趙利琴

摘要：高校內(nèi)部物資設(shè)備采購(gòu)審計(jì)是高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的重要職責(zé)之一，近年來(lái)，國(guó)家對(duì)高校資金投入大幅增加，高校規(guī)模不斷擴(kuò)大，高校教學(xué)、行政、建設(shè)等方面物資設(shè)備采購(gòu)需求迅速增加，在采購(gòu)中出現(xiàn)的問(wèn)題也越來(lái)越多，如何做好高校內(nèi)部物資設(shè)備采購(gòu)審計(jì)工作是保證物資設(shè)備采購(gòu)管理工作規(guī)范、高效、廉潔運(yùn)行，提高資金使用效益，完善物資設(shè)備采購(gòu)管理監(jiān)督機(jī)制的重要保障。

關(guān)鍵詞：高校；物資設(shè)備；采購(gòu)；審計(jì)

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）024-000-02

近年來(lái)，國(guó)家對(duì)高校資金投入大幅增加，高校規(guī)模不斷擴(kuò)大，高校教學(xué)、行政、建設(shè)等方面物資設(shè)備采購(gòu)需求迅速增加。物資設(shè)備采購(gòu)的流程一般包括立項(xiàng)和招標(biāo)文件制定，招標(biāo)、投標(biāo)、定標(biāo)過(guò)程，合同簽訂，供貨驗(yàn)收、支付貨款等環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)都有各自特定的程序，如果其中某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，將會(huì)導(dǎo)致采購(gòu)工作的低效率，或者造成違法違規(guī)問(wèn)題的出現(xiàn)，使得學(xué)校的利益受到損失。因此，高校內(nèi)部物資設(shè)備采購(gòu)審計(jì)，應(yīng)根據(jù)采購(gòu)各環(huán)節(jié)的不同特點(diǎn)，采購(gòu)的合法性、合規(guī)性以及內(nèi)容有所側(cè)重，重點(diǎn)做好事前、事中、事后三個(gè)環(huán)節(jié)審計(jì)。

一、做好三個(gè)環(huán)節(jié)審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容

1.事前重點(diǎn)做好物資設(shè)備采購(gòu)立項(xiàng)審計(jì)及招標(biāo)文件審計(jì)

物資設(shè)備采購(gòu)立項(xiàng)審計(jì)。物資設(shè)備采購(gòu)立項(xiàng)是實(shí)施采購(gòu)的招標(biāo)的前提條件，一般包含申報(bào)立項(xiàng)、專(zhuān)家評(píng)審論證和采購(gòu)決策等階段，采購(gòu)立項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容圍繞這幾個(gè)階段展開(kāi)，審計(jì)內(nèi)容包括：立項(xiàng)的手續(xù)是否符合規(guī)定；材料是否齊全；是否組織專(zhuān)家組進(jìn)行了可行性評(píng)審；專(zhuān)家組的評(píng)審是否依據(jù)學(xué)校的有關(guān)規(guī)定和學(xué)校發(fā)展規(guī)劃、專(zhuān)業(yè)設(shè)置、教學(xué)科研、實(shí)驗(yàn)室建設(shè)的需要及經(jīng)費(fèi)情況分輕重緩急進(jìn)行的；對(duì)于大型儀器設(shè)備是否進(jìn)行了充分的市場(chǎng)和用戶(hù)調(diào)研，對(duì)儀器設(shè)備的性能、技術(shù)參數(shù)、規(guī)格型號(hào)、售后服務(wù)等是否進(jìn)行了認(rèn)真的論證等；采購(gòu)資金是否到位。

招標(biāo)文件審計(jì)。招標(biāo)文件是采購(gòu)招標(biāo)工作的重要依據(jù)，對(duì)招標(biāo)的結(jié)果會(huì)產(chǎn)生重大影響，招標(biāo)文件審計(jì)主要圍繞投標(biāo)報(bào)名資質(zhì)要求、招標(biāo)文件條款、預(yù)算控制價(jià)等內(nèi)容展開(kāi)，審計(jì)內(nèi)容包括：審查投標(biāo)報(bào)名資格要求是否合理。是否設(shè)立了不合理的資格條件限制潛在投標(biāo)人或者明顯傾向個(gè)別投標(biāo)人，是否以專(zhuān)有技術(shù)、專(zhuān)利產(chǎn)品、特定品牌等傾向性?xún)?nèi)容和技術(shù)規(guī)格有利于個(gè)別投標(biāo)人。審查招標(biāo)文件的條款內(nèi)容是否完整、合規(guī)。是否對(duì)投標(biāo)文件編制要求和投標(biāo)保證金交納方式、投標(biāo)截止時(shí)間、開(kāi)標(biāo)時(shí)間及地點(diǎn)等予以明確；招標(biāo)項(xiàng)目的技術(shù)規(guī)格要求和數(shù)量（包括附件、圖紙等）是否滿(mǎn)足需要；交貨和提供服務(wù)的時(shí)間是否合理；投標(biāo)報(bào)價(jià)、評(píng)標(biāo)方法、評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和廢標(biāo)條款是否公平、可行、先進(jìn)合理。審查招標(biāo)采購(gòu)的預(yù)算控制價(jià)是否合理。審查采購(gòu)物資數(shù)量、價(jià)格、人工耗費(fèi)、安裝費(fèi)、各項(xiàng)其他費(fèi)用及稅金等是否合理。

