羅曉玲

【摘要】內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營者進行經(jīng)營管理的重要手段，對企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，針對金融類上市公司這樣一個特殊行業(yè)，內(nèi)部控制的有效性引起了學者的高度關(guān)注，盡管金融類上市企業(yè)的內(nèi)部控制的有效性在其他行業(yè)處于前列，但是其仍然存在著一些問題，比如說內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不合理、不完善，監(jiān)管力度不足，外部環(huán)境對金融類上市企業(yè)的影響，制度建設(shè)不健全等。作者總結(jié)了以往的研究，歸納出目前金融類上市公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并對此提出了自己的一些建議，希望可以對金融類上市公司提供幫助。

【關(guān)鍵詞】金融類上市公司 內(nèi)部控制 有效性

一、引言

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展及經(jīng)濟全球化的到來，金融行業(yè)步入了快速發(fā)展的時期，金融類的企業(yè)也逐漸增加，然而我們知道，金融類的企業(yè)具有高風險性的特點，金融類企業(yè)以往主要采用的監(jiān)督的方式，現(xiàn)在顯然已經(jīng)不能滿足金融類企業(yè)的需求了，因此企業(yè)爭相采取內(nèi)部控制的方式來維護企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展，其有效性是評價金融類企業(yè)內(nèi)部控制實施的狀況，這一指標可以為金融類企業(yè)提供很好的參考，幫助企業(yè)更好的完善企業(yè)的內(nèi)部建設(shè)，提高內(nèi)部控制的水平。在這種情況下，作者通過總結(jié)以往的研究文獻，闡述了目前金融類上市公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并對此提出了自己的一些建議，希望可以對金融類上市公司提供幫助。

二、金融類上市公司內(nèi)部控制有效性的現(xiàn)狀

與國外金融機構(gòu)相比，我國多數(shù)銀行屬于國有企業(yè)，自由度不夠且業(yè)務(wù)范圍有所欠缺，此外金融類的企業(yè)具有高風險性的特點，而我國與金融相對應的保險業(yè)務(wù)的發(fā)展也不完善，因此金融企業(yè)必須要具有更高的內(nèi)部控制有效性，才能擁有較高的競爭優(yōu)勢。其次，根據(jù)我國的地域分布，研究結(jié)果表明，金融類上市企業(yè)的內(nèi)部控制有效性水平從高到低依次是東部地區(qū)、中部地區(qū)以及西部地區(qū)，但是隨著時間的推移和社會經(jīng)濟的發(fā)展，中部和西部地區(qū)的金融類企業(yè)的內(nèi)部控制有效性在逐年的增加。再次，不同金融類上市公司的內(nèi)部控制有效性也是不同的，其中貨幣金融服務(wù)上市公司內(nèi)部控制有效性是比較高的?？偟膩碚f，我國的金融類上市企業(yè)的內(nèi)部控制的有效性是在逐年上升的，將幫助金融類企業(yè)不斷發(fā)展。但是在作者的總結(jié)中，金融類上市企業(yè)的內(nèi)部控制有效性仍然存在著一些問題，比如說內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不合理、不完善，監(jiān)管力度不足，外部環(huán)境對金融類上市企業(yè)的影響，制度建設(shè)不健全等等，作者對此提出了自己的一些建議。

三、如何更好的發(fā)揮金融類企業(yè)內(nèi)部控制的有效性

第一，健全治理結(jié)構(gòu)，治理結(jié)構(gòu)對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的有效性有著非常深刻的影響。雖然目前國內(nèi)銀行已經(jīng)這么做了，但作者在此再次強調(diào)。首先，在商業(yè)銀行發(fā)展決策中銀行經(jīng)理往往有更多的話語權(quán)，因此銀行要加強對銀行經(jīng)理的激勵，減少對其的約束。這就需要銀行加強產(chǎn)權(quán)的界定，從而實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)對治理結(jié)構(gòu)的促進作用。在世界幾大銀行中最為直觀的例子就是日本東京三菱銀行，它嚴格的界定了產(chǎn)權(quán)、決策系統(tǒng)和監(jiān)控系統(tǒng)，以防止銀行內(nèi)部出現(xiàn)的權(quán)力失衡。這其中，銀行內(nèi)部各個部門都有明確的職責界定，形成了以行長作為執(zhí)行系統(tǒng)中心，董事會作為決策系統(tǒng)，監(jiān)事會作為監(jiān)督系統(tǒng)的內(nèi)部管理機制。其次，股權(quán)的多元化也有利于治理結(jié)構(gòu)的完善，在大多數(shù)商業(yè)銀行股權(quán)是相對集中的，這就導致大股東在銀行決策上有更多的權(quán)利，在決策過程中往往以自身利益為出發(fā)點，無法保障決策的科學性、合理性。如果股權(quán)相對分散，呈現(xiàn)出多元化的趨勢，這不僅可以增強銀行的資本實力，還能防止權(quán)利的過度集中。銀行通過不斷學習先進的管理理念來提升自身的管理水平。

