高曉燕

摘 要：在市場資金供給不斷緊縮，企業(yè)融資壓力急劇增大、成本不斷攀升的背景下，資金管理的重要性不言而喻，特別對于跨產(chǎn)業(yè)、跨區(qū)域經(jīng)營的集團公司，建立一個以風(fēng)險管理為重點，規(guī)范業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向，財務(wù)信息與資金信息相融合的資金集中管理體系無疑是強化企業(yè)集團資金管理的重要舉措。

關(guān)鍵詞：集團資金管控；資金集中管理；流程運作

隨著集團的快速發(fā)展，投資規(guī)模日益擴大，原有的各子企業(yè)分散資金管理的弊端就日益凸顯。分散資金管理模式下，多頭開戶現(xiàn)象普遍，不僅存在大量資金沉淀，同時存在不合理的“存貸雙高現(xiàn)象”，一方面部分企業(yè)資金大量閑置，另一方面部分企業(yè)還依靠大量銀行貸款。 而作為應(yīng)對下屬企業(yè)資金管理實施監(jiān)控的集團公司卻無法準(zhǔn)確及時地把握子企業(yè)資金收付、貸款擔(dān)保等信息，資金信息不透明，下屬企業(yè)存在決策隨意性的現(xiàn)象，存在大量財務(wù)風(fēng)險隱患。因此，建立一個以風(fēng)險管理為重點，規(guī)范業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向，財務(wù)信息與資金信息相融合的資金集中管理體系就成為強化企業(yè)集團資金管理的重要舉措。

一、集團資金集中管控的作用

（一）理順賬戶體系，高效獲取信息

集團通過銀企聯(lián)合，運用銀行的“集團賬戶”體系，實現(xiàn)了對二級賬戶的收款“實時、逐筆、零余額歸集”；實現(xiàn)了對二級賬戶的付款“實時聯(lián)動下?lián)堋?，指的是二級賬戶對外點付資金時，會聯(lián)動一級賬戶現(xiàn)金池里的資金下?lián)苤炼壻~戶，實現(xiàn)“無痕”對外支付，同時也充分考慮了各子公司按照法人治理結(jié)構(gòu)所代表的經(jīng)濟利益，體現(xiàn)了“誰的錢誰用”的原則。通過與銀行的互聯(lián)互通可由我司的資金軟件系統(tǒng)直接從行銀系統(tǒng)獲取實時、準(zhǔn)確、全面的資金信息，實現(xiàn)了賬戶信息同步和數(shù)據(jù)共享。避免了原先公司、銀行兩套賬，不同步的困擾。

（二）控制資金收支，防范業(yè)務(wù)風(fēng)險

通過資金管理信息系統(tǒng)，能夠?qū)崟r、動態(tài)監(jiān)控集團及各成員企業(yè)所有資金的存量、流量和流向，對資金流向合法性、安全性進行審查，實現(xiàn)預(yù)算控制、支付審批，防范資金風(fēng)險，確保資金合理使用。避免了“一抓就死，一放就亂”，實現(xiàn)“動態(tài)玻璃屋”效應(yīng)。任何授權(quán)人在任何地點任何時間均可實現(xiàn)有效掌控已支付、 待支付的所有資金支付行為，在未提交銀行數(shù)據(jù)庫之前均可中止支付行為。

（三）合理調(diào)配資金，降低財務(wù)成本

通過資金集中管控，有效降低沉淀資金、在途資金和銀行借款，從而提高資金使用效率，增加投資收益，體現(xiàn)資金價值，使集團結(jié)算中心成為融資、投資和平衡資金的平臺。

（四）提升操作效率，節(jié)約人力資源

資金管理信息系統(tǒng)的實施，減少資金支付的手工勞動，降低人力物力成本，優(yōu)化財務(wù)收支流程，提高工作效率。我司每日處理的資金支付筆數(shù)，由項目實施前的300余筆上升到目前1000余筆，但資金中心人員卻從6 人減少到3 人，但每筆資金支付均可實現(xiàn)在線四級復(fù)核。

