謝倩倩

摘要：伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部的關(guān)注度逐漸升溫，已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)頻繁發(fā)生，內(nèi)部控制制度的建設(shè)逐漸趨于完善。在制造業(yè)企業(yè)中，存貨是保證其正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基石。但是，存貨的種類繁多、類型復(fù)雜，不僅增加了存貨業(yè)務(wù)的工作量，更增加了企業(yè)對(duì)存貨的管理難度。而企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率又直接關(guān)系到企業(yè)的資產(chǎn)與效益。因此，研究企業(yè)存貨內(nèi)部控制問題，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展有著積極的作用。本文將就我國(guó)企業(yè)存貨內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行研究，并找出有針對(duì)性的策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)存貨 內(nèi)部控制 問題 策略

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)得到了進(jìn)一步分離，為了盡量避免各種舞弊現(xiàn)象和錯(cuò)誤的發(fā)生，很多企業(yè)已經(jīng)逐漸形成了一系列有效的經(jīng)營(yíng)管理方法，并建立了完善的內(nèi)部控制體系。很多企業(yè)開始深入反思自己在內(nèi)部控制方面存在的問題，內(nèi)部控制在企業(yè)中的高度關(guān)注逐漸成為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心問題。據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)資料顯示，目前在制造企業(yè)中，存貨在總資產(chǎn)中占有一定的比例，可見，存貨作為企業(yè)一項(xiàng)重要的流動(dòng)資產(chǎn)，存貨成本的高低、運(yùn)轉(zhuǎn)效率的高低將直接對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和利潤(rùn)等產(chǎn)生影響，嚴(yán)重的還將危機(jī)企業(yè)的生存與發(fā)展。因此，一方面，企業(yè)構(gòu)建完善的存貨內(nèi)部控制機(jī)制不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)的存貨資產(chǎn)安全完整提供保護(hù)，另一方面還能夠通過對(duì)存貨流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)和控制點(diǎn)的有效控制，幫助企業(yè)合理、有效、科學(xué)、規(guī)范化規(guī)避存貨成本與風(fēng)險(xiǎn)?？梢?，現(xiàn)代企業(yè)構(gòu)建完善的存貨內(nèi)部控制具有較大的實(shí)際意義。

一、企業(yè)存貨內(nèi)部控制中存在的問題分析

（一）存貨內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

據(jù)了解，目前我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)中的大部分員工并未真正了解到存貨內(nèi)部控制管理的重要性和重要意義，只是簡(jiǎn)單地認(rèn)為：存貨內(nèi)部控制就是對(duì)存貨的管理制定一些規(guī)章制度；存貨管理僅僅是企業(yè)倉儲(chǔ)部門的工作，與其他部門無關(guān)；企業(yè)的整個(gè)高層領(lǐng)導(dǎo)者由于缺乏良好的存貨內(nèi)部控制意識(shí)、理念與文化，認(rèn)為企業(yè)建立存貨內(nèi)部控制機(jī)制是一項(xiàng)多余的工作，更是企業(yè)財(cái)力、物力、人力資源的浪費(fèi)。正是由于存在這樣或者那樣的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)和觀點(diǎn)，使得很多企業(yè)的管理者對(duì)存貨內(nèi)部控制的實(shí)施不到位，存貨的粗放式管理現(xiàn)象嚴(yán)重，并未將存貨與企業(yè)的財(cái)務(wù)部門、生產(chǎn)部門、銷售部門等進(jìn)行密切聯(lián)系，在存貨內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)把控上存在差距。

（二）缺乏對(duì)存貨內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

隨著現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)逐漸增加，如：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、職權(quán)風(fēng)險(xiǎn)、存貨風(fēng)險(xiǎn)、信息處理風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等逐漸增加。各企業(yè)可以根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)狀況定期對(duì)企業(yè)的內(nèi)控體系進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、控制的效果、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的責(zé)任等大小進(jìn)行排序，對(duì)企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)具有前瞻性。對(duì)企業(yè)的存貨內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、分析、規(guī)避等環(huán)節(jié)的把控，是實(shí)施企業(yè)存貨內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。例如：制定存貨風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的目標(biāo)、有效識(shí)別存貨內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)存貨風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并最終找到合理的、科學(xué)的應(yīng)對(duì)策略。但是，就目前我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的存貨風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估而言，很多企業(yè)并未設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)和專職人員從事這項(xiàng)工作，也并未形成系統(tǒng)的、完善的、科學(xué)的評(píng)估方案。

