韋麗麗

【摘 要】近些年來(lái)，在進(jìn)行鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位的銀行賬戶清理、財(cái)務(wù)收支檢查和審驗(yàn)等有關(guān)工作中，尤其是在2007年開展的全國(guó)范圍內(nèi)的行政事業(yè)單位的資產(chǎn)清查工作中，了解到有些單位在內(nèi)部控制體系建設(shè)上比較落后，不但使行政事業(yè)單位的工作效率和效果受到了限制，還使會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性受到了制約。因此，只有建立完善健全的內(nèi)部控制體系，才可以使其在鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮巨大的作用。針對(duì)此，作者結(jié)合自身的工作經(jīng)驗(yàn)和發(fā)展的實(shí)際情況，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行探析。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；基層行政；執(zhí)行預(yù)算；鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理

一、現(xiàn)階段鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)。擁有良好的內(nèi)控認(rèn)知是做好內(nèi)部管理和控制的基礎(chǔ)，也是合理有效實(shí)施的重要保證。鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位中的管理人員缺乏對(duì)內(nèi)控的認(rèn)知和重要性的理解，忽視對(duì)內(nèi)控體系的建設(shè)。而財(cái)務(wù)人員控制意識(shí)也相對(duì)薄弱，沒(méi)有良好的分工和責(zé)任的分擔(dān)，缺乏對(duì)日常工作的監(jiān)督與控制。

2.內(nèi)部控制體系不健全。從內(nèi)控的情形來(lái)看，有些單位只注重于制度的制定，而忽略了對(duì)制度的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果的管控，一味的注重表面，忽略實(shí)質(zhì)，使其內(nèi)部控制形成于“印在紙上，掛在墻上”的空殼，使它應(yīng)有的作用得不到有效的發(fā)揮。

3.資產(chǎn)管理制度不完善。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算制度后，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)了會(huì)計(jì)管賬不管物、單位管物不管賬的兩極分化現(xiàn)象。使得會(huì)計(jì)只能起到“核算”、“付款”的作用，而對(duì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，對(duì)單位重要事項(xiàng)的決策、落實(shí)過(guò)程和結(jié)果都不了解，經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我市大部分行政事業(yè)單位缺乏對(duì)定期財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)制度的設(shè)立，從而導(dǎo)致資產(chǎn)不明確。

4.崗位責(zé)任制監(jiān)管不到位。由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位人員稀缺、編制不足、崗位分配不合理，一人多崗、不相容崗位兼職的現(xiàn)象在大多數(shù)單位中都較為常見。許多單位都是長(zhǎng)期實(shí)行單一的審核制度， 雖然符合單位規(guī)模較小的特征，但會(huì)使財(cái)務(wù)控制的實(shí)際效果受到影響， 單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)管制度置于空殼之中。

5.缺乏對(duì)收支預(yù)算的約束。目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)在每年年初一般都會(huì)制定年度財(cái)務(wù)收支預(yù)算，但效果并不明顯。在實(shí)際工作由于單位負(fù)責(zé)人缺乏對(duì)預(yù)算約束的剛性認(rèn)知，錯(cuò)誤的認(rèn)為單位就應(yīng)該有資金使用權(quán)，導(dǎo)致預(yù)算失衡，給財(cái)政資金運(yùn)作帶來(lái)預(yù)算失控的風(fēng)險(xiǎn)。

二、導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制薄弱的主要因素

1.思想認(rèn)識(shí)不到位，缺乏對(duì)內(nèi)控知識(shí)的基本了解。從作者了解的情況看，一些單位負(fù)責(zé)人只注重事業(yè)的發(fā)展而忽視內(nèi)部的管理，缺乏對(duì)內(nèi)控的重要性的認(rèn)知，內(nèi)控意識(shí)淡薄。

2.財(cái)會(huì)人員素質(zhì)不高，不能很好適應(yīng)內(nèi)控工作的需要。要使內(nèi)控制度得以有效的制訂和開展，就需要擁有較高素質(zhì)的專業(yè)人員，又因?yàn)猷l(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算相對(duì)簡(jiǎn)便，財(cái)務(wù)管理工作流于形式，因此就會(huì)出現(xiàn)報(bào)賬員與業(yè)務(wù)人員為一人的現(xiàn)象。

