黃容

[摘 要] 銀行存款余額調(diào)節(jié)表是基礎(chǔ)會(huì)計(jì)中的一個(gè)重要內(nèi)容，對(duì)于會(huì)計(jì)初學(xué)者來說也是一個(gè)難點(diǎn)，如果照本宣科地講授這個(gè)內(nèi)容，學(xué)生難以掌握。但在課堂上稍為更改教學(xué)方法，簡化課本內(nèi)容，學(xué)生就能快速掌握銀行存款余額調(diào)節(jié)表的內(nèi)容與編制方法，學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣和積極性都會(huì)提高。

[關(guān) 鍵 詞] 銀行存款余額調(diào)節(jié)表；簡化；通俗易懂

[中圖分類號(hào)] G718 [文獻(xiàn)標(biāo)志碼] A [文章編號(hào)] 2096-0603（2016）11-0060-01

銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制是《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》課本的一個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容，是出卷老師喜歡出題的知識(shí)點(diǎn)，在許多初級(jí)會(huì)計(jì)的考試中都會(huì)出現(xiàn)。

所以這部分內(nèi)容是重點(diǎn)，也是難點(diǎn)。如果教師按書本的方法講述，可能大部分學(xué)生聽不明白。為了能照顧到更多的學(xué)生，本人將書上的內(nèi)容進(jìn)行了簡化，而且改變了表述方法。

根據(jù)多年的教學(xué)經(jīng)驗(yàn)，本人在課堂上用通俗的語言從以下三個(gè)步驟進(jìn)行講解：一是說明余額不一致的原因并解釋未達(dá)賬項(xiàng)，二是簡化銀行存款余額調(diào)節(jié)表，三是如何巧妙編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

一、說明余額不一致的原因并解釋未達(dá)賬項(xiàng)

銀行存款是企業(yè)放在銀行的錢，企業(yè)需要做賬，銀行也需要做賬，其實(shí)兩者都是登記著同一個(gè)內(nèi)容，企業(yè)登記和銀行登記的結(jié)果必然要一致。在銀行存款的清查過程中往往兩者結(jié)果不一致，不一致的原因有兩個(gè)，要么是企業(yè)和銀行兩者中的一個(gè)或者兩者都把賬做錯(cuò)了，要么是出現(xiàn)了未達(dá)賬項(xiàng)。這部分內(nèi)容可總結(jié)為：銀行對(duì)賬單與銀行存款余額不一致的原因是錯(cuò)賬或出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)。

這里又出現(xiàn)了一個(gè)名詞：未達(dá)賬項(xiàng)，本人是這樣跟學(xué)生解釋的，所謂“未達(dá)賬項(xiàng)”就是沒有登記入賬的事項(xiàng)，我們現(xiàn)在所講的銀行存款余額調(diào)節(jié)表就是考慮企業(yè)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單的聯(lián)系，兩者都入賬或者兩者都未入賬的都不叫“未達(dá)賬項(xiàng)”，只是一方入賬另一方未入賬的才叫“未達(dá)賬項(xiàng)”，而且哪一方未入賬的就是哪一方的“未達(dá)賬項(xiàng)”。

二、簡化銀行存款余額調(diào)節(jié)表

如何編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表？如果按照書本的內(nèi)容進(jìn)行講解是一個(gè)很艱難的過程，為了能讓學(xué)生更好地掌握這個(gè)知識(shí)點(diǎn)，學(xué)習(xí)更輕松愉快，本人將銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行了簡化，如下圖所以：