2.事中重點(diǎn)做好投標(biāo)文件審計(jì)、評(píng)定標(biāo)審計(jì)及采購(gòu)合同審計(jì)

投標(biāo)文件審計(jì)。投標(biāo)文件是投標(biāo)人對(duì)招標(biāo)文件的響應(yīng)，中標(biāo)人的投標(biāo)文件是簽訂采購(gòu)合同的重要依據(jù)，審計(jì)內(nèi)容包括：審查投標(biāo)人是否具備學(xué)校采購(gòu)項(xiàng)目所需的資質(zhì)（資格），是否具備招標(biāo)文件中列舉的要求。審查中標(biāo)單位投標(biāo)文件是否完全響應(yīng)招標(biāo)文件的要求。

評(píng)、定標(biāo)審計(jì)。評(píng)、定標(biāo)是確定招標(biāo)工作的結(jié)果的重要保障，審計(jì)主要圍繞評(píng)標(biāo)小組的組成、評(píng)標(biāo)的客觀、定標(biāo)的有效等內(nèi)容展開(kāi)，審計(jì)內(nèi)容包括：審查評(píng)標(biāo)小組成員產(chǎn)生及組成是否符合規(guī)定，評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否由招標(biāo)人的代表和技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專(zhuān)家組成，評(píng)標(biāo)專(zhuān)家是否按規(guī)定抽取，與投標(biāo)人有利害關(guān)系的人員是否按規(guī)定回避。審查評(píng)標(biāo)專(zhuān)家是否都是依據(jù)招標(biāo)文件和評(píng)分細(xì)則獨(dú)立地對(duì)潛在投標(biāo)人的投標(biāo)文件進(jìn)行客觀、公正、公平的打分，是否符合低成本高效益原則。審查評(píng)標(biāo)專(zhuān)家出具評(píng)標(biāo)報(bào)告內(nèi)容科學(xué)、完整、合理性。

采購(gòu)合同審計(jì)。采購(gòu)合同是高校與供貨商履行采購(gòu)行為的重要依據(jù)，審計(jì)主要圍繞合同的合法合規(guī)、條款和內(nèi)容的完整規(guī)范等展開(kāi)，審計(jì)內(nèi)容包括：審查采購(gòu)合同的合法性、合規(guī)性。主要審查采購(gòu)合同的簽訂是否符合學(xué)校采購(gòu)預(yù)算、采購(gòu)計(jì)劃的要求，合同的主要條款是否符合招標(biāo)文件的要求等。審查采購(gòu)合同條款和內(nèi)容是否完整、明確、意思表達(dá)是否清楚準(zhǔn)確，經(jīng)濟(jì)合同是否合法、合規(guī)；是否根據(jù)招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件簽訂；合同條款是否完整，文字表述是否嚴(yán)密；合同文本是否規(guī)范。

3.事后重點(diǎn)做好采購(gòu)驗(yàn)收審計(jì)及采購(gòu)付款審計(jì)

采購(gòu)驗(yàn)收審計(jì)。采購(gòu)驗(yàn)收是對(duì)合同履行的重要步驟，是整個(gè)采購(gòu)結(jié)果的顯現(xiàn)，審計(jì)內(nèi)容包括：審查采購(gòu)物資設(shè)備的驗(yàn)收是否由專(zhuān)業(yè)人員來(lái)進(jìn)行，驗(yàn)收記錄、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告是否齊全、完整等；重大采購(gòu)項(xiàng)目是否委托國(guó)家認(rèn)可的專(zhuān)業(yè)檢測(cè)機(jī)構(gòu)辦理驗(yàn)收事項(xiàng)，驗(yàn)收方成員是否在驗(yàn)收書(shū)上簽字。采購(gòu)部門(mén)是否嚴(yán)格按計(jì)劃要求的品種、數(shù)量、質(zhì)量、時(shí)間等按期完成，有無(wú)購(gòu)入設(shè)備品種、規(guī)格、技術(shù)性能等指標(biāo)與招標(biāo)要求與合同不符的情況等；計(jì)劃有無(wú)變更，如果變更是否嚴(yán)格按規(guī)定的程序進(jìn)行等。

