李珂

摘 要 公辦高等學校的政府采購業(yè)務存在的風險點多，實施有效的內(nèi)部控制可以有效預防風險的發(fā)生。本文簡要分析政府采購存在的風險點，在政府采購的各個環(huán)節(jié)有針對性地提出了一系列的內(nèi)部控制措施。

關鍵詞 高等學校 政府采購 內(nèi)部控制

政府采購和內(nèi)部控制制度是公辦高等學校管理的重要組成部分，高校的政府采購工作目標旨在增強國家對高等教育事業(yè)的宏觀調控能力，規(guī)范高等學校的采購行為，提高資金使用效率。隨著我國各級政府對政府采購業(yè)務的重視，由《中華人民共和國政府采購法》以及一系列的部門規(guī)章、地方性法規(guī)所組成的政府采購制度已經(jīng)較為全面，各公辦高等學校依據(jù)政府采購目錄和采購限額標準開展的政府采購業(yè)務也日趨完善。同時也應當指出，在各高校政府采購制度的執(zhí)行過程中必然會出現(xiàn)各種各樣的問題，解決這些問題就需要通過監(jiān)管來堵塞漏洞，其中內(nèi)部控制監(jiān)管是各種監(jiān)管手段的重要組成部分。做好政府采購業(yè)務中的內(nèi)部控制工作可以有效防范和控制風險，使高校的政府采購工作處于陽光、公正的管控體系中，最大限度地提高財政資金的使用效率，盡可能地杜絕采購活動中的違規(guī)和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

一、公辦高等學校政府采購業(yè)務存在的常見風險點

（一）有的公辦高等學校對政府采購工作重視不夠

例如，有的高校認為政府采購工作由政府采購部門完全負責，其他部門人員沒有必要學習、掌握政府采購業(yè)務，造成了這些單位政府采購工作難以推進；有些高校未制訂出本單位的政府采購工作辦法，高校相關業(yè)務部門人員不了解政府采購工作，當這些部門產(chǎn)生了政府采購需求時，往往會出現(xiàn)工作效率低下的情況；有的高校內(nèi)部的政府采購管理部門人員編制少，兼崗問題嚴重，有的經(jīng)辦人兼復核人、有的既當采購人又兼驗收人，造成很多應當獨立設置的政府采購崗位由一人兼任，沒有很好地執(zhí)行不相容崗位相分離；還有些高校未設立專門的政府采購管理部門，將政府采購工作直接下放給了使用部門，造成“誰有需求誰招標”的亂象，使這些高校的政府采購工作很被動。

（二）有的公辦高等學校涉及政府采購工作的相關部門缺乏溝通和融合

例如，有的高校政府采購部門、資產(chǎn)管理部門和預算編制部門不能有效協(xié)調，造成工作中“推諉扯皮”現(xiàn)象時有發(fā)生，極大地影響了政府采購的工作效率，往往到了年底還完不成當年的政府采購工作任務，造成高校預算執(zhí)行嚴重滯后；有的高校沒有將政府采購目錄內(nèi)的項目編制采購預算，而是以自行采購的形式直接在財務賬上列支，造成財政資金的運作脫離了政府部門的監(jiān)管，為高校個別違法人員的營私舞弊創(chuàng)造了便利條件。

（三）有的公辦高等學校政府采購活動存在操作不規(guī)范的問題

例如，有的公辦高等學校未按規(guī)定選擇采購方式，將存在市場競爭的招標項目以單一來源方式采購，造成政府采購的應采未采；有的公辦高等學校未在財政部門指定的媒體發(fā)布招標采購信息，造成潛在的招標人無法參與招標項目；有的高校以化整為零的方式規(guī)避公開招標，人為拆分招標項目，使采購預算不足公開招標規(guī)定的金額下限，進而違規(guī)使用詢價、競爭性談判等非招標方式達到逃避公開招標的目的；有的高校制定的招標技術參數(shù)帶有明顯的傾向性，只有個別供應商能滿足技術要求，將大部分潛在投標人排除在外，極大影響到政府采購的公平性；有的高校個別人員在評標環(huán)節(jié)存在伙同個別評標專家串通舞弊的行為，通過操縱專家打分，將優(yōu)質供應商排除在外，不但造成了中標產(chǎn)品價高質次，而且還容易滋生腐敗問題；還有些高校政府采購預算編制不合理，為了節(jié)省資金而將采購預算壓縮得非常低，在招標環(huán)節(jié)造成投標人報價普遍超預算，進而造成廢標，這極大影響到了政府采購工作執(zhí)行的效率。

