張振英

摘 要：當(dāng)前經(jīng)濟(jì)增幅趨緩，企業(yè)預(yù)算管理形式嚴(yán)峻，人工操作存在諸多問題，必須要有信息化平臺(tái)的支撐。將預(yù)算編制辦法、審批流程、定額管理標(biāo)準(zhǔn)等通過信息化平臺(tái)進(jìn)行約束和完善，達(dá)到全面預(yù)算的精益管理，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)、高效的預(yù)算管理和分析。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算 信息化平臺(tái) 建設(shè)

一、全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及存在的問題

（一）全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

目前，大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)建立了比較全面的預(yù)算管理制度、規(guī)范了流程，健全了預(yù)算編制、調(diào)整、控制、分析及考核流程體系。但是，這種流程的貫徹落實(shí)卻是全部依靠excel表格、手工錄入方式進(jìn)行，缺少信息化平臺(tái)的支撐。

（二）全面預(yù)算管理存在的問題

1、預(yù)算編制、審核、執(zhí)行、考核所有的工作都需要通過手工錄入完成，工作量較大，預(yù)算管理人員的主要精力都耗費(fèi)在數(shù)據(jù)的收集、檢查、審核、匯總等繁瑣工作中，工作效率較低；且過多依賴人工輸入，信息容易丟失，數(shù)據(jù)處理效率低。

2、人工處理模式的全面預(yù)算管理無法將管理流程固化，流程的推進(jìn)需要人工干預(yù)，耗用的人工工時(shí)較長(zhǎng)，且難以徹底的實(shí)現(xiàn)全員、全過程預(yù)算管控。

3、缺乏數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，數(shù)據(jù)修改版本容易發(fā)生混淆，給預(yù)算管理帶來較大的工作量和管理難度，各級(jí)部門在預(yù)算管理流程中橫向、縱向溝通效率較低，限制了數(shù)據(jù)在不同業(yè)務(wù)部門中的管理應(yīng)用，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程的實(shí)時(shí)控制，難以實(shí)現(xiàn)多層次、多維度的分析。

4、因未實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)運(yùn)作、會(huì)計(jì)預(yù)算、資金結(jié)算及預(yù)算管理一體化的問題，各業(yè)務(wù)板塊之間各自為政，相互孤立，造成預(yù)算管理對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)作、會(huì)計(jì)預(yù)算、資金結(jié)算無法做適時(shí)預(yù)警和控制，缺乏有效的手段進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過程控制，造成預(yù)算過程控制不力，超預(yù)算、自行調(diào)節(jié)預(yù)算支出、預(yù)算外業(yè)務(wù)事項(xiàng)等款項(xiàng)支付的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

大量低效工作使全面預(yù)算管理變成了一個(gè)相對(duì)靜態(tài)的管理過程，難以滿足快速變化的外部市場(chǎng)環(huán)境對(duì)企業(yè)應(yīng)對(duì)速度的要求。為解決以上問題，必須借助預(yù)算信息化平臺(tái)建設(shè)的功能開發(fā)。

二、全面預(yù)算信息化平臺(tái)預(yù)期實(shí)現(xiàn)的功能

（一）權(quán)限設(shè)置模塊

全面預(yù)算需要經(jīng)過相應(yīng)的申報(bào)、審批、批復(fù)流程，還有執(zhí)行分析、考核環(huán)節(jié)，各環(huán)節(jié)的作用不同，應(yīng)各自處理相應(yīng)的數(shù)據(jù)，因此，信息系統(tǒng)要具有完善的權(quán)限管理功能，能夠設(shè)定不同的用戶權(quán)限、數(shù)據(jù)權(quán)限，以保證企業(yè)的數(shù)據(jù)完整安全。

（二）預(yù)算編制、審核、批復(fù)模塊

1、預(yù)算科目說明通俗化，格式設(shè)計(jì)靈活開放，滿足非財(cái)務(wù)人員編制財(cái)務(wù)預(yù)算的需求。考慮到預(yù)算全員性的推廣，絕大多數(shù)的預(yù)算使用部門人員、歸口管理部門人員都是非財(cái)務(wù)人員，系統(tǒng)設(shè)計(jì)將提供簡(jiǎn)潔的操作界面，通俗易懂的語言描述，以滿足非財(cái)務(wù)專業(yè)人員根據(jù)會(huì)計(jì)科目編制預(yù)算的需求。如將日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)根據(jù)大類別在會(huì)計(jì)科目下明細(xì)列示，進(jìn)行科目核算內(nèi)涵的枚舉，以方便非財(cái)務(wù)專業(yè)人員可以根據(jù)明細(xì)列示直接填報(bào)，同時(shí)方便審核人員根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)列示對(duì)其進(jìn)行審核。