采購(gòu)付款審計(jì)。采購(gòu)付款是履行合同重要內(nèi)容之一，審計(jì)內(nèi)容包括：審查支付款項(xiàng)是否符合采購(gòu)合同所約定的條件（需要安裝、施工的設(shè)備還應(yīng)審查是否符合招標(biāo)文件及合同的要求）。審查結(jié)算時(shí)是否扣除了預(yù)付款，是否預(yù)留了質(zhì)量保證金，有無(wú)提前支付的情況。

二、抓好三個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)時(shí)間節(jié)點(diǎn)

1.事前物資設(shè)備采購(gòu)立項(xiàng)審計(jì)及招標(biāo)文件審計(jì)時(shí)間節(jié)點(diǎn)

要求采購(gòu)牽頭部門(mén)于擬計(jì)劃發(fā)布招標(biāo)公告前5日將送審材料報(bào)送審計(jì)處審計(jì)，審計(jì)處在收到資料3個(gè)工作日內(nèi)提出審計(jì)意見(jiàn)。根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)，物資設(shè)備采購(gòu)小組對(duì)招標(biāo)文件進(jìn)行完善，開(kāi)展招投標(biāo)工作，并將招標(biāo)文件送審計(jì)處備案。

2. 事中投標(biāo)文件審計(jì)、評(píng)定標(biāo)審計(jì)及采購(gòu)合同審計(jì)時(shí)間節(jié)點(diǎn)

開(kāi)標(biāo)結(jié)束2日內(nèi)，采購(gòu)牽頭部門(mén)將招投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)報(bào)告、擬簽訂的經(jīng)濟(jì)合同等材料報(bào)送審計(jì)處，審計(jì)處在3至5個(gè)工作日內(nèi)提出審計(jì)意見(jiàn)。根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)，物資設(shè)備采購(gòu)小組對(duì)采購(gòu)合同進(jìn)行完善，按照學(xué)校合同管理規(guī)定，簽訂正式合同，并將正式合同送審計(jì)處備案。

3.事后采購(gòu)驗(yàn)收審計(jì)及采購(gòu)付款審計(jì)時(shí)間節(jié)點(diǎn)

要求采購(gòu)牽頭部門(mén)于采購(gòu)項(xiàng)目驗(yàn)收合格5日內(nèi)將簽訂的經(jīng)濟(jì)合同、物資設(shè)備驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、入庫(kù)清單等材料報(bào)送到審計(jì)處，審計(jì)處在3個(gè)工作日內(nèi)提出審計(jì)意見(jiàn)。根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)，財(cái)務(wù)部門(mén)依照學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)審批程序辦理支付手續(xù)。未經(jīng)審計(jì)，財(cái)務(wù)部門(mén)不得辦理報(bào)銷(xiāo)。

三、嚴(yán)格三個(gè)環(huán)節(jié)審計(jì)資料的提供

1.事前物資設(shè)備采購(gòu)立項(xiàng)審計(jì)及招標(biāo)文件審計(jì)提供的資料

主要包括：主管校領(lǐng)導(dǎo)審批的采購(gòu)計(jì)劃申請(qǐng)報(bào)告；物資設(shè)備采購(gòu)立項(xiàng)相關(guān)資料；預(yù)算控制價(jià)及可行性論證報(bào)告（含電子版）；經(jīng)相關(guān)部門(mén)會(huì)簽的招標(biāo)文件初稿；其他需要提供的資料。

2.事中投標(biāo)文件審計(jì)、評(píng)定標(biāo)審計(jì)及采購(gòu)合同審計(jì)提供的資料

主要包括：主管校領(lǐng)導(dǎo)審批的采購(gòu)、評(píng)標(biāo)等小組成員名單及代表分工；招標(biāo)文件正本（含電子版）；供應(yīng)商的資格審查及考察資料；投標(biāo)文件、答疑紀(jì)要、會(huì)審紀(jì)要等（含電子版）；評(píng)標(biāo)專(zhuān)家的評(píng)標(biāo)報(bào)告；擬簽訂的合同（含電子版）；其他需要提供的資料。

3.事后采購(gòu)驗(yàn)收審計(jì)及采購(gòu)付款審計(jì)提供的資料

主要包括：簽訂的采購(gòu)合同；物資設(shè)備采購(gòu)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、入庫(kù)清單；物資設(shè)備項(xiàng)目安裝竣工驗(yàn)收單（需要安裝、施工的物資設(shè)備）；供貨單位提供的發(fā)票等其他需要提供的材料。

通過(guò)對(duì)上述三個(gè)環(huán)節(jié)內(nèi)容的審計(jì)監(jiān)督，不僅能有效控制物資設(shè)備采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步加強(qiáng)單位內(nèi)部控制，規(guī)范采購(gòu)行為，提高有限經(jīng)費(fèi)的使用效率，而且也有效保護(hù)干部，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。