)一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，以此來提高審計(jì)效率與審計(jì)質(zhì)量，為企業(yè)的良好發(fā)展提供有力的支撐。首先，審計(jì)人員應(yīng)該加強(qiáng)對各種專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，因此企業(yè)就應(yīng)該定期對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)知識的培訓(xùn)，從而從根本上提高審計(jì)人員的專業(yè)水平以及綜合素質(zhì)，在最大程度上降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)；其次，企業(yè)還應(yīng)該要加強(qiáng)審計(jì)人員的政治知識學(xué)習(xí)，在審計(jì)過程中嚴(yán)格按照相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行審計(jì)工作，確保內(nèi)部審計(jì)人員的可靠性，從而有效的規(guī)避審計(jì)腐敗的情況發(fā)生。

2.建立承諾制度

承諾制度是審計(jì)對象與審計(jì)人員雙方誠信的體現(xiàn)，對于被審計(jì)人員而言，應(yīng)該對其提供的會計(jì)資料以及企業(yè)財(cái)政報(bào)表的真實(shí)性實(shí)行承諾，從而明確法律責(zé)任，從根本上避免因資料問題所帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，除了要求被審計(jì)單位負(fù)責(zé)承諾保證資料的真實(shí)性以外，審計(jì)組長也要對審計(jì)方案進(jìn)行承諾保障，以此來保證按照規(guī)定的內(nèi)容以及操作流程進(jìn)行審計(jì)工作，從而確保審計(jì)工作的真實(shí)性、可靠性。

3.統(tǒng)一審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)審計(jì)評價(jià)對象的不同，比如行政領(lǐng)導(dǎo)干部、機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部等設(shè)置出不同的審計(jì)評價(jià)體系。審計(jì)評價(jià)應(yīng)該要將量化與定性進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，以此來對審計(jì)給予適當(dāng)?shù)脑u價(jià)，因此審計(jì)評價(jià)就應(yīng)該要遵循以下幾點(diǎn)原則：第一，語言清晰、簡潔，并且要通俗易懂，對被審計(jì)對象的審計(jì)結(jié)論要做條理清晰的歸納。第二，應(yīng)該對履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行主要評價(jià)，而且要做到突出重點(diǎn)，不能夠僅從表面論功過。第三審計(jì)評價(jià)要客觀、公正的進(jìn)行，不能將自己的主觀意識滲透到評價(jià)當(dāng)中，從而影響審計(jì)評價(jià)的真實(shí)性與可靠性。只有遵循以上三點(diǎn)審計(jì)原則，企業(yè)才能夠統(tǒng)一審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，為審計(jì)工作的展開提供幫助。

四、結(jié)論

審計(jì)工作作為企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行管理的重要機(jī)制，其實(shí)質(zhì)就是對企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)、企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的情況進(jìn)行審計(jì)。因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在我國企業(yè)審計(jì)工作中具有重要的作用，一方面能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)運(yùn)行機(jī)制的全面監(jiān)控，使企業(yè)充分發(fā)揮優(yōu)勢，彌補(bǔ)不足；另一方面經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以對企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行監(jiān)督、檢查，從而杜絕領(lǐng)導(dǎo)的違法犯罪行為，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來積極影響。

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