文/徐敏惠

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醫(yī)院全面預(yù)算管理的問題及解決措施

文/徐敏惠

摘要：隨著醫(yī)療體制改革的不斷深化，提高醫(yī)療衛(wèi)生資源使用效率，有效降低醫(yī)療成本顯得越來越重要。全面預(yù)算管理作為管理工具，對(duì)于醫(yī)院減支增效、以人為本、提升醫(yī)院自身經(jīng)營(yíng)管理水平，提高預(yù)算權(quán)威性發(fā)揮著重要作用。本文從醫(yī)院全面預(yù)算管理的問題出發(fā)，簡(jiǎn)要探討了醫(yī)院全面預(yù)算管理的解決措施。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院全面預(yù)算管理；問題；解決措施在醫(yī)院的管理創(chuàng)新中，醫(yī)院要想更好的服務(wù)社會(huì)，提升醫(yī)院核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的綜合管理能力，引入全面預(yù)算管理顯得越來越重要。然而，在推行全面預(yù)算管理過程中，由于對(duì)全面預(yù)算認(rèn)識(shí)不到位，導(dǎo)致醫(yī)院雖然實(shí)行了全面預(yù)算管理，

但是，仍存在不少問題需要解決。筆者簡(jiǎn)單整理了全面預(yù)算管理過程中所遇到的一些問題，并針對(duì)問題提出了有效的解決措施。

一、醫(yī)院全面預(yù)算管理的意義

所謂全面預(yù)算管理，就是全面預(yù)測(cè)以及有效控制醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等活動(dòng)，改變?cè)瓉砀鱾€(gè)部門獨(dú)立的狀態(tài)，充分利用各個(gè)部門的資源，促使醫(yī)院上下趨于一致，有效提高醫(yī)院的管理效率，促使醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)、人才、資金、資源、信息的整合，注重管理的系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化為一體，通過有效的資源配置，打造出一種合力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)向現(xiàn)代管理模式的轉(zhuǎn)型。因此，醫(yī)院實(shí)施全面預(yù)算管理，不但有利于保證收支平衡，而且有利于各個(gè)部門之間加強(qiáng)合作，逐漸形成良好的工作氛圍，提高工作人員的工作積極性。同時(shí)，實(shí)施全面預(yù)算管理，還有利于使每一個(gè)科室每個(gè)員工都能夠了解醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略，進(jìn)而明白自身承擔(dān)的責(zé)任和職責(zé)，促使醫(yī)院發(fā)展的更加順暢。隨著醫(yī)療體制改革的深入，以前粗放的收支管理模式，很難適應(yīng)新時(shí)期醫(yī)療事業(yè)的發(fā)展需求，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，醫(yī)院迫切需要實(shí)施全面預(yù)算管理，合理規(guī)劃和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，規(guī)范醫(yī)院的資金使用流程，進(jìn)而有效提高醫(yī)院的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

二、醫(yī)院全面預(yù)算管理的問題

（一）預(yù)算內(nèi)容不全面，預(yù)算編制方法不科學(xué)

預(yù)算內(nèi)容不全面，是醫(yī)院全面預(yù)算管理的問題之一。我們現(xiàn)有的醫(yī)院許多都存在全面預(yù)算不夠全面的現(xiàn)象，一般情況下，醫(yī)院僅對(duì)收入支出進(jìn)行預(yù)算，在預(yù)算管理中，對(duì)于固定資產(chǎn)購(gòu)置、改造、更新認(rèn)識(shí)不足，藥品、衛(wèi)生材料等采購(gòu)預(yù)算，也沒有充分反映到預(yù)算管理之中。不能預(yù)測(cè)預(yù)算期內(nèi)是否需要籌措資金，同時(shí)，在預(yù)算管理中，各種責(zé)任中心劃分不清楚，責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合不到位，導(dǎo)致員工積極性不高，各部門之間也缺乏有效的協(xié)調(diào)機(jī)制，進(jìn)而影響到醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)效益。預(yù)算編制方法不科學(xué)，也是醫(yī)院全面預(yù)算管理的問題之一。目前，醫(yī)院的預(yù)算編制主要是使用“基數(shù)加增長(zhǎng)”的方法編制，結(jié)合業(yè)務(wù)增減變動(dòng)幅度，根據(jù)上年實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)進(jìn)行年度收支預(yù)算，隨著醫(yī)院的發(fā)展，編制預(yù)算，需要按照醫(yī)院的實(shí)際情況以及業(yè)務(wù)特點(diǎn)，采用合理的預(yù)算編制方法，而不是僅僅審核修改上年預(yù)算或僅審定新增部分。