第二，充分利用外部環(huán)境對金融類上市企業(yè)的影響。上面我們也提到了，按照地域來說，金融類企業(yè)大多數(shù)分布在東部地區(qū)，金融類上市企業(yè)的內(nèi)部控制有效性水平從高到低依次是東部地區(qū)、中部地區(qū)以及西部地區(qū)。東部地區(qū)的金融類企業(yè)內(nèi)部控制有效性之所以高的原因之一就是東部地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平比較高，各行各業(yè)的競爭壓力都是比較大，企業(yè)面臨著競爭的壓力和風險，必須要不斷的提高企業(yè)自身的競爭優(yōu)勢來維持自己的地位，可以說競爭的高壓力和高風險是金融類上市企業(yè)不斷成長的動力。作者指出，政府可以從市場機制開始入手。市場機制是一種資源重新配置的手段，競爭條件下的市場機制是比較具有活力和動力的，企業(yè)會在競爭飛速發(fā)展或者灰飛煙滅，因此政府可以充分的利用市場機制的作用，不斷的調(diào)整和完善市場機制，讓市場機制對金融類企業(yè)內(nèi)部控制有效性發(fā)揮的促進作用一路保持。

第三，提高風險管理意識，完善風險評估體系建設(shè)。一方面，國內(nèi)一些銀行的管理層和下屬員工的風險意識相比國外較為薄弱，內(nèi)部風險控制并沒有得到應有的重視，執(zhí)行者時常報有打擦邊球的思想，在銀行發(fā)展中管理者往往重視經(jīng)營效益而忽略了風險的存在。在銀行內(nèi)部控制專員時常是身兼多職，這大大削弱了內(nèi)部控制在銀行的執(zhí)行力。銀行內(nèi)部的每一位員工都可能是風險的制造者，因此銀行需加強每一位員工的風險管理意識，使之成為不僅是內(nèi)部風險的被監(jiān)督者也是內(nèi)部風險的監(jiān)督者。另一方面，建立健全內(nèi)部風險評估體系，為達到內(nèi)部控制的有效性，銀行需建立一套內(nèi)部風險評估體系作為保障，針對銀行可能面臨的市場風險、信用風險和操作風險的特點，進行不同的風險評估與應對措施的制定，進而實現(xiàn)對風險的可控性，將風險所帶來的影響降低到最小或盡可能避免風險的發(fā)生。

第四，加強內(nèi)部審計部門的建設(shè)。在我國，銀行內(nèi)部監(jiān)督主要是由內(nèi)部審計部門來完成的，內(nèi)部審計部門定期的向董事會提交工作報告，看似合理的監(jiān)管結(jié)構(gòu)，實則存在著一定弊端。在實際工作中，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計無法實現(xiàn)垂直管理，在工作中內(nèi)部審計部門常常會受到管理層的制約，進而失去了它的獨立性和權(quán)威性。因此商業(yè)銀行需要加強內(nèi)部審計部門的建設(shè)，使之獨立出管理層，不受管理層制約，實現(xiàn)董事會、審計部門、銀行各部門的垂直管理。內(nèi)部審計是動態(tài)的，銀行應充分利用內(nèi)部審計的這一特性，通過內(nèi)部審計信息，實現(xiàn)對銀行運營狀況及內(nèi)部風險的實時監(jiān)控，銀行管理層還可以通過內(nèi)部審計結(jié)果匯總，提出銀行內(nèi)部風險的控制措施。

四、結(jié)語

盡管金融類上市企業(yè)的內(nèi)部控制的有效性在其他行業(yè)處于前列，但是其仍然存在著一些問題。作者總結(jié)了以往的研究，認為金融類上市企業(yè)可以不斷加強基礎(chǔ)制度的建設(shè)，從自己身上找原因，不斷優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，重視內(nèi)部監(jiān)督，政府可以從宏觀方面把控市場機制，激發(fā)金融類上市公司的活力和動力，提高企業(yè)的競爭優(yōu)勢，幫助企業(yè)更好的發(fā)揮內(nèi)部控制的有效性。

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