賈潤婷

【摘 要】現(xiàn)今經(jīng)濟發(fā)展迅速，導(dǎo)致企業(yè)規(guī)模不斷擴大，增長了企業(yè)對于工程項目的投資，為了規(guī)范工程項目管理，提高企業(yè)投資的效益，節(jié)約投資資源，減少工程在建設(shè)中的浪費，建立健全的內(nèi)部控制操作，成為企業(yè)迫切解決的問題之一。本文就內(nèi)部控制理論在工程項目管理中的目標(biāo)、范圍、方法做出討論。

【關(guān)鍵詞】控制理論；工程項目；應(yīng)用研究

內(nèi)部控制理論來源于內(nèi)部牽制機制，主導(dǎo)思想就是將無意識行為犯錯和徇私舞弊行為犯錯的可能性降低到最小，組織控制和職務(wù)分離控制是現(xiàn)代內(nèi)部控制理論的雛形。內(nèi)部控制理論來源于內(nèi)部牽制機制，主導(dǎo)思想就是將無意識行為犯錯和徇私舞弊行為犯錯的可能性降低到最小，組織控制和職務(wù)分離控制是現(xiàn)代內(nèi)部控制理論的雛形。內(nèi)部控制理論的構(gòu)成有三種不同的說法，分別為：素、特征、因素，這些因素分為五類：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督，還有一些數(shù)學(xué)學(xué)者研究內(nèi)部控制與錯誤弊端之間的因果關(guān)系，在計算機管理系統(tǒng)中，內(nèi)部控制管理系統(tǒng)使用的非常有效，在會計領(lǐng)域中使用的非常得當(dāng)。

一、內(nèi)部控制理論在工程項目管理中的目標(biāo)

1.為保護項目資產(chǎn)的完整安全，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤、舞弊行為

健全有效的內(nèi)部控制，能夠?qū)椖抗こ虇挝坏母鱾€部門、崗位、操作環(huán)節(jié)、人員分配進行合理的監(jiān)督和控制，在一定的程度上面，對項目管理內(nèi)部的相關(guān)財產(chǎn)以及相關(guān)記錄進行保護，確保具有安全性和完整性，減少舞弊行為。

2.確保國家相關(guān)的法律規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度貫徹實行

好的工程項目管理內(nèi)部控制就是為了確保企業(yè)在進行工程項目建設(shè)時，實行國家相關(guān)的經(jīng)濟政策和法律規(guī)定，遵守企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度，達(dá)到預(yù)期的社會效益和經(jīng)濟效益。

3.有效降低工程項目建設(shè)的風(fēng)險

一個好的工程從開始到竣工完成是一個較長的過程，再加上建筑自身具有的特點，決定項目建造過程中風(fēng)險的是項目的單件性和管理過程的一次性。工程項目內(nèi)部控制理論就是對相應(yīng)的風(fēng)險采取有必要的預(yù)防和控制措施確保項目在實施的過程中健康運行。

4.保證項目建設(shè)單位管理活動的有序進行，提高項目的經(jīng)濟收益

工程項目得以生存和發(fā)展的重要前提就是科學(xué)合理的組織各項業(yè)務(wù)活動。健全的內(nèi)部控制制度，需要處理好企業(yè)內(nèi)部部門之間的責(zé)任和經(jīng)濟效益，促使部門人員之間能夠順利的完成各項工程，保證管理活動的有序性。

二、內(nèi)部控制理論在工程項目管理中的范圍

1.工程管理人員

內(nèi)部控制對工程管理人員的實施需要從業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)兩方面進行考慮。企業(yè)工程項目中，部分管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，在工作的時候知識局限于照搬照抄，對于現(xiàn)代管理沒有一個理念，在進行內(nèi)控控制活動時缺乏能動性和主動性。缺乏素質(zhì)的管理人員對于工程的付款支付、內(nèi)部管理流程等等知識了解的不夠全面，導(dǎo)致無法進行完善的管理工程，使工程項目管理得不到應(yīng)有的發(fā)揮。部分業(yè)務(wù)素質(zhì)較高但職業(yè)道德素養(yǎng)不高的管理人員，在關(guān)鍵的業(yè)務(wù)節(jié)點（如計量、支付等）存在舞弊的可能性。企業(yè)在完善內(nèi)部管理流程過程中需要滲入內(nèi)控機制，對管理人員形成有效的制約以維護企業(yè)的經(jīng)濟利益，這同時也是一種對企業(yè)管理人員的愛護。