3. 內(nèi)控體系不完善，執(zhí)行隨意性較大。有些單位在處理問(wèn)題方面只靠經(jīng)驗(yàn)、慣例解決，隨意性較大，業(yè)務(wù)流程過(guò)于簡(jiǎn)單；有些單位雖然擁有一系列的內(nèi)控制度，但沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行，且缺乏必要的監(jiān)督與管理，使內(nèi)控制度不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

4.會(huì)計(jì)核算溝通不及時(shí)，使單位財(cái)務(wù)管理得不到及時(shí)有效的實(shí)施。在實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算制度后，因?yàn)闀?huì)計(jì)主體單位與核算部門不一致，雙方不能得到及時(shí)有效的溝通，容易出現(xiàn)賬物分離的現(xiàn)象，最終出現(xiàn)核算單位管物不管賬、核算中心管賬不管物、賬物不符的問(wèn)題，從而影響了財(cái)務(wù)管理的有效實(shí)施。

5.對(duì)內(nèi)控的監(jiān)管力度不夠，內(nèi)部控制管理缺失。一般財(cái)政、審計(jì)部門都比較注重對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)政資金運(yùn)用的審查和監(jiān)督，而忽視對(duì)其行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)管和檢查，這就顯得外部監(jiān)督力量對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的健全性和有效性的監(jiān)督管理不足。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的有效措施

1.提高內(nèi)控意識(shí)，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)控體系中的主導(dǎo)作用。依照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定， 單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體， 對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的完整性和真實(shí)性以及內(nèi)控制度的有效性和合理性負(fù)有主要責(zé)任。在日常工作中，要大力宣傳內(nèi)控的重要性，并適當(dāng)組織進(jìn)行培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，以便于增強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)控制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”認(rèn)知意識(shí)。

2.強(qiáng)化基礎(chǔ)工作，發(fā)揮會(huì)計(jì)系統(tǒng)在內(nèi)控中的控制作用。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱不僅使內(nèi)控制度建設(shè)受到制約，還影響了其實(shí)施效果。所以，要根據(jù)單位會(huì)計(jì)工作的特點(diǎn)設(shè)置合理的會(huì)計(jì)崗位，增強(qiáng)內(nèi)控體系的控制力度，做到職責(zé)分明、責(zé)任分明，按崗設(shè)人，按事設(shè)崗，相互制約，實(shí)現(xiàn)崗位牽制作用；此外，還要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員基礎(chǔ)工作的培訓(xùn)，規(guī)范工作流程，從而使行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員對(duì)知識(shí)和技能的了解得到不斷更新、補(bǔ)充和拓展。

3.完善預(yù)算管理，增強(qiáng)預(yù)算控制在內(nèi)控中的功能作用。要規(guī)范預(yù)算編制程序，完善編制方法，細(xì)化預(yù)算編制。擴(kuò)大單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃編制范圍，把所有和財(cái)務(wù)收支有關(guān)的事項(xiàng)都編制其中，同時(shí)對(duì)預(yù)算的調(diào)整和追加要嚴(yán)格監(jiān)管，未經(jīng)批準(zhǔn)，不能打破年初預(yù)算。不能按時(shí)完成收入任務(wù)的，要用支出預(yù)算相應(yīng)抵消，并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

4.加強(qiáng)監(jiān)督力度，發(fā)揮財(cái)政與審計(jì)部門在內(nèi)控中的職能作用。財(cái)政和審計(jì)部門是會(huì)計(jì)工作的主要外部監(jiān)督者，要做到人性化、精細(xì)化的管理，不斷創(chuàng)新思路，加強(qiáng)財(cái)政和審計(jì)部門與各個(gè)單位之間的溝通，從根源上防范和遏制違法違規(guī)問(wèn)題的發(fā)生。強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)的組織和指導(dǎo)，把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為主要內(nèi)容單獨(dú)進(jìn)行審計(jì)，并將內(nèi)控中的各個(gè)環(huán)節(jié)也分開來(lái)審計(jì)，從而使行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度得到加強(qiáng)和完善。

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