簡化表分兩部分：左邊是企業(yè)的賬（企業(yè)日記賬），右邊是銀行的賬（銀行對(duì)賬單），如果是未收的款項(xiàng)，調(diào)整時(shí)則調(diào)增，如果是未付的款項(xiàng)，調(diào)整時(shí)調(diào)減。也就是“本人調(diào)整前余額+本人未收-本人未付”，所以簡化表中“企業(yè)日記賬”部分是加上“企業(yè)未收”的，減去“企業(yè)未付”的，最后的余額便是企業(yè)日記賬調(diào)節(jié)后的余額；“銀行對(duì)賬單”部分是加上“銀行未收”的，減去“銀行未付”的，調(diào)節(jié)后的余額便是銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)后的余額。通過簡化這個(gè)表格，學(xué)生就可以不用機(jī)械地記憶課本上的公式，而是輕松地記住編制的簡化公式即可，而且可以記得很牢固。

三、如何巧妙編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

銀行存款余額調(diào)節(jié)表一共有六個(gè)空位，在編制的過程中主要是將題目中已知的數(shù)字填寫到這六個(gè)空位，最后根據(jù)第二步驟簡化的公式“本人調(diào)整前余額+本人未收-本人未付”算出最后的余額。表格上面企業(yè)銀行日記賬和銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)前的余額很容易填上，關(guān)鍵是將需要調(diào)節(jié)的數(shù)字填到銀行存款余額調(diào)節(jié)表的加項(xiàng)和減項(xiàng)的四個(gè)空位當(dāng)中。在判斷的時(shí)候有一個(gè)關(guān)鍵的技巧，題目在未達(dá)賬項(xiàng)的表述當(dāng)中一般會(huì)有兩句話，做題時(shí)可以根據(jù)前一句話判斷出是“收款”還是“付款”，最后一句話出現(xiàn)哪一方的名字，則這個(gè)數(shù)字就是這一方的“未收款”或“未付款”。

比如教材中有一例題：某企業(yè)2009年6月30日接到銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單的存款余額為133500元，企業(yè)的銀行存款日記賬余額為130500元，經(jīng)逐筆檢查，發(fā)現(xiàn)有下列幾筆未達(dá)賬項(xiàng)：

（1）月末企業(yè)銷售產(chǎn)品收到轉(zhuǎn)賬支票一張22500元，已送存銀行，但銀行未入賬；

這個(gè)未達(dá)賬項(xiàng)第一句話可判斷是收款，最后一句話點(diǎn)到銀行，可知是銀行未收。

（2）月末企業(yè)購買材料開出面額9000元的支票一張，而持有人尚未送存銀行；

這個(gè)未達(dá)賬項(xiàng)第一句話可判斷是付款，最后一句話點(diǎn)到銀行，可知是銀行未付。

（3）銀行代企業(yè)收取貨款18000元，銀行已入賬，而企業(yè)尚未接到收款通知；

這個(gè)未達(dá)賬項(xiàng)第一句話可判斷是收款，最后一句話點(diǎn)到企業(yè)，可知是企業(yè)未收。

（4）銀行扣除企業(yè)貸款利息1500元，企業(yè)未接到利息通知單。

分析：這個(gè)未達(dá)賬項(xiàng)第一句話可判斷是付款，最后一句話點(diǎn)到企業(yè)，可知是企業(yè)未付。

根據(jù)我以上的方法分析可以很快得出結(jié)果：

由此可見，簡化表的分析結(jié)果和課本的計(jì)算結(jié)果是一致的，而且整個(gè)做題過程是簡單、輕松、快速、準(zhǔn)確的。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表的內(nèi)容是一個(gè)重點(diǎn)又是一個(gè)難點(diǎn)，在將近十年的會(huì)計(jì)教學(xué)中，本人運(yùn)用了這種教學(xué)方式、方法后，絕大多數(shù)同學(xué)不但能夠輕松、牢固地記住調(diào)節(jié)表的內(nèi)容、公式，而且能夠準(zhǔn)確、快速地將未達(dá)賬項(xiàng)找到它對(duì)應(yīng)的位置，最終能夠準(zhǔn)確地完成銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。

參考文獻(xiàn)：

張傳亮.用Excel編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的探討[J].全國商情，2014（20）.