文/尹薛穎

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“互聯網+”會計的企業(yè)內部控制研究

文/尹薛穎

摘要：隨著“互聯網+”應用的不斷深入，對企業(yè)內部控制建設提出新的挑戰(zhàn)。建立與“互聯網+”相適應的內部控制機制，對于防范風險，保證企業(yè)經營活動正常運行，增強企業(yè)競爭力具有重要作用。

關鍵詞：“互聯網+”會計；企業(yè)內部控制；問題；對策

當今時代是互聯網時代，“互聯網+”傳統(tǒng)交通、“互聯網+”金融等產業(yè)融合不斷，隨著互聯網應用的普及和深化，企業(yè)信息化建設水平的不斷提升，對企業(yè)內部控制工作也提出更高的要求，從內部控制環(huán)境、控制活動等內部控制五要素出發(fā)，建立“互聯網+”企業(yè)內部控制體系，對于保證內部監(jiān)督效力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

一、“互聯網+”下企業(yè)會計內部控制中存在的問題

（一）內部控制環(huán)境缺失

首先表現在企業(yè)管理者對“互聯網+”認識不足?！盎ヂ摼W+”不是簡單地相加，而是創(chuàng)造1+1〉2的效果，通過互聯網要素的融入，利用互聯網在實際內部控制工作中擺脫時間、地域局限性，促進信息及時、有效傳遞和溝通。根據中國互聯網絡信息中心（CNNIC）發(fā)布的第37次中國互聯網絡發(fā)展狀況統(tǒng)計報告，截至2015年12月底，我國互聯網目前在企業(yè)中的普及率達到89%，但是對于互聯網的應用僅僅停留在對計算機的應用，將互聯網納入企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的很少，因此，在企業(yè)戰(zhàn)略高度上沒有給予“互聯網+”應有的重視，必然會限制內部控制活動的有效開展。其次，“互聯網+”下，原有的手工操作比如會計核算、財務報表編制等，現今都可以通過電算化高效地、自動地進行，但也增加了新的工作內容，比如互聯網應用的深入下，資料的保密工作如何強化，辦公自動化下的計算機技術比如Excel中的函數應用、Word中文檔的編輯和電子數據的歸集整理等，都對會計內部控制提出了新的挑戰(zhàn)和要求。最后缺乏專業(yè)的信息技術人才。由于很多企業(yè)對內部控制建設的忽視，在相應的人引進和培養(yǎng)方面也是欠缺的，很多會計工作人員知識層次低，專業(yè)性不高，年齡結構不合理，對計算機技術應用能力有限，限制了“互聯網+”在會計內部控制中的深入融合。

（二）風險和控制活動管理難度增加

風險管理難度增加主要表現在風險點的增加和風險控制難度的增加?！盎ヂ摼W+”的不斷融入，會計工作電算化程度不斷提升，隨之而來的是企業(yè)財務數據的保密工作難度的增加，電子數據在虛擬的網絡世界中，沒有嚴密的防火墻，容易受到外界侵入，竊取重要信息數據。新增的會計工作內容也會帶來新的風險點，比如通過計算機對數據進行集中處理時，由于系統(tǒng)復雜性，可能帶來無法預測的風險。相應的軟、硬件設施的普及環(huán)境下，新增計算機操作系統(tǒng)風險、故障、系統(tǒng)漏洞等風險點，一旦系統(tǒng)癱瘓，必然會影響整個內部控制工作的運行，增加企業(yè)在風險控制方面的成本?？刂苹顒与y度增加主要表現在“互聯網+”與企業(yè)會計工作的不斷深度融合下，帶來的不僅僅是會計工作內容的新增，會計工作方式的信息化提升，還有相應的控制程序的制定和調整。因為互聯網下，回重塑會計工作業(yè)務流程，減少不必要的人工操作環(huán)節(jié)，相應的更多是電子業(yè)務流程，控制程序也應該與此相適應。同時，風險點的增加也增大了內部控制難度，在沒有電子章的狀況下，如何辨認經濟業(yè)務的真?zhèn)?，如何保證經濟活動的實質有效性，都對內部控制活動提出了更嚴格的要求。