二、資金集中管理的流程運作

（一）資金計劃流程管理

資金計劃是資金結(jié)算中心進行資金調(diào)撥的依據(jù)，也是對子企業(yè)資金收支進行監(jiān)控、分析和考核的重要工具。各子企業(yè)于每月末按照收支項目填報資金計劃，資金計劃被審批后，資金中心就可以通過資金計劃下?lián)苋粘ＹM用和對外專項付款。資金中心通過匯總分析各子企業(yè)的資金計劃，預(yù)測現(xiàn)金流入、流出情況，及時分析籌資需求或投資策略，提高企業(yè)資金運作水平，實現(xiàn)企業(yè)資金計劃的事先預(yù)測、事中控制和事后分析的管理功能。準(zhǔn)確的資金計劃可以最大程度降低資金安排不當(dāng)給企業(yè)經(jīng)營管理帶來的機會損失或資金效益浪費的風(fēng)險。

（二）資金歸集流程管理

資金歸集是集團結(jié)算中心主動將下屬各子企業(yè)的資金劃轉(zhuǎn)到集團總賬戶的做法，這樣集團掌握了資金管理的主動權(quán)，可以對子企業(yè)的資金運用和流動進行整體掌控。各子企業(yè)賬戶資金余額每日定時通過銀行網(wǎng)銀系統(tǒng)劃轉(zhuǎn)到集團結(jié)算中心總賬戶，結(jié)算中心根據(jù)到賬通知生成結(jié)算憑證。這樣，集團公司就能充分發(fā)揮資金存量的規(guī)模效應(yīng)，提高資金配置效率，各企業(yè)的資金變動實行有效的事中監(jiān)督和控制，減小各單位因結(jié)算流程不規(guī)范導(dǎo)致的資金管理風(fēng)險。

（三）資金授權(quán)審批流程管理

集團通過建立資金授權(quán)管理體系，明確資金支出的審批方式、程序和責(zé)任，重大的支出按照授權(quán)級別逐級審批，確保資金支出過程的安全。例如預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)購建款支出由公司總經(jīng)理審批， 預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)追加支出根據(jù)追加總額占原預(yù)算總額的比例和追加金額的大小分別由公司總經(jīng)理、公司董事長或公司董事會審批。另根據(jù)各司業(yè)務(wù)性質(zhì)特點，規(guī)定了日常收益性支出占上年營業(yè)收入一定比例范圍內(nèi)由公司總經(jīng)理審批，超過范圍需報公司董事長審批等等。子企業(yè)資金支付通過提交“委托付款書”，由資金結(jié)算中心下?lián)艿阶悠髽I(yè)賬戶并完成對外支付。通過資金授權(quán)審批流程的設(shè)計和運用，減少了下屬子企業(yè)資金運用過程中缺乏規(guī)劃、隨意性大，而集團公司難以對其業(yè)務(wù)支付進行事中控制給企業(yè)帶來損失的財務(wù)風(fēng)險。

（四）資金集中監(jiān)控流程管理

資金管理系統(tǒng)結(jié)合銀行的網(wǎng)銀管理系統(tǒng)可實時監(jiān)控各子企業(yè)賬戶的資金流向和流量情況，檢查和發(fā)現(xiàn)資金異常情況，實時監(jiān)控集團的資金頭寸情況，而大額資金支出的預(yù)警管理有利于集團對重大資金運行情況的特別關(guān)注。集中監(jiān)控可以實現(xiàn)對資金動態(tài)情況清楚、及時的了解，對每天資金結(jié)算總量和余額進行分析判斷，有利于及時發(fā)現(xiàn)重點、異常資金變動，實現(xiàn)集團內(nèi)部資金數(shù)據(jù)全面監(jiān)控、統(tǒng)計、分析和預(yù)警，有效防止資金體外循環(huán)，從整體上防范資金風(fēng)險。

