許敏+顧建良

【摘 要】中小企業(yè)是我國(guó)稅收征管的重要組成部分，其稅源分散、稅基廣闊。同時(shí)，中小企業(yè)也是推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要力量。但中小企業(yè)在稅收管理方面普遍存在著納稅意識(shí)薄弱、會(huì)計(jì)核算不健全及人才缺乏的問(wèn)題，本文針對(duì)中小企業(yè)的稅收管理上顯現(xiàn)的各種問(wèn)題，提出相應(yīng)的完善與改進(jìn)措施。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；稅收管理；完善措施

中小企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，是增進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)活力的重要力量。在促進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、增加就業(yè)機(jī)會(huì)、推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新方面都發(fā)揮了重要作用。近年來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)建立了以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托、分類管理、集中稅收的稅管模式，促進(jìn)了稅收收入的一定的增長(zhǎng)。但是我國(guó)中小企業(yè)由于資金不足、人員管理水平有限、利潤(rùn)較低等原因，稅收管理工作上難免存在一些問(wèn)題。因此，要從企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)稅收管理意識(shí)、提高稅收管理的能力，從而在合理納稅的前提下實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展。

一、中小企業(yè)稅收管理存在的問(wèn)題

1.納稅意識(shí)薄弱

中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，人員結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單。很多規(guī)模小的企業(yè)都由法人一人身兼多職，會(huì)計(jì)、出納也由一人兼任。企業(yè)的負(fù)責(zé)人納稅意識(shí)相對(duì)薄弱，想通過(guò)各種方法來(lái)逃避納稅。在賬務(wù)處理上，存在虛假建賬或記賬、隱瞞收入等情況。中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者沒(méi)有把合理納稅提到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的日程上，在日常申報(bào)和繳稅上都采取消極情緒來(lái)對(duì)待。中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況往往也不穩(wěn)定，納稅意識(shí)會(huì)隨著經(jīng)營(yíng)狀況而變動(dòng)。為了維持企業(yè)利潤(rùn)的增加，企業(yè)會(huì)存在欠稅、漏稅的現(xiàn)象。

2.會(huì)計(jì)核算不健全

中小企業(yè)類型繁多，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目多樣，在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上適用情況靈活。由于納稅意識(shí)不強(qiáng)，中小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算也不健全。很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)都不能根據(jù)稅法的規(guī)定而合理建賬，部分中小企業(yè)為方便簡(jiǎn)單、節(jié)省成本仍然采取手工記賬的方式。有的企業(yè)雖然建立賬目，但只是簡(jiǎn)單的把其他企業(yè)的賬目照搬到自己企業(yè)，不能符合實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。企業(yè)在日常記賬中存在偽造原始憑證、隨意分?jǐn)偝杀?、憑空虛造往來(lái)業(yè)務(wù)等行為，造成會(huì)計(jì)核算的不真實(shí)。

3.人才缺乏

中小企業(yè)普遍規(guī)模小，不能吸引人才加入。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員存在學(xué)歷、水平較低的情況，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的處理也缺乏經(jīng)驗(yàn)。而中小企業(yè)為節(jié)約人員成本，雇傭的人員也基本不具備較高的業(yè)務(wù)水平，甚至沒(méi)有相關(guān)崗位的從業(yè)資格。對(duì)于存在的一人兼任多職的現(xiàn)象，也分散了人員的精力，在納稅工作的處理上沒(méi)有給予足夠的關(guān)注。財(cái)務(wù)人員對(duì)最新稅收知識(shí)的掌握也存在困難，不能符合稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求。

二、中小企業(yè)稅收管理的完善措施

1.加強(qiáng)納稅意識(shí)

每個(gè)中小企業(yè)都要加強(qiáng)自身納稅意識(shí)，由企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者開始，讓合法納稅的意識(shí)深入人心。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)知識(shí)的宣傳和普及，做到稅收風(fēng)險(xiǎn)防范工作的前移，進(jìn)而強(qiáng)化依法納稅、誠(chéng)信納稅的意識(shí)。在日常納稅工作上要做到謹(jǐn)慎、嚴(yán)格，盡量減少失誤，改變一味避稅的經(jīng)營(yíng)理念，不能讓避稅成為經(jīng)營(yíng)的阻力，要始終把營(yíng)利作為最終目標(biāo)。在對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算時(shí)要保證正確，進(jìn)而做到稅收扣除的準(zhǔn)確。同時(shí)，要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，防止因信息不對(duì)稱而造成的風(fēng)險(xiǎn)。保證稅款按時(shí)申報(bào)，及時(shí)繳納，不拖繳稅款、欠繳稅款。