（三）內部監(jiān)督控制有效性降低

“互聯網+”計算機軟硬件基礎設施的不斷完善和應用下，內部監(jiān)督對計算機系統(tǒng)的依賴程度不斷增加，原有的以人工控制監(jiān)督為重心的狀況已經無法滿足要求，需要強化程序化的內部監(jiān)督控制。計算機應用程序的編程非常復雜，嚴謹性要求非常高，一旦某個地方出錯，會導致整個程序化監(jiān)督控制工作無法順利開展，程序上的小錯誤也不容易被發(fā)現，風險點隱藏越深，日積月累，風險也會越來越大，甚至有些人為了謀取利益在應用程序編程上做手腳，違規(guī)操作，這些都限制了內部監(jiān)督的執(zhí)行力和有效開展。

（四）信息真實性保障難度增加

隨著“互聯網+”應用的不斷深化，計算機軟、硬件的普及和完善，會計信息化程度不斷提高，相應的會計信息流轉不再局限于紙質資料，更多的是通過網絡方式進行。網絡傳遞具有便捷、及時性等優(yōu)點，但也對信息真實性的保證提出更高的挑戰(zhàn)。因為電子化業(yè)務流程，缺少章印來保證資料的真實性，而且人為操作篡改數據也更方便，電子會計信息確認和審核難度增加，相應的會計信息真實性保障難度增加。

二、“互聯網+”企業(yè)內部控制機制建設相應建議

（一）完善內部控制環(huán)境

首先增強企業(yè)管理者對“互聯網+”的學習和重視程度。只有準確定義“互聯網+”，準確定位“互聯網+”，將“互聯網+”上升到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中，才能在內部控制建設中，認識到內部控制的著重點、新增風險點，發(fā)現內部控制薄弱環(huán)節(jié)，及時完善和糾正，才能推進內部控制建設的強化。其次新增針對“互聯網+”融入后的會計工作的控制辦法和規(guī)章制度，重點監(jiān)管互聯網環(huán)境下計算機信息系統(tǒng)工作的監(jiān)管，針對新增會計工作內容，還要重視該方面的技術升級，嘗試分析新增風險點。增設和促進企業(yè)內部計算機等硬件設備的引進和更新換代，同時強化相應的軟件系統(tǒng)開發(fā)和應用。最后加強人才培養(yǎng)。主要是加強對會計、計算機復合型人才的引進和培養(yǎng)。在培訓課程中，針對現有會計工作人員的知識結構合理設置會計、計算機相關的培訓課程，輔以相應的激勵措施，充分調動會計工作人員在“互聯網+”下的積極性主動性和創(chuàng)造性。

（二）建立嚴密的風險管理體系和控制程序

在企業(yè)運行過程中，風險無處不在，因此需要建立嚴密的風險管理體系，在企業(yè)內增設專業(yè)的風險管理組織機構，專門從事“互聯網+”下企業(yè)內部控制風險管理和控制的研究，給予具體工作理論上的指導和幫助。強化對計算機軟、硬件基礎設施的日常維護，建立嚴密的防護網體系，防止外界侵入和竊取數據信息。此外，還應該根據“互聯網+”下業(yè)務流程的重塑，重新調整相應的控制程序，保證會計工作的規(guī)范開展。嚴密的控制程序和規(guī)范的業(yè)務操作，也有利于保證經濟業(yè)務實質性和真實度。同時設置內部控制動態(tài)口令和密碼，建立會計電子數據檔案，完善對會計信息的備份和管理，增加安全性。

（三）重視內部審計機構的建設和完善

內部審計機構是企業(yè)內部監(jiān)督的主力軍，只有提高對內部審計機構的重視程度和建設，才能為內部監(jiān)督提供強有力的保障。內部審計機構人員的專業(yè)素質水平和知識層次應該提高，加大人才引入，加強對現有工作人員的繼續(xù)教育和培養(yǎng)，提高內部審計機構領導者的復合型知識水平，尤其是計算機信息系統(tǒng)的研究和學習，以更好地指導和協(xié)調在互聯網環(huán)境下企業(yè)內部審計工作和內部監(jiān)督的開展實施。提高內部審計信息化建設，加大對審計信息系統(tǒng)的研發(fā)和投入，與會計信息化相銜接，構造一體化的業(yè)務流程。通過審計信息系統(tǒng)對會計信息進行監(jiān)督和分析，擺脫傳統(tǒng)的時間和地域限制，及時發(fā)現風險點，分析產生原因并向上級反映予以解決，保證內部監(jiān)督的有效性和執(zhí)行力。