（四）有的公辦高等學校政府采購活動存在采購驗收不規(guī)范的問題

例如，在驗收教學儀器過程中，驗收小組成員只核對了品牌型號，未對產(chǎn)品進行功能的測試，一些違法供應商銷售的以次充好產(chǎn)品、貼牌產(chǎn)品流入高校，給教學工作造成了很大隱患。

（五）有的辦公高等學校政府采購的付款審核不嚴格

例如，將合同規(guī)定驗收后付款的政府采購資金在驗收前就支付給了供應商，造成供應商拿到貨款后不再履行合同，使高校蒙受一定的經(jīng)濟損失。

（六）有的辦公高等學校政府采購相關檔案保管不善

例如，有的高校未指定專人保管采購檔案，政府采購結束后立項、招標、驗收資料都沒有妥善保管，這可直接造成采購業(yè)務無效、責任不清等后果。

二、公辦高等學校政府采購業(yè)務內(nèi)部控制措施

公辦學校政府采購工作是一個系統(tǒng)和全面性的工作，需要高校的領導層高度重視，同時也要求高校的相關部門全力配合，從采購的各個環(huán)節(jié)全面地加強內(nèi)部控制。筆者認為，應當以以下幾方面為突破口，開展內(nèi)部控制工作：

（一）各高校需要合理設置政府采購部門機構編制和崗位

高等學校需要成立政府采購領導小組，有條件的高?？梢栽O置獨立的政府采購辦公室或招標辦公室，沒有條件的高校在資產(chǎn)處或者財務處也要下設政府采購科室，在政府采購業(yè)務崗位設置上應當做到不相容崗位相分離。

（二）各高校需要加強采購預算的管理

各高校需要嚴格按照各級財政部門規(guī)定的程序，先列政府采購預算，預算下達后再采購，根據(jù)本單位實際的需求合理地報送政府采購預算；應當按照已批復的預算安排政府采購計劃，實現(xiàn)預算控制計劃，計劃控制采購，采購控制支付。高校的政府采購部門作為歸口管理部門，需要嚴格審核政府采購預算，高校的財務部門從單位總體預算指標的角度進行匯總平衡。各使用部門需要在政府采購預算指標批準范圍內(nèi)，政府采購部門要對政府采購需求的合理性進行審核，各高校的財會部門就政府采購計劃是否在預算指標的額度之內(nèi)進行審核。

（三）各高校需要加強采購活動管理

采購活動需要從論證、開標、簽訂政府采購合同等環(huán)節(jié)加強內(nèi)部控制。首先，使用部門提出的采購參數(shù)需要委托招標代理機構論證，參與論證的外聘專家應當多于論證專家總人數(shù)的三分之二，論證后的招標技術參數(shù)不應當有傾向性。其次，政府采購的開標環(huán)節(jié)需要各高校嚴格把關，公開招標項目應當委托公證機關進行鑒證，同時也可以按照本單位規(guī)定，邀請紀檢監(jiān)察部門人員參與監(jiān)督采購工作。應當保證本單位的采購人代表在開標前對投標人情況及評審專家情況不知情，切實防止舞弊情況的發(fā)生。

（四）各高校需要加強采購項目的驗收管理

為確保實現(xiàn)內(nèi)部控制，參與采購項目的用戶方代表不能再參與同一項目的驗收工作，對技術復雜的驗收項目，應當成立驗收小組并聘請外部專家參與驗收。單位應當加強對政府采購項目驗收的管理，根據(jù)規(guī)定的驗收制度和政府采購文件，由指定部門或專人對所購物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質量和其他相關內(nèi)容進行驗收，并出具驗收證明。

（五）各高校需要加強對質疑投訴答復業(yè)務的管理

為預防法律風險，各高校需要加強對政府采購業(yè)務質疑投訴答復的管理，指定招標管理部門牽頭，相關使用部門、紀檢監(jiān)察部門、法律顧問等部門參加，會同相關的政府采購代理機構，按照國家有關規(guī)定做好政府采購業(yè)務質疑投訴答復工作。

（六）各高校需要加強采購業(yè)務的記錄控制和采購檔案管理

各高校需要妥善保管政府采購預算審批文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等政府采購業(yè)務相關資料。對各類政府采購檔案，參照會計檔案的管理要求由專人負責保管。

（作者單位為山東職業(yè)學院）

參考文獻

[1]蘇立恒.對高校政府采購內(nèi)部控制體系的構建探索[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務（上），2015（06）：51-53.