（二）醫(yī)院重視程度不夠，工作效率低

長(zhǎng)期以來，在預(yù)算管理問題上，許多醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員都認(rèn)為預(yù)算就是錢的問題，因此，預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門的事情，醫(yī)院的預(yù)算財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)就可以。導(dǎo)致每年預(yù)算編制主要是醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員單打獨(dú)斗。這種預(yù)算質(zhì)量不高，在實(shí)際執(zhí)行過程中缺乏可性性，很難站在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理需要上進(jìn)行有效預(yù)算，因此，往往編制后束之高閣，編制的預(yù)算與實(shí)際發(fā)生相背離，造成預(yù)算與決算相差甚遠(yuǎn)。全面預(yù)算所需基礎(chǔ)數(shù)據(jù)較為分散，提取數(shù)據(jù)需要耗費(fèi)大量時(shí)間，導(dǎo)致實(shí)際情況發(fā)生變化后，需要進(jìn)行預(yù)測(cè)調(diào)整時(shí)，產(chǎn)生較大的工作量，進(jìn)而影響到工作效率。

（三）預(yù)算管理流于形式、對(duì)預(yù)算情況缺乏分析

有些醫(yī)院在職工報(bào)銷支出時(shí)，通常都是審核支出是否合理，對(duì)于該支出是否安排預(yù)算并不關(guān)注，只有在辦妥報(bào)銷單據(jù)的審批手續(xù)后，才由預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)預(yù)算經(jīng)費(fèi)進(jìn)行沖減。使預(yù)算成為事后控制，預(yù)算管理的嚴(yán)肅性匱乏。另外一些醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門盡管對(duì)預(yù)算進(jìn)行了制定，但因?yàn)闆]有分析預(yù)算執(zhí)行情況，同時(shí)也沒有深入調(diào)查執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，導(dǎo)致部門預(yù)算的透明度不夠。

（四）沒有建立數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，影響數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性

全面預(yù)算管理中，醫(yī)院各部門之間的協(xié)調(diào)和溝通能力也需要加強(qiáng)。但是，沒有一個(gè)共享的數(shù)據(jù)平臺(tái)，各部門之間不能夠進(jìn)行有效參與和數(shù)據(jù)共享，造成醫(yī)院預(yù)算協(xié)調(diào)工作量越來越大。尤其是那些規(guī)模較大，組織層級(jí)較多的醫(yī)院，更是預(yù)測(cè)調(diào)整的工作量大、效率低，進(jìn)而影響到了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及工作效率的提高。

三、醫(yī)院全面預(yù)算管理問題的解決措施

（一）領(lǐng)導(dǎo)需要高度重視，不斷完善醫(yī)院全面預(yù)算管理制度

全面預(yù)算管理是“一把手”工程，因此，要想建立全面預(yù)算管理體系，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此必須高度重視，只有領(lǐng)導(dǎo)重視，才能減少阻力，進(jìn)而有效調(diào)動(dòng)每一個(gè)部門、每一位員工工作的積極性和主動(dòng)性，嚴(yán)格控制費(fèi)用支出，合理組織預(yù)算收入，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)。為順利開展全面預(yù)算管理工作奠定基礎(chǔ)。全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)全員參與，人人都是預(yù)算編制的參與者，同時(shí)，全員都是監(jiān)督，預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行的實(shí)現(xiàn)者，因此，要對(duì)全員進(jìn)行考核，建立適合醫(yī)院的預(yù)算管理體系，真正落實(shí)全面預(yù)算管理工作。全面預(yù)算管理制度既包括執(zhí)行、分析、考核、獎(jiǎng)懲，也包括組織架構(gòu)、預(yù)算編制等方面內(nèi)容，醫(yī)院各科室進(jìn)行預(yù)算管理，一定要共同遵守全面預(yù)算管理制度，醫(yī)院做好預(yù)算管理工作，完善的制度是保障。當(dāng)然，由于全面預(yù)算管理制度專業(yè)性較強(qiáng)，許多醫(yī)務(wù)人員、護(hù)士等對(duì)于全面預(yù)算管理制度理解不透，所以，在實(shí)際工作中，我們需要起草通俗易懂預(yù)算管理手冊(cè)，對(duì)職能部門設(shè)置，以及醫(yī)療、醫(yī)技、醫(yī)輔、項(xiàng)目?jī)?nèi)容等做指導(dǎo)性說明。

（二）科學(xué)運(yùn)用預(yù)算編制方法，嚴(yán)格控制資金使用

醫(yī)院全面預(yù)算管理，首先，要將醫(yī)院內(nèi)部的所有事項(xiàng)權(quán)責(zé)利具體化，通過分權(quán)、授權(quán)，進(jìn)行職能權(quán)限劃分，并形成可度量化的書面性文件。同時(shí)，還要考慮醫(yī)院內(nèi)外部環(huán)境的變化，然后進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，確定預(yù)算中的各個(gè)指標(biāo)。