（三）企業(yè)存貨內(nèi)部控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)

首先，存貨采購結(jié)構(gòu)缺乏合理性。進(jìn)行存貨采購是進(jìn)行存貨內(nèi)部控制的起點(diǎn)工作，也是重要環(huán)節(jié)之一。但是由于某些企業(yè)在制度方面存在著責(zé)權(quán)不分的問題，使得企業(yè)的存貨采購量并未確定一個(gè)合理的方向和程序，例如：有的企業(yè)一味地追求擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模與發(fā)展，對(duì)市場(chǎng)訂單的忽高忽低缺乏理性分析，反而采取大規(guī)模訂購原材料的方式來滿足不斷擴(kuò)大的生產(chǎn)規(guī)模，對(duì)這些產(chǎn)成品是否能實(shí)現(xiàn)有效銷售的管理是薄弱的。由于在原物料采購數(shù)量上存在很大的不合理性、不確定性，不僅增加了企業(yè)的存儲(chǔ)成本、質(zhì)量成本、呆滯成本，在流動(dòng)資金預(yù)算上如果出現(xiàn)問題，更會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金鏈運(yùn)行的緊張，從而降低了企業(yè)的利潤(rùn)。其次，企業(yè)遇到一個(gè)比較緊急的業(yè)務(wù)時(shí)，經(jīng)常是各職能部門都具有采購權(quán)限，這就造成企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)無法對(duì)這些實(shí)踐進(jìn)行管理和約束，最后造成的惡果就是采購的存貨不論是在品質(zhì)上還是在數(shù)量上都存在問題，這些緊急購買的存貨經(jīng)常處于無人問津的狀態(tài)。企業(yè)存貨的收發(fā)是一個(gè)極為重要的環(huán)節(jié)，很多企業(yè)制定了相關(guān)的檢測(cè)程序和一定的規(guī)則，并配備了專門的技術(shù)檢驗(yàn)人員進(jìn)行原材料的檢驗(yàn)。但是，盡管如此，很多企業(yè)由于資源的有限性，將大量的管理精力投入到了企業(yè)的生產(chǎn)與銷售環(huán)節(jié)中，缺乏對(duì)倉儲(chǔ)部門的關(guān)注。這就極易導(dǎo)致在存貨收發(fā)環(huán)節(jié)中存在一定的暗箱操作問題。

（四）存貨內(nèi)部控制缺乏完善的、健全的信息管理系統(tǒng)

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的高速發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅速普及，計(jì)算機(jī)和現(xiàn)代信息技術(shù)已經(jīng)廣泛應(yīng)用于各行各業(yè)中。但是，由于有的企業(yè)并未重視信息系統(tǒng)的建設(shè)，特別是存貨信息管理系統(tǒng)的構(gòu)建更是缺乏規(guī)范性。這也就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各職能部門之間存貨信息傳遞存在滯后性。例如：S公司的采購部門在制定采購計(jì)劃時(shí)，由于缺乏健全的信息反饋系統(tǒng)，并不能及時(shí)、快速地將信息從企業(yè)的銷售部門、生產(chǎn)部門、倉儲(chǔ)部門中獲得準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料，從而耽誤了企業(yè)采購部門制定經(jīng)濟(jì)、合理、科學(xué)的存貨采購量和存貨訂貨批量模型。這種狀況在短時(shí)間內(nèi)很可能造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的增加，長(zhǎng)期發(fā)展下去將對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來影響。

二、完善企業(yè)內(nèi)部控制的有效策略

（一）轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)存貨內(nèi)部控制環(huán)境的改進(jìn)與優(yōu)化

首先，構(gòu)建合理的企業(yè)組織機(jī)構(gòu)。這就要求現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部各組織機(jī)構(gòu)之間應(yīng)合理分工、職責(zé)清晰、目標(biāo)明確。其次，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)存貨內(nèi)部控制環(huán)境的營(yíng)造，創(chuàng)建適合企業(yè)存貨內(nèi)部控制實(shí)施的企業(yè)文化。企業(yè)的管理者必須站在長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展角度，摒棄傳統(tǒng)的、陳舊的理念，例如：企業(yè)的中層以上領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)分批分次外出進(jìn)修學(xué)習(xí)，系統(tǒng)地了解企業(yè)的管理與經(jīng)營(yíng)方面的理論知識(shí)，在開拓視野的同時(shí)全面提升企業(yè)管理者的管理能力，帶動(dòng)企業(yè)向著良性方向發(fā)展。再例如：企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)，要求他們盡快轉(zhuǎn)變觀念，樹立全新的存貨內(nèi)部控制意識(shí)，明確自身的職責(zé)。