2.內(nèi)部控制中的控制環(huán)境

治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計、權(quán)責(zé)分配等等構(gòu)成了工程項目的內(nèi)部環(huán)境，在企業(yè)中起著基礎(chǔ)的作用，但是因為工程的項目時間比較長久，資金投入量大，從而增加了工程項目的控制難度。如果工程項目的控制環(huán)境處于一個薄弱的狀態(tài)，那么就會降低工程內(nèi)部控制實施的有效性。

3.工程項目管理的內(nèi)部控制系統(tǒng)

城市化快速發(fā)展的今天，工程項目快速增加，并出現(xiàn)了良莠不齊的現(xiàn)象，導(dǎo)致部分的工程項目中沒有一套完善的內(nèi)部控制理論，與其他工作相比較，工程項目屬于動態(tài)化狀態(tài)，實施的過程中也遇到了各種各樣的問題。如果沒有一個完善的內(nèi)部管理體系，可能導(dǎo)致項目無法順利實施，影響工程質(zhì)量和工程進度，因此，內(nèi)部控制理論在工程項目中非常重要。

4.工程管理中內(nèi)部監(jiān)督機制

事前控制、事中控制、事后控制是工程項目全過程的控制，其中事中控制是內(nèi)部監(jiān)督進行檢查的，為促進內(nèi)部控制制度的有效性實施。在實際中，工程項目缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機智，降低了內(nèi)部控制體系的有效性，一些企業(yè)中沒有設(shè)立審計部門導(dǎo)致無法正常的開展審計工作，最終使內(nèi)部控制中存在的問題得不到及時發(fā)現(xiàn)和處理。

三、內(nèi)部控制理論在工程項目管理中的方法

在工程項目管理中使用內(nèi)部控制理論能夠有效的防止項目中的差錯和舞弊行為，然而要是工程項目管理中的內(nèi)部控制落實到位，發(fā)揮最大的作用，還需要結(jié)合以下幾方面來協(xié)助工作：

1.提高工程項目管理人員的行為素質(zhì)，實施有效的監(jiān)督

在工程項目管理中，管理人員素質(zhì)起著非常大的作用，能夠直接影響工程項目內(nèi)部控制實施的效率和效果。只有具有了高素質(zhì)的人才，才能提高工程項目質(zhì)量和節(jié)約項目使用成本，因此，提高管理員素質(zhì)在工程項目內(nèi)部控制理論中非常重要。在工程項目內(nèi)部建立了內(nèi)部控制制度之后，還需要建立內(nèi)部控制監(jiān)督體系，有助于在工程項目進行中及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制出現(xiàn)的漏洞，確保工程實施的經(jīng)濟效益性，監(jiān)督總的來說是隨著時間推移而評估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。

2.明確企業(yè)內(nèi)部人員的分配和部門的授權(quán)

對于項目組織人員進行權(quán)與責(zé)的分配，將工作明確劃分，落實到人，確保在實施的過程中不出現(xiàn)權(quán)責(zé)相互分離的現(xiàn)象。再者就是，建設(shè)單位需要對工程項目業(yè)務(wù)進行嚴(yán)格的規(guī)章制作，在實施任何的工程建設(shè)都需要最高權(quán)利人批準(zhǔn)方可生效，所以項目的資金分配都需要企業(yè)管理人進行書面批準(zhǔn)。

3.改進工程項目組織形式，建立信息與企業(yè)溝通體系

現(xiàn)今，項目組成形式已由傳統(tǒng)的管理模式晉升到項目經(jīng)理負(fù)責(zé)，但是在進行工程項目開展的過程中，不能項目經(jīng)理一人說了算數(shù)，要按照內(nèi)部控制理論的程序進行，遵循一定的流程，挑選信譽水平高的施工隊。工程項目是一個規(guī)模龐大的團隊，信息的傳遞是非常重要的。因為所有的經(jīng)營管理決策都是建立在一定的人員傳遞基礎(chǔ)上的，如果在傳遞的過程中出現(xiàn)了信息不真實、傳遞不及時等情況，對于項目工程建設(shè)是有很大損失的，所以需要在建立內(nèi)控控制體系。

四、總結(jié)

施工企業(yè)在工程項目內(nèi)部控制中，需要考慮內(nèi)部控制的成本和效益輸出之比，加強關(guān)鍵控制點，完善監(jiān)督工作，建立健全的內(nèi)部控制制度。施工企業(yè)需要對工程的整個周期進行完全的控制，保證項目能夠有效的運行，在工程項目管理中，內(nèi)部管理是重要部分，只要分配好工程項目中人員責(zé)任與效率，才能共同建設(shè)我國的工程項目。

參考文獻：

[1]陳偉珂.尹貽林.工程項目的內(nèi)部控制[J].水利水電技術(shù).2004（4）.

[2]劉小萍.企業(yè)在工程管理中的問題與內(nèi)部控制分析[J].