三、資金集中管理的應(yīng)對措施

嚴格企業(yè)基層部門資金預(yù)算編報、執(zhí)行、考核程序，強化對部門資金預(yù)算管控能力。對于企業(yè)基層業(yè)務(wù)部門的資金預(yù)算管理方面，首先在預(yù)算編制上，可以采取自下而上的方式，由生產(chǎn)業(yè)務(wù)部門發(fā)起，由各個專業(yè)部門提交財務(wù)部，財務(wù)按類別匯總，類別中再細化到各個付款單位，然后上交到公司領(lǐng)導(dǎo)層面，公司領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)財務(wù)部提供資金來源情況，由領(lǐng)導(dǎo)集體決策，資金應(yīng)該優(yōu)先保證必須支出，然后形成資金月度計劃預(yù)算報告，簽字確認，作為財務(wù)部月度資金支付的依據(jù)；財務(wù)部在日常資金支付時，按有資金計劃可支付，有權(quán)拒支無資金預(yù)算外付款，月末形成資金預(yù)算執(zhí)行分析報告。為了確保資金預(yù)算管理計劃得到切實有效落實，公司應(yīng)該每月對資金預(yù)算執(zhí)行情況進行考核，確保資金管理嚴格按預(yù)算開展。

（一）在資金預(yù)算管理當(dāng)中，應(yīng)該完善內(nèi)控制度

資金預(yù)算需要經(jīng)過程序?qū)徟?，嚴格審核，杜絕超預(yù)算外執(zhí)行，建立總會計師制度，所有的經(jīng)濟活動資金支出都在總會計師領(lǐng)導(dǎo)下進行編制和管理，資金管理和使用都在總會計師的管理下進行操作，避免企業(yè)部門之間管理混亂狀況出現(xiàn)?？倳嫀煷_保資金的使用效率及其安全，公司經(jīng)營運營的協(xié)調(diào)通暢。

（二）加強企業(yè)內(nèi)部的培訓(xùn)工作，提升執(zhí)行能力

資金預(yù)算的管控管理從字面表象理解是資金使用問題，但筆者認為從資金預(yù)算管理執(zhí)行結(jié)果，可以看出企業(yè)全過程經(jīng)營管理的一面。首先資金來源方面可以度，為今后采購談價增加砝碼。財務(wù)人員是否能從所欠的應(yīng)付賬款了解款項沒付原因，督辦相關(guān)人員及時履行，所有這些都體現(xiàn)在公司經(jīng)營管理的方方面面是否有序進行，任何一方面存在短板都會影響資金預(yù)算計劃的準(zhǔn)確性，這些都需要加強培訓(xùn)。

（三）定期對資金預(yù)算執(zhí)行情況開展專項審計

專項審計可以從資金預(yù)算的上報情況、編報情況、執(zhí)行情況、績效考核落實情況方面入手，通過審計和審計調(diào)查，了解整個資金預(yù)算執(zhí)行對企業(yè)經(jīng)營運行的影響程度，完成集團公司資金預(yù)算集中率執(zhí)行情況，資金預(yù)算績效考核情況，揭示存在的問題，從機制、制度建設(shè)和管理層面分析原因。

近年來，市場資金供給不斷緊縮，企業(yè)融資壓力急劇增大、成本不斷攀升。在此背景下，如何提高資金的使用效率和把控集團資金風(fēng)險將成為集團資金管理的重要工作。一是要加強對資金系統(tǒng)運行的管理，及時發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)存在的問題和不足，及時改進，提高效率，降低風(fēng)險。二是提高下屬各公司資金計劃編制的準(zhǔn)確性，縮短資金計劃編制周期，如從編制月度資金計劃過渡到編制周資金計劃， 使集團能更準(zhǔn)確預(yù)測資金流量，提高資金使用效率，降低籌融資成本。三是實現(xiàn)跨地域的資金管理?？绲赜虬l(fā)展已是許多集團公司擴大發(fā)展的必經(jīng)之路，因此需借助資金管理系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)龐大的功能，與銀行協(xié)作，實現(xiàn)跨地域的資金歸集與支付，并提高運作效率，真正發(fā)揮資金管理系統(tǒng)對全集團資金統(tǒng)一管理的功能。

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