（二）提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)?、科學(xué)的存貨風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法

由于各種不確定性因素的存在，存貨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有發(fā)生。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的方法有很多，每一種方法的優(yōu)缺點(diǎn)和使用條件各不相同。并不是每一種方法都適合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，也并非哪一種方法是最好的方法。不同的企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)不同，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的方式也就不同。本人就自身所積累的一些內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行簡(jiǎn)單介紹。第一，由資材部負(fù)責(zé)人組織定期對(duì)存貨流動(dòng)性慢的部分進(jìn)行分析，充分授權(quán)，合理處置。目的是好的物料可及時(shí)利用，不好的物料可及時(shí)處理，避免造成虛高資產(chǎn)。第二，對(duì)于特殊產(chǎn)品要根據(jù)市場(chǎng)應(yīng)用、生產(chǎn)周期、采購周期制定科學(xué)的安全庫存。所謂科學(xué)的安全庫存不是一直不變的，而是不定期的進(jìn)行分析修正庫存量。目的是即能積極應(yīng)對(duì)變化多端的市場(chǎng)需求，還能時(shí)刻關(guān)注特殊產(chǎn)品庫存動(dòng)態(tài)。第三，從物料采購到產(chǎn)成品制成一系列的環(huán)節(jié)中，對(duì)于關(guān)健部分要制定嚴(yán)格的審批制度，特別是對(duì)于第一張訂單或突如其來的大訂單，要充分分析訂單的穩(wěn)定性。第四，從工程角度對(duì)于存貨變更前后的管理也極其重要，可利用的要及時(shí)拿出可利用方案，對(duì)不可利用的要及時(shí)處理，以免造成不必要的存貨品質(zhì)損失。因?yàn)楦髌髽I(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的要求不一樣，選擇真正適合本企業(yè)自身實(shí)際的存貨風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法非常重要。

（三）理順?biāo)悸?，完善企業(yè)存貨內(nèi)部控制活動(dòng)

企業(yè)存貨在流程過程中，不僅要保證企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)的安全與完整，還必須盡可能保證企業(yè)的信息流與實(shí)物流的統(tǒng)一與銜接。第一：在存貨的采購階段進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)一定要選擇合格的供應(yīng)商為企業(yè)提供符合生產(chǎn)需求的存貨。第二：企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃部門應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制采購計(jì)劃作為原材料的采購依據(jù)。第三：采購部門要按照企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行合理采購。要制定物料使用部門、銷售部門不可以單獨(dú)會(huì)見供應(yīng)商制度。第四、技術(shù)部門在評(píng)估物料質(zhì)量時(shí)，只具備功能性評(píng)估，并不具備決定權(quán)。要實(shí)施以上功能，也就必須提高采購部門的管理職能和專業(yè)知識(shí)。

（四）與時(shí)俱進(jìn)，構(gòu)建良好的信息交流系統(tǒng)

建立全面的存貨管理信息系統(tǒng)，主要是為了在保證各種信息的及時(shí)、準(zhǔn)確傳遞的同時(shí)，更能確保信息的安全性。因此，企業(yè)必須構(gòu)建完善的存貨管理信息系統(tǒng)，并在相應(yīng)的計(jì)算機(jī)安全防范措施的保障下順利實(shí)施。例如：企業(yè)可以引進(jìn)先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、電子信息技術(shù)等先進(jìn)的技術(shù)，以此來保證信息的傳遞效率。

總之，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善與發(fā)展，越來越多的企業(yè)逐步認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在提升企業(yè)管理的經(jīng)營(yíng)效率等方面的重要性。存貨內(nèi)部控制作為存貨管理的一種有效手段對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著極為重要的作用。因此，企業(yè)必須構(gòu)建一套適合本企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部控制制度，為提升企業(yè)的軟實(shí)力、競(jìng)爭(zhēng)力奠定基礎(chǔ)。

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