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        風險管理與內(nèi)部審計

        2016-10-27 14:42:16車馨玉
        中國經(jīng)貿(mào) 2016年16期
        關(guān)鍵詞:風險管理問題對策

        車馨玉

        【摘 要】隨著全球經(jīng)濟一體化、多元化,單位越來越重視以風險為導向內(nèi)部審計工作。雖然該領(lǐng)域近年來的已有所發(fā)展,但在實際應用中依然存在許多問題。本文通過介紹內(nèi)部審計在風險管理中存在的問題,并提出加強風險管理模式下內(nèi)部審計工作的建議,以期能夠為內(nèi)部審計的發(fā)展提供參考。

        【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計;風險管理;問題;對策

        一、前言

        在經(jīng)濟迅猛發(fā)展的今天,風險和機遇并存,單位對內(nèi)部審計的要求也越來越高。傳統(tǒng)以賬目基礎(chǔ)審計、制度審計的內(nèi)部審計模式已經(jīng)無法滿足當代社會發(fā)展需求,以風險為導向的內(nèi)部審計在此種局面下能夠發(fā)揮極大的作用,因此今后必須要更加重視該方面,盡快將其完善。

        二、內(nèi)部審計在風險管理中存在的主要問題

        1.內(nèi)部審計職能和宗旨認識不清

        內(nèi)部審計是通過審查與評價單位本身及所屬單位財務收支,經(jīng)濟活動的真實性、合法性及有效性,進而促進單位自身的業(yè)務管理,實現(xiàn)經(jīng)濟目標。然而目前各領(lǐng)域傳統(tǒng)認知出現(xiàn)偏差直接導致了內(nèi)部審計得不到重視,主要原因可以歸納為:一是內(nèi)部審計宗旨與單位目標未表現(xiàn)出相應的關(guān)聯(lián)性,也是不能引起管理層重視的原因;二是任何單位均有關(guān)注的領(lǐng)域,有些單位注重內(nèi)部管理,有些單位注重提升收益,有些單位更加注重降低和預防風險,由于方向不同也導致了對內(nèi)部審計工作重視程度的差異。

        2.內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)單一

        隨著經(jīng)濟活動的復雜化、各種金融創(chuàng)新工具的應用,單位經(jīng)營活動的復雜程度已超出傳統(tǒng)的認知,這些發(fā)展對內(nèi)部審計人員的勝任能力提出了新的挑戰(zhàn)。因此內(nèi)部審計人員不但要精通財務、法律、經(jīng)濟等知識,而且要掌握計算機審計技術(shù)和運用分析性復核、風險分析等方法,同時還要了解本單位所在行業(yè)的經(jīng)營方面的知識。然而我國的內(nèi)部審計人員多為財務人員,知識結(jié)構(gòu)單一,專業(yè)水平欠佳,從而導致對單位風險分析和管理把握能力不高。鑒于此種情況,社會單位應積極為相關(guān)人員提供參與培訓的機會,既要注重提升技能,也要及時開展思想工作,雙管齊下。

        3.內(nèi)部審計制度有待完善

        所謂“沒有規(guī)矩不成方圓”,縱然任何單位內(nèi)部均會制定適合自身現(xiàn)狀以及未來發(fā)展的管理制度,然而管理層缺乏風險管理的意識,并未對內(nèi)部審計提出相應的目標,還停留在傳統(tǒng)審計階段。從而在眾多制度中審計制度往往流于形式,并且其中許多條規(guī)在社會發(fā)展中已經(jīng)漸漸失去了效用。此種情況的存在加大了單位管理風險,因其無法很好的起到約束作用,同時審計標準的不確定性也成為了其中的問題之一。

        三、加強風險管理模式下內(nèi)部審計工作的建議

        實施以內(nèi)部控制為導向、完善治理程序、評價預防風險為主的審計模式是內(nèi)部審計領(lǐng)域的新發(fā)展。根據(jù)對內(nèi)部審計在風險管理中存在的主要問題進行分析,以提高單位的抗風險能力。

        1.定位內(nèi)部審計目標、拓展審計范圍

        隨著經(jīng)濟的發(fā)展,現(xiàn)代內(nèi)部審計的目標應定位于實施以內(nèi)部控制為導向、完善治理程序、評價預防風險為主的內(nèi)部審計。這一目標與單位治理的目標是一致的,使其所提供的服務受到管理層的肯定,為內(nèi)部審計在單位中找到了更廣闊的發(fā)展空間及合理定位;另外,內(nèi)部審計以“防范風險、增加價值”為目標,更側(cè)重于為管理層提供咨詢服務,由此審計范圍不僅涉及財務審計、效益審計,還包括內(nèi)部控制的監(jiān)督評價、項目風險管理審計、人力資源審計等方面的審計。

        2.提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)

        審計人員工作能力直接決定審計工作開展狀況,鑒于當前審計人員在許多方面均存在不足之處。因此今后單位應重視提升審計人員能力,如定期或不定期為審計人員提供相應的審計、法律、企業(yè)管理等培訓機會,促進兄弟單位審計人員之間的工作交流等。此外可以引進實踐經(jīng)驗豐富,業(yè)務水平較高的優(yōu)秀人士充實到內(nèi)部審計隊伍中,另外在注入新鮮血液時可以大膽啟用應屆畢業(yè)生,大學生具有很強的學習能力、適應能力,并且極具工作熱情,可以有效帶動工作氛圍。

        3.完善內(nèi)部審計制度

        審計制度是開展審計工作的重要保障,單位在完善審計制度時應注重實施責任制,將人員的職能、義務、責任等明確展現(xiàn)出來,可以有效避免或減少出現(xiàn)審計人員互相推諉責任的情況,另外,如今市場機制得到了眾多單位的青睞,可以將其融入到審計制度中。如此一來,不僅可以起到激勵作用,也能夠有效約束審計人員的個人行為,為提升審計質(zhì)量打下堅實基礎(chǔ)。只有內(nèi)部審計的制度完善了,內(nèi)部審計的獨立性才能得到真正的保障。

        四、結(jié)語

        綜上所述,如今社會理念發(fā)生了變化,導致許多方面均需隨之改變,內(nèi)部審計則是其中之一,其作為事業(yè)單位發(fā)展過程中的重要支柱,為穩(wěn)定組織內(nèi)部、提升經(jīng)濟收益等眾多方面均做出了很大貢獻,然而即使如此也無法避免其在實際應用中出現(xiàn)紕漏,內(nèi)部審計往往會受到其他因素的影響,而導致工作質(zhì)量有所下滑,如今此種情況并不少見,因此相關(guān)機構(gòu)以及人員應對該方面進行深入分析,以便于制定相應解決措施。

        參考文獻:

        [1]宣金雷.論中國內(nèi)部審計在風險管理應用中的不足及對策[J].經(jīng)濟研究導刊,2011,09(03):88-89.

        [2]李愛芳.淺談風險導向內(nèi)部審計在農(nóng)村商業(yè)銀行風險管理中的運用[J].經(jīng)營管理者,2016,05(03):68.

        [3]郭梅欽.淺談我國風險導向內(nèi)部審計存在的問題及對策[J].財會學習,2015,16(04):112-113.

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