李亮　汪巖

【摘要】成本預(yù)算全過(guò)程閉環(huán)管理是一種系統(tǒng)的管理思想和方法，它作為一種有效的管理控制手段和優(yōu)化企業(yè)管理的方法，已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)不可或缺的重要管理模式之一。成本預(yù)算全過(guò)程閉環(huán)管理包括預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算下達(dá)、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算分析、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核監(jiān)督等環(huán)節(jié)。通過(guò)進(jìn)一步加強(qiáng)成本預(yù)算全過(guò)程閉環(huán)管理，規(guī)范統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程，健全財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化預(yù)算執(zhí)行控制機(jī)制，可以全過(guò)程加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，也是切實(shí)提升依法從嚴(yán)治企的必然要求。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算；專業(yè)管理；績(jī)效考核；閉環(huán)管理

1 專業(yè)管理的目標(biāo)描述

圍繞“集約、精益、全面、統(tǒng)籌”核心要求，健全戰(zhàn)略目標(biāo)與年度預(yù)算相結(jié)合，財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算相銜接，事前綜合平衡、事中跟蹤控制、事后考核評(píng)估的全面預(yù)算閉環(huán)管理體系，突出全面性、協(xié)同性、嚴(yán)肅性特征，確保預(yù)算對(duì)所有單位、所有層級(jí)、所有收支和所有項(xiàng)目的有效約束，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理導(dǎo)向清晰、調(diào)控有力、執(zhí)行嚴(yán)格、考核嚴(yán)肅，持續(xù)提升預(yù)算管控力、執(zhí)行力和科學(xué)化、精益化水平。

2 專業(yè)管理工作流程

2.1成立組織機(jī)構(gòu)

全面預(yù)算管理是企業(yè)的綜合管理制度，涉及各個(gè)管理層次的權(quán)力和責(zé)任安排，因此預(yù)算管理需要設(shè)立專門的組織管理機(jī)構(gòu)。預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)和保證。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置包括各預(yù)算機(jī)構(gòu)的設(shè)置，各機(jī)構(gòu)的職能、責(zé)任單位的劃分、企業(yè)相關(guān)部門的職責(zé)，以便形成全員參與、齊抓共管的全面預(yù)算管理局面。

2.2制定公司規(guī)劃目標(biāo)，編制年度滾動(dòng)計(jì)劃

戰(zhàn)略規(guī)劃是企業(yè)資源配置的方向和目標(biāo)，全面預(yù)算是戰(zhàn)略實(shí)施的工具和機(jī)制，要緊緊圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)編制年度滾動(dòng)預(yù)算，盡量做到預(yù)算細(xì)化為以季度、月度為周期的基于工作計(jì)劃的滾動(dòng)預(yù)算。

2.3預(yù)算上報(bào)

綜合計(jì)劃專業(yè)組、生產(chǎn)專業(yè)組、營(yíng)銷專業(yè)組、基建專業(yè)組、物資專業(yè)組、信息化專業(yè)組等按期上報(bào)項(xiàng)目庫(kù)建立情況，并根據(jù)當(dāng)年情況上報(bào)大修運(yùn)維費(fèi)用及各類成本費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算協(xié)同，作為預(yù)算管理委員會(huì)下達(dá)預(yù)算的依據(jù)。

2.4標(biāo)準(zhǔn)成本應(yīng)用

通過(guò)強(qiáng)化定額和對(duì)標(biāo)管理，明確制定成本費(fèi)用控制標(biāo)準(zhǔn)，落實(shí)成本費(fèi)用控制責(zé)任，壓縮可控費(fèi)用，努力實(shí)現(xiàn)降本增效。根據(jù)各項(xiàng)管理費(fèi)用的特點(diǎn)，凡有可能的都設(shè)置了消耗定額，如電話費(fèi)根據(jù)對(duì)外聯(lián)絡(luò)需要的多少分檔設(shè)置定；運(yùn)輸費(fèi)用按單位性質(zhì)及百公里耗油量進(jìn)行核定；辦公用品、差旅費(fèi)等根據(jù)管理部門、生產(chǎn)部們、其它部門實(shí)際工作需要的不同，分別設(shè)置定額。

