【摘要】本文從分析整改落實(shí)難的原因入手，提出了完善內(nèi)審整改落實(shí)機(jī)制的措施，為基層央行完善整改相關(guān)機(jī)制提供參考。

【關(guān)鍵詞】央行 內(nèi)審 整改

內(nèi)審整改是指根據(jù)內(nèi)審決定，對問題進(jìn)行糾正改進(jìn)，對內(nèi)審意見予以落實(shí)，進(jìn)而促進(jìn)管理的行為，對內(nèi)審工作成效起著決定作用。如何提高整改落實(shí)，鞏固整改成果，是央行內(nèi)審部門的一項(xiàng)重要議題。

一、完善內(nèi)審整改機(jī)制的現(xiàn)實(shí)意義

（一）是內(nèi)審監(jiān)督的內(nèi)在價(jià)值體現(xiàn)

發(fā)現(xiàn)問題、查實(shí)原因、落實(shí)整改是內(nèi)審工作的三個(gè)關(guān)鍵步驟，發(fā)現(xiàn)、揭露問題是手段，堵塞漏洞、加強(qiáng)管理才是終極目標(biāo)。發(fā)現(xiàn)問題得不到整改，喪失了監(jiān)督的意義，內(nèi)審的作用就會大打折扣。建立內(nèi)審整改機(jī)制，從制度上完善整改責(zé)任和措施，確保問題的糾正、制度的改進(jìn)。

（二）是完善央行組織治理的重要手段

控制缺陷得不到解決和糾正，將影響央行的健康發(fā)展，落實(shí)整改的過程，也是嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)審決定，糾正存在問題漏洞，促進(jìn)法規(guī)制度完善的一系列行為。完善的整改機(jī)制，對整改主體、涉及單位都作出要求，對整改不力行為提供相應(yīng)對策，促使從機(jī)制上解決問題、完善制度規(guī)定。

（三）是對內(nèi)審質(zhì)量的正向推進(jìn)

內(nèi)審整改的基礎(chǔ)是定性準(zhǔn)確的內(nèi)審事實(shí)，前提是切實(shí)可行的內(nèi)審建議，嚴(yán)控內(nèi)審質(zhì)量，給內(nèi)審人員施加了一定的正向壓力，只有在內(nèi)審證據(jù)上充分客觀、引用法規(guī)恰當(dāng)適度、提出建議針對性強(qiáng)，才能讓被內(nèi)審單位心服口服，進(jìn)而推進(jìn)內(nèi)審整改落實(shí)。

（四）有助于凝聚多方力量、發(fā)揮監(jiān)督合力作用

問題的整改落實(shí)，經(jīng)常涉及主管部門、相關(guān)部門的協(xié)調(diào)與配合，只靠被審計(jì)對象或內(nèi)審一方的力量難以完成。有效的整改機(jī)制，從制度和組織層面調(diào)動起多方力量，共同督促整改、協(xié)同整改，避免了相互推諉、整改主體不明確的弊端，通過問題的問責(zé)及處理，對消極對待、整改不力的心理產(chǎn)生震懾作用。

二、限制整改落實(shí)的主要原因分析

（一）思想認(rèn)識不充分 對整改工作不重視

一方面是被內(nèi)審單位對內(nèi)審工作不理解、有抵觸，片面認(rèn)為只是例行公事、審?fù)炅耸拢鲆暽踔聊曊?，未能從管理上分析問題根源，不利于問題的解決和管理的改進(jìn)，以至屢審屢犯、邊審邊犯現(xiàn)象仍有發(fā)生。另一方面，個(gè)別內(nèi)審人員仍存在“重審計(jì)、輕整改，重過程，輕落實(shí)”的想法，只限于查出問題、完成報(bào)告，對整改的落實(shí)關(guān)注不足，未對內(nèi)審項(xiàng)目的全程跟蹤。

（二）內(nèi)審成果共享程度不高 整改的協(xié)同配合不足

各部門辦事均按照各自業(yè)務(wù)條塊的管理要求進(jìn)行，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改、問責(zé)未形成有效合力。相關(guān)監(jiān)督和業(yè)務(wù)主管部門缺乏有效的聯(lián)動協(xié)作，在涉及一些原因復(fù)雜、涉及到多方管理的問題，加大了整改的難度，導(dǎo)致整改工作的不徹底、成果難鞏固。

（三）對整改不力缺乏追究問責(zé)手段

相關(guān)制度賦予內(nèi)審人員調(diào)查了解、定期內(nèi)審、跟蹤檢查等工作職責(zé)，對整改有建議、跟蹤、督促等措施，但對整改不作為、不到位、不及時(shí)的行為無法進(jìn)行處理和處罰。而且，對于整改問責(zé)、處理的權(quán)責(zé)未能明確和劃分，各部門按自己的方式去實(shí)施，導(dǎo)致實(shí)際工作中或者交叉重復(fù)，或者無所適從，缺乏規(guī)范統(tǒng)一的整改運(yùn)行機(jī)制和考核辦法，整改工作無法全面、系統(tǒng)地進(jìn)行。

