車馨玉

【摘 要】隨著全球經(jīng)濟一體化、多元化，單位越來越重視以風險為導向內(nèi)部審計工作。雖然該領(lǐng)域近年來的已有所發(fā)展，但在實際應用中依然存在許多問題。本文通過介紹內(nèi)部審計在風險管理中存在的問題，并提出加強風險管理模式下內(nèi)部審計工作的建議，以期能夠為內(nèi)部審計的發(fā)展提供參考。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；風險管理；問題；對策

一、前言

在經(jīng)濟迅猛發(fā)展的今天，風險和機遇并存，單位對內(nèi)部審計的要求也越來越高。傳統(tǒng)以賬目基礎(chǔ)審計、制度審計的內(nèi)部審計模式已經(jīng)無法滿足當代社會發(fā)展需求，以風險為導向的內(nèi)部審計在此種局面下能夠發(fā)揮極大的作用，因此今后必須要更加重視該方面，盡快將其完善。

二、內(nèi)部審計在風險管理中存在的主要問題

1.內(nèi)部審計職能和宗旨認識不清

內(nèi)部審計是通過審查與評價單位本身及所屬單位財務收支，經(jīng)濟活動的真實性、合法性及有效性，進而促進單位自身的業(yè)務管理，實現(xiàn)經(jīng)濟目標。然而目前各領(lǐng)域傳統(tǒng)認知出現(xiàn)偏差直接導致了內(nèi)部審計得不到重視，主要原因可以歸納為：一是內(nèi)部審計宗旨與單位目標未表現(xiàn)出相應的關(guān)聯(lián)性，也是不能引起管理層重視的原因；二是任何單位均有關(guān)注的領(lǐng)域，有些單位注重內(nèi)部管理，有些單位注重提升收益，有些單位更加注重降低和預防風險，由于方向不同也導致了對內(nèi)部審計工作重視程度的差異。

2.內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)單一

隨著經(jīng)濟活動的復雜化、各種金融創(chuàng)新工具的應用，單位經(jīng)營活動的復雜程度已超出傳統(tǒng)的認知，這些發(fā)展對內(nèi)部審計人員的勝任能力提出了新的挑戰(zhàn)。因此內(nèi)部審計人員不但要精通財務、法律、經(jīng)濟等知識，而且要掌握計算機審計技術(shù)和運用分析性復核、風險分析等方法，同時還要了解本單位所在行業(yè)的經(jīng)營方面的知識。然而我國的內(nèi)部審計人員多為財務人員，知識結(jié)構(gòu)單一，專業(yè)水平欠佳，從而導致對單位風險分析和管理把握能力不高。鑒于此種情況，社會單位應積極為相關(guān)人員提供參與培訓的機會，既要注重提升技能，也要及時開展思想工作，雙管齊下。

3.內(nèi)部審計制度有待完善

所謂“沒有規(guī)矩不成方圓”，縱然任何單位內(nèi)部均會制定適合自身現(xiàn)狀以及未來發(fā)展的管理制度，然而管理層缺乏風險管理的意識，并未對內(nèi)部審計提出相應的目標，還停留在傳統(tǒng)審計階段。從而在眾多制度中審計制度往往流于形式，并且其中許多條規(guī)在社會發(fā)展中已經(jīng)漸漸失去了效用。此種情況的存在加大了單位管理風險，因其無法很好的起到約束作用，同時審計標準的不確定性也成為了其中的問題之一。

三、加強風險管理模式下內(nèi)部審計工作的建議

實施以內(nèi)部控制為導向、完善治理程序、評價預防風險為主的審計模式是內(nèi)部審計領(lǐng)域的新發(fā)展。根據(jù)對內(nèi)部審計在風險管理中存在的主要問題進行分析，以提高單位的抗風險能力。

1.定位內(nèi)部審計目標、拓展審計范圍

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，現(xiàn)代內(nèi)部審計的目標應定位于實施以內(nèi)部控制為導向、完善治理程序、評價預防風險為主的內(nèi)部審計。這一目標與單位治理的目標是一致的，使其所提供的服務受到管理層的肯定，為內(nèi)部審計在單位中找到了更廣闊的發(fā)展空間及合理定位；另外，內(nèi)部審計以“防范風險、增加價值”為目標，更側(cè)重于為管理層提供咨詢服務，由此審計范圍不僅涉及財務審計、效益審計，還包括內(nèi)部控制的監(jiān)督評價、項目風險管理審計、人力資源審計等方面的審計。

2.提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)

審計人員工作能力直接決定審計工作開展狀況，鑒于當前審計人員在許多方面均存在不足之處。因此今后單位應重視提升審計人員能力，如定期或不定期為審計人員提供相應的審計、法律、企業(yè)管理等培訓機會，促進兄弟單位審計人員之間的工作交流等。此外可以引進實踐經(jīng)驗豐富，業(yè)務水平較高的優(yōu)秀人士充實到內(nèi)部審計隊伍中，另外在注入新鮮血液時可以大膽啟用應屆畢業(yè)生，大學生具有很強的學習能力、適應能力，并且極具工作熱情，可以有效帶動工作氛圍。

3.完善內(nèi)部審計制度

審計制度是開展審計工作的重要保障，單位在完善審計制度時應注重實施責任制，將人員的職能、義務、責任等明確展現(xiàn)出來，可以有效避免或減少出現(xiàn)審計人員互相推諉責任的情況，另外，如今市場機制得到了眾多單位的青睞，可以將其融入到審計制度中。如此一來，不僅可以起到激勵作用，也能夠有效約束審計人員的個人行為，為提升審計質(zhì)量打下堅實基礎(chǔ)。只有內(nèi)部審計的制度完善了，內(nèi)部審計的獨立性才能得到真正的保障。

四、結(jié)語

綜上所述，如今社會理念發(fā)生了變化，導致許多方面均需隨之改變，內(nèi)部審計則是其中之一，其作為事業(yè)單位發(fā)展過程中的重要支柱，為穩(wěn)定組織內(nèi)部、提升經(jīng)濟收益等眾多方面均做出了很大貢獻，然而即使如此也無法避免其在實際應用中出現(xiàn)紕漏，內(nèi)部審計往往會受到其他因素的影響，而導致工作質(zhì)量有所下滑，如今此種情況并不少見，因此相關(guān)機構(gòu)以及人員應對該方面進行深入分析，以便于制定相應解決措施。

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