2.5“兩下兩上”年度預(yù)算完成

根據(jù)各單位上報(bào)年度預(yù)算計(jì)劃結(jié)合項(xiàng)目庫(kù)及年度滾動(dòng)計(jì)劃，在標(biāo)準(zhǔn)成本的應(yīng)用下，對(duì)各項(xiàng)成本召開(kāi)預(yù)算管理委員會(huì)，對(duì)年度預(yù)算按部門進(jìn)行分解，明確每個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算責(zé)任單位，同時(shí)確定各季度需完成的預(yù)算指標(biāo)值進(jìn)而完成“兩下兩上”年度預(yù)編制。

2.6預(yù)算執(zhí)行與分析

業(yè)務(wù)部門根據(jù)月度需完成的預(yù)算指標(biāo)，自行將成本預(yù)算指標(biāo)分解到具體項(xiàng)目，作為發(fā)策部，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部進(jìn)行監(jiān)控分析的依據(jù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算與綜合計(jì)劃對(duì)接。公司建立預(yù)算執(zhí)行分析制度，由公司預(yù)算委員會(huì)定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，全面掌握預(yù)算的執(zhí)行情況，研究、落實(shí)解決預(yù)算執(zhí)行中存在問(wèn)題。利用全面預(yù)算管控系統(tǒng)設(shè)置成本費(fèi)用預(yù)算定額，實(shí)時(shí)監(jiān)控費(fèi)用發(fā)生，跟蹤反饋預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)于超預(yù)算或無(wú)預(yù)算的項(xiàng)目無(wú)法通過(guò)。

2.7預(yù)算監(jiān)督與考核

財(cái)務(wù)部門定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)控，每月中旬，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況下發(fā)監(jiān)控分析報(bào)告，對(duì)月度指標(biāo)完成進(jìn)度較慢的部門，召集相關(guān)部門負(fù)責(zé)人，對(duì)預(yù)算指標(biāo)完成情況進(jìn)行分析，回報(bào)存在的困難及問(wèn)題，尤其是需要物資部門及其他部門配合的事情，在會(huì)議上進(jìn)行明確，下發(fā)會(huì)議紀(jì)要，明確任務(wù)。財(cái)務(wù)部門定期對(duì)指標(biāo)完成情況進(jìn)行通報(bào)，對(duì)未完成指標(biāo)的部門進(jìn)行通報(bào)。預(yù)算考核與評(píng)價(jià)包括財(cái)務(wù)考核指標(biāo)的定量考核和預(yù)算管理工作的定性評(píng)價(jià)，以月度分析、季度考核的形式，其結(jié)果按照公司組織績(jī)效考核實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。

3 取得成效

加強(qiáng)與辦公室、人力資源部等業(yè)務(wù)歸口部門的預(yù)算協(xié)同，強(qiáng)化六項(xiàng)費(fèi)用和“三公”費(fèi)用預(yù)算控制，提升會(huì)議費(fèi)、業(yè)務(wù)招待等費(fèi)用預(yù)算控制剛性，“三公”費(fèi)用大幅降落。

通過(guò)進(jìn)一步加強(qiáng)成本預(yù)算全過(guò)程閉環(huán)管理，規(guī)范統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程，健全財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化預(yù)算執(zhí)行控制機(jī)制，即可以全過(guò)程加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，又切實(shí)提升了依法從嚴(yán)治企。

通過(guò)成本預(yù)算全過(guò)程閉環(huán)管理，全面預(yù)算管理已深入人心，從被動(dòng)接受到主動(dòng)參與。公司通過(guò)成本預(yù)算全過(guò)程閉環(huán)管理，分解落實(shí)各項(xiàng)指標(biāo)，明確各部門職責(zé)和任務(wù)，努力完成了各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)，確保公司資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，預(yù)算執(zhí)行完成率100%。