（四）保證會計信息真實性

互聯網環(huán)境下的信息真實性只能通過不斷強化網絡監(jiān)管技術來保證。加大相關信息系統(tǒng)的研發(fā)，提高內部控制工作人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德水平，細化分工，優(yōu)化業(yè)務流程，相互監(jiān)督，相互制約，全面開展內部控制工作，保證會計信息真實性。

三、結論

在互聯網時代，傳統(tǒng)的內部控制存在的問題不斷顯現，互聯網融入又會帶來新的風險點，因此，只有營造良好的內部控制環(huán)境，建立專門的風險管理機構，強化內部審計機構建設和信息化建設，調整業(yè)務流程和程序，才能更好地適應“互聯網+”內部控制體系的要求，保證企業(yè)經營活動正常開展，提升競爭力和生命力。

參考文獻：

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上接（第223頁）程度的減少人工成本。最后，軟件企業(yè)在合同控制上也應該注意；因為合同與最后的收款是緊密聯系在一起的，所以最后的收益很大程度上取決于合同，所以做好了合同上的控制工作就可以增加企業(yè)的盈利。

（三）軟件企業(yè)應該利用好財務內部控制手段

首先就是將之前的傳統(tǒng)的企業(yè)手段進行信息化，用信息化手段來實施內部控制工作，使其更高效。所謂的手段信息化就是通過網絡對各種業(yè)務進行數據化處理，然后生成一種全新的信息資源，讓企業(yè)內部人員能夠更好更方便的了解企業(yè)的信息；可以讓企業(yè)更方便管理以及進一步優(yōu)化企業(yè)的各項資源，提高企業(yè)自身的管理效率；同時，在現有的大數據時代下，手段信息化就顯得尤為的重要；軟件企業(yè)可以通過信息化后的手段來進行內部控制，這樣可以提高整體的競爭力水平，加大自身軟件開發(fā)效率，使得成本得到大幅度的下降，通過軟件的創(chuàng)新為企業(yè)帶來更高的效益。軟件企業(yè)還應該根據企業(yè)自身實際財務內部控制情況對信息化手段進行及時的修改與調整，要有信息化管理的良好理念。當然，軟件企業(yè)內部控制信息化是一個漫長的事，我們不能急于成功，需要慢慢的一步步來；同時，也需要軟件企業(yè)及時的對自身財務信息化系統(tǒng)的建立與完善；最后，企業(yè)也需要建立完善內部審計機制；這需要軟件企業(yè)明確審計目標，改進審計方法，科學規(guī)范的進行審計，真正的發(fā)揮審計的作用。同時，審計過程需要嚴格謹慎，盡量避免審計的失誤，造成企業(yè)的損失。

（四）針對信息的真實準確性進行核查

當前軟件企業(yè)，內部控制不統(tǒng)一的現象十分普遍，主要體現在缺少整體統(tǒng)一性；對于企業(yè)內部實行統(tǒng)一的內部控制體系，在企業(yè)內部的各階層可以有小的控制措施，但是一切的前提都是不能偏離統(tǒng)一的內部控制體系，我們可以根據各部門的不同性質制定不同的小措施；對于信息要有很好的歸類管理，由小到大的傳遞，一層一層的審核，這樣就可以避免信息的不準確性；也要注重信息的內部與外部交流；軟件企業(yè)對于信息十分看重，在內部表現為對內部信息的控制，在外表現為同行之間的信息溝通交流。信息要做到隨時隨地可查，這樣更加方便信息的更新傳遞。

四、結語

現有軟件企業(yè)在財務的內部控制上仍然存在著許多的問題，就這些問題已經提出了許多的完善措施，軟件企業(yè)可以根據建議再結合自身企業(yè)的實際情況進行改進完善；軟件企業(yè)的快速發(fā)展將會變?yōu)榭赡堋．斎辉趯嵤└倪M的過程中仍會遇到許多的問題，需要根據具體情況具體分析。

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作者單位：（上海松江城鎮(zhèn)建設投資開發(fā)有限公司） （廣州市友迪資訊科技有限公司）