三、完善央行內(nèi)審整改機(jī)制的思考和建議

內(nèi)審整改是一個(gè)長期、系統(tǒng)的過程，完善內(nèi)審整改機(jī)制，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌規(guī)劃、合理分工、考核監(jiān)督，使整改工作有章可循、有責(zé)可追，實(shí)現(xiàn)以內(nèi)審促整改、整改促發(fā)展的良性循環(huán)機(jī)制。

（一）明確整改責(zé)任主體 落實(shí)整改分工

整改工作的直接責(zé)任主體是被審計(jì)單位，應(yīng)對問題整改制定有效措施和安排，領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)真管、親自抓，及時(shí)部署落實(shí)，從制度、機(jī)制、體制上解決問題，防止類似問題的再次發(fā)生。主管業(yè)務(wù)部門對發(fā)現(xiàn)問題的整改負(fù)有督促責(zé)任，應(yīng)積極督促、指導(dǎo)并協(xié)助被審計(jì)單位進(jìn)行整改。

（二）強(qiáng)化內(nèi)審質(zhì)量控制 夯實(shí)整改基礎(chǔ)

內(nèi)審人員要堅(jiān)持認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)、客觀公正的工作態(tài)度，問題要查深查透，原因要查明查實(shí)，建議要切實(shí)可行，讓整改對象改得心悅誠服、整改工作依據(jù)充分。嚴(yán)明內(nèi)審人員職責(zé)，執(zhí)行“誰內(nèi)審、誰負(fù)責(zé)、誰督促”的原則，每個(gè)內(nèi)審項(xiàng)目組長、主審人負(fù)責(zé)對所項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)的問題“全程跟蹤”，查看問題是否在內(nèi)審結(jié)論或整改通知的期限完成整改，因客觀原因暫時(shí)無法整改，或需要多方配合，應(yīng)及時(shí)向管理層提出報(bào)告和建議，確保整改工作得到落實(shí)。

（三）建立發(fā)現(xiàn)問題整改跟蹤制 定期回訪督促落實(shí)整改

建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改臺帳，記錄問題種類、整改責(zé)任人、整改單位、整改期限等要素，并實(shí)時(shí)更新整改進(jìn)展、計(jì)劃完成時(shí)間，確保各類問題在要求期限內(nèi)完成整改，以“釘釘子”方式跟蹤問題整改情況。對反復(fù)出現(xiàn)、屢查屢犯、風(fēng)險(xiǎn)較大的問題，可以采取突擊檢查、定期回訪進(jìn)行檢查督辦，核實(shí)問題整改情況。

（四）加強(qiáng)問題綜合分析 建立交流磋商機(jī)制

整改不僅糾正問題，還要深入分析原因，是操作的失誤、還是管理不足、或是制度缺陷，對“審計(jì)產(chǎn)品”進(jìn)行深入挖掘，找出問題的共性、管理的規(guī)律、發(fā)展的趨勢，通過建立交流磋商機(jī)制，及時(shí)報(bào)告、通報(bào)、函告重大、典型性問題，給其他單位、部門、相關(guān)管理層做出風(fēng)險(xiǎn)提示、預(yù)警和參考，共同監(jiān)督督促問題整改。

（五）加大內(nèi)審成果共享運(yùn)用 作為考核評先的參考依據(jù)

將內(nèi)審整改結(jié)果與落實(shí)黨中央“八項(xiàng)規(guī)定”精神，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)相結(jié)合，作為評價(jià)年終業(yè)務(wù)考核業(yè)績、干部任免和獎懲的重要依據(jù)。內(nèi)審整改將作為重要的參考依據(jù)，紀(jì)檢監(jiān)察部門納入行風(fēng)政風(fēng)、廉政建設(shè)建設(shè)的考評，組織人事部門納入領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部年度考核，對長期無故整改不到位的相關(guān)責(zé)任人，在評先評優(yōu)、干部任免上不予考慮，取消或延后其參與資格。

（六）多部門聯(lián)動 探索建立內(nèi)審整改問責(zé)機(jī)制

組建內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、會計(jì)等有關(guān)部門共同組成的內(nèi)審整改工作組，針對內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題，加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，注重信息共享、分工負(fù)責(zé)、分類督辦，形成合力促使內(nèi)審整改落到實(shí)處。探索建立內(nèi)審整改問責(zé)制度，對重大的違法違規(guī)問題，對屢查屢犯、整改落實(shí)不力、故意拖延、拒不整改等問題，按照職能分工，由紀(jì)檢、人事、業(yè)務(wù)主管部門對有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行問責(zé)。針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題已經(jīng)造成重大損失、或整改不到位產(chǎn)生了惡劣影響等嚴(yán)重后果的單位，要從嚴(yán)追究相關(guān)經(jīng)辦人員、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，通過嚴(yán)厲問責(zé)促進(jìn)問題整改，確保整改落到實(shí)處。

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作者簡介：陸靜（1980-），女，壯族，廣西南寧人，任職于人民銀行南寧中心支行，經(jīng)濟(jì)師，經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)士，研究方向：金融、審計(jì)。