目前，普遍應(yīng)使用的預(yù)算方法為“零基預(yù)算”。如編制門診收入預(yù)算時(shí)，按計(jì)劃門診人次、醫(yī)院平均收費(fèi)水平對(duì)門診收入進(jìn)行測(cè)算；醫(yī)療支出預(yù)算編制時(shí)，人員經(jīng)費(fèi)支出部分應(yīng)根據(jù)醫(yī)療業(yè)務(wù)科室預(yù)算年度平均職工人數(shù)，上年末平均工資水平，國(guó)家有關(guān)調(diào)整工資及工資性補(bǔ)貼的政策規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)，職工福利費(fèi)的提取額度，計(jì)劃開支的規(guī)定屬于職工福利費(fèi)范圍的增支因素等計(jì)算編制。零基預(yù)算的使用，根據(jù)“需要優(yōu)先”的原則，確定資源使用的輕重緩急，這種方法，不僅均衡了醫(yī)療資源分配，還強(qiáng)化了各部門的溝通，優(yōu)化了財(cái)務(wù)評(píng)估，嚴(yán)格控制了資金使用。所以，在實(shí)際工作中，我們每一個(gè)預(yù)算項(xiàng)目我們都不能孤立地來編制，需要按照項(xiàng)目各自的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和規(guī)律，根據(jù)其特點(diǎn)，采用不同的方法編制。

（三）完善全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，落實(shí)醫(yī)院歸口管理

全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，對(duì)于數(shù)據(jù)共享、存儲(chǔ)、傳輸?shù)确矫婢哂泻艽蟮膬?yōu)勢(shì)，它可以搭建一個(gè)管理平臺(tái)，整合不同業(yè)務(wù)系統(tǒng)中數(shù)據(jù)，形成一套完整的閉環(huán)系統(tǒng)。從預(yù)算的編制、上報(bào)、審核、數(shù)據(jù)匯總、預(yù)算下達(dá)、預(yù)算查詢、執(zhí)行監(jiān)控、預(yù)算調(diào)整、反饋分析整個(gè)過程可以實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)網(wǎng)絡(luò)化管理，保證了全面預(yù)算管理的有效實(shí)施。全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，與現(xiàn)有 OA系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)集成，不僅極大地提高了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，也有利于實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，實(shí)現(xiàn)與ERP、HIS 系統(tǒng)信息的對(duì)接，提高醫(yī)院管理效率。全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)中的預(yù)算數(shù)據(jù)，許多是醫(yī)院內(nèi)部相對(duì)機(jī)密的信息，因此，在系統(tǒng)中必須設(shè)定不同部門和人員的權(quán)限，使得系統(tǒng)具備權(quán)限管理的功能，這樣，更有利于保證預(yù)算的保密和數(shù)據(jù)安全。在全面預(yù)算管理辦法中，國(guó)家財(cái)政部倡導(dǎo)預(yù)算歸口管理。醫(yī)院可以根據(jù)自身的管理需要，實(shí)行預(yù)算歸口管理，比如：將醫(yī)院某一方面的預(yù)算，根據(jù)實(shí)際需要?dú)w口到有關(guān)部門，然后，再根據(jù)具體情況，落實(shí)管理的相關(guān)人員。人事部門歸口管理職工薪酬預(yù)算，財(cái)務(wù)部門歸口管理手續(xù)費(fèi)預(yù)算，藥劑部門歸口管理藥品預(yù)算等。作為全面預(yù)算管理方式之一，預(yù)算歸口管理，一定要建立相應(yīng)的制度體系，只有這樣，才能夠采取必要的措施，真正實(shí)現(xiàn)科學(xué)化歸口。對(duì)醫(yī)院的全體員工來說，醫(yī)院預(yù)算完成的好，意味著需要有更多的付出，所以，付出應(yīng)該得到相應(yīng)的回報(bào)，這樣的管理制度才會(huì)有效。因此，我們?cè)趯?shí)行全面預(yù)算管理過程中，要加強(qiáng)考核與獎(jiǎng)懲，只有通過科學(xué)合理的考核，員工的付出才會(huì)長(zhǎng)久，預(yù)算管理才能夠真正落到實(shí)處。

（四）強(qiáng)化預(yù)算約束力，全面提高預(yù)算控制力度

建立預(yù)算執(zhí)行控制機(jī)制，實(shí)行預(yù)算經(jīng)費(fèi)卡管理模式。對(duì)于無預(yù)算的資金支出嚴(yán)格控制，并貫徹落實(shí)各部門、各崗位。支付崗位嚴(yán)格按支出預(yù)算項(xiàng)目，對(duì)資金合理使用，提高資金使用效率，使資金支付風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步降低；預(yù)算管理崗位利用經(jīng)費(fèi)卡，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況嚴(yán)格監(jiān)控，對(duì)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和執(zhí)行差異及時(shí)進(jìn)行分析，履行事中控制。根據(jù)信息的反饋和形成差異的原因，醫(yī)院各執(zhí)行部門及相關(guān)責(zé)任人員需要采取有效措施，履行事后控制。

四、結(jié)語(yǔ)

作為經(jīng)營(yíng)管理的一種工具，醫(yī)院全面預(yù)算管理，其實(shí)也是一種目標(biāo)管理，只有加強(qiáng)全面預(yù)算管理，不斷完善醫(yī)院全面預(yù)算管理制度，制定切實(shí)可行的全面預(yù)算管理體系，完善全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，落實(shí)醫(yī)院歸口管理，才更有利于執(zhí)行有關(guān)規(guī)范和制度，在醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中，使全面預(yù)算管理發(fā)揮作用。

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作者單位：（福建省婦幼保健院）