2.建立基礎(chǔ)信息系統(tǒng)

建立完整規(guī)范的基礎(chǔ)信息系統(tǒng)，可以引入行業(yè)普遍使用的通用信息系統(tǒng)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行針對(duì)于本企業(yè)的個(gè)性化處理。信息系統(tǒng)的建立要遵照國(guó)家對(duì)中小企業(yè)的有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)設(shè)置都能符合最新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求。信息系統(tǒng)中要設(shè)定科學(xué)的崗位流程，為企業(yè)的人員分配崗位。每一項(xiàng)實(shí)際業(yè)務(wù)的發(fā)生都要在信息系統(tǒng)中反映，并完全體現(xiàn)出整個(gè)流程的所有環(huán)節(jié)。此外，還需完善信息系統(tǒng)的安全性設(shè)置、實(shí)名制登記，信息系統(tǒng)的崗位設(shè)置也要與實(shí)際一致。每個(gè)人員要設(shè)定專門的用戶名和密碼，防止崗位的混用、濫用。對(duì)于涉及加計(jì)扣除的業(yè)務(wù)，要在流程上進(jìn)行嚴(yán)格的限制，對(duì)于涉稅業(yè)務(wù)，要經(jīng)過(guò)企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)的審批通過(guò)。

會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確要求基礎(chǔ)工作的嚴(yán)格管理，每個(gè)項(xiàng)目需設(shè)置專門的負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)整個(gè)項(xiàng)目的牽頭管理工作和與各部門的協(xié)調(diào)。還需完善各項(xiàng)目的記賬制度建設(shè)，設(shè)置項(xiàng)目管理臺(tái)賬，保障每一筆收入都及時(shí)入賬，每一筆支出都通過(guò)了預(yù)定的審批流程，便于企業(yè)及時(shí)核實(shí)當(dāng)前的成本支出情況。

3.完善內(nèi)部制度

中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合最新的內(nèi)部控制規(guī)范，建立本企業(yè)的內(nèi)部控制制度。加強(qiáng)內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)，以“一把手”為核心，帶領(lǐng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和全體人員參與內(nèi)部控制，形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制。建立企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度，按照制度所規(guī)定的程序、方法來(lái)展開內(nèi)部控制工作，減少人為因素的操作，保證內(nèi)部控制的結(jié)果客觀真實(shí)。日常的控制工作還應(yīng)前移，以加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防、管理和監(jiān)督。內(nèi)部控制工作的公開透明度也需提升，企業(yè)應(yīng)定期公布內(nèi)控結(jié)果，接受群眾的監(jiān)督和審查。有條件的企業(yè)應(yīng)建立針對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)機(jī)構(gòu)，保持審計(jì)人員的獨(dú)立性，不受其他人的干擾，保證審計(jì)結(jié)果的公正客觀。

4.完善會(huì)計(jì)核算

在日常工作的處理上，要從小事抓起。首先要完善會(huì)計(jì)科目體系的建立，保證會(huì)計(jì)體系能夠符合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀。其次，強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)憑證審核的管理，保證所有會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)、有效。最后，要規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)表的編制標(biāo)準(zhǔn)，讓財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告能夠真實(shí)反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。此外，還需加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的制度建設(shè)，制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為規(guī)范，定期根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律對(duì)既定的制度進(jìn)行修改。

5.加強(qiáng)人才建設(shè)

企業(yè)應(yīng)著眼于長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和稅收人才的培養(yǎng)。對(duì)從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的人員，要定期組織其參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，保證單位財(cái)務(wù)人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)達(dá)標(biāo)，便于財(cái)務(wù)工作的有序開展。財(cái)務(wù)管理人員必須具備基本的會(huì)計(jì)從業(yè)資格，能夠勝任日常管理工作，在了解財(cái)務(wù)工作具體工作實(shí)質(zhì)的基礎(chǔ)上，逐漸掌握并運(yùn)用財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí)。此外，還要不斷提高財(cái)務(wù)人員與財(cái)政、稅務(wù)等部門的溝通能力，及時(shí)了解外部環(huán)境的變化。

參考文獻(xiàn)：

[1] 葉志東. 積極財(cái)政政策背景下完善中小企業(yè)稅收扶持政策研究.山東行政學(xué)院學(xué)報(bào).2012年6月第3期.

[2] 李星漪. 完善中小企業(yè)稅收管理若干問(wèn)題的探討.中國(guó)商貿(mào).2015年第一期.