2、實(shí)現(xiàn)編制部門常用預(yù)算科目的篩選功能。為方便非財(cái)務(wù)人員準(zhǔn)確快捷的編制預(yù)算，按照使用部門經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范圍對(duì)其常使用預(yù)算科目進(jìn)行篩選，使操作界面更加簡(jiǎn)潔，方便填制。同時(shí)通過其他科目手動(dòng)選擇實(shí)現(xiàn)新增經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的預(yù)算編制，以防遺漏。

3、滿足對(duì)項(xiàng)目類業(yè)務(wù)進(jìn)行年度滾動(dòng)管理的需要。由業(yè)務(wù)部門填制項(xiàng)目類業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)信息，由財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一對(duì)各個(gè)項(xiàng)目的后續(xù)賬務(wù)處理信息進(jìn)行錄入，系統(tǒng)根據(jù)由財(cái)務(wù)人員完善后的賬務(wù)處理信息，自動(dòng)進(jìn)行相關(guān)預(yù)算科目發(fā)生金額的計(jì)算。例如，固定資產(chǎn)的購置，業(yè)務(wù)部門填制具體信息、財(cái)務(wù)人員錄入賬務(wù)處理方式為增加固定資產(chǎn)、產(chǎn)生折舊，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)錄入的采購月份自動(dòng)增加資產(chǎn)負(fù)債表固定資產(chǎn)原值、自動(dòng)提取預(yù)算年度產(chǎn)生的折舊費(fèi)用。同時(shí)對(duì)當(dāng)年度因各種因素未能完結(jié)的項(xiàng)目，設(shè)置是否滾動(dòng)到下一年度選項(xiàng)，避免項(xiàng)目遺漏，同時(shí)滿足對(duì)大量跨年度項(xiàng)目的滾動(dòng)管理需求，以保障預(yù)算編制的完整性。

4、實(shí)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)的自動(dòng)匯總、分配工作。預(yù)算的組織協(xié)調(diào)難度很大，數(shù)據(jù)審核、匯總、批復(fù)的工作量也很大，因此，信息系統(tǒng)要能夠提供預(yù)算管理流程中自動(dòng)的數(shù)據(jù)分發(fā)、匯總支持，提高預(yù)算流程管理的效率。

5、實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金預(yù)算的同步編制工作?，F(xiàn)在的工作現(xiàn)況是預(yù)算編制與現(xiàn)金預(yù)算編制工作兩步走，在預(yù)算編制完成后，據(jù)此再逐項(xiàng)分析其現(xiàn)金需求性并編制現(xiàn)金預(yù)算，存在工作的重復(fù)性和及現(xiàn)金預(yù)算編制的滯后性。信息系統(tǒng)通過對(duì)每項(xiàng)預(yù)算項(xiàng)目增加資金需求選項(xiàng)框，在編制預(yù)算的同時(shí)錄入資金需求，通過自動(dòng)提取匯總功能，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金預(yù)算的同步編制和修改。

6、實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)通過定額標(biāo)準(zhǔn)對(duì)預(yù)算編制的自動(dòng)審核。增設(shè)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)控制列，根據(jù)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)制定的方式及當(dāng)期管理需要，在預(yù)算編制初始，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的自動(dòng)審核功能，對(duì)于超定額編制的預(yù)算，系統(tǒng)自動(dòng)審核不通過。同時(shí)增設(shè)新增事項(xiàng)預(yù)算編制行，用于編制因經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要增加的項(xiàng)目產(chǎn)生的預(yù)算。

7、實(shí)現(xiàn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣金額的精準(zhǔn)預(yù)算。增設(shè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所開具發(fā)票相關(guān)信息列，以期實(shí)現(xiàn)費(fèi)用預(yù)算金額的精確編制。營(yíng)改增全面推行后，企業(yè)的很多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都可以開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)取得的可以用于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的金額不可忽視。但是因預(yù)算使用部門預(yù)算管理員的非財(cái)務(wù)專業(yè)特性，其對(duì)于增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣、不列入費(fèi)用的概念不強(qiáng)，經(jīng)常忽略，導(dǎo)致預(yù)算編制有偏差。系統(tǒng)通過設(shè)置開具發(fā)票類型、稅率、進(jìn)項(xiàng)稅金額等選項(xiàng)框，進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，更加準(zhǔn)確的實(shí)現(xiàn)預(yù)算的編制。

8、按照會(huì)計(jì)科目的末級(jí)明細(xì)，細(xì)化預(yù)算編制工作。對(duì)于車輛運(yùn)行費(fèi)用、辦公費(fèi)等存在科目下級(jí)明細(xì)分類的科目，增設(shè)明細(xì)表單，通過完善明細(xì)信息，細(xì)化預(yù)算編制工作。

9、通過對(duì)比分析，明確降費(fèi)增效空間，嚴(yán)控費(fèi)用增長(zhǎng)。增設(shè)對(duì)標(biāo)單位先進(jìn)數(shù)據(jù)列，分析節(jié)能降費(fèi)的空間、改善日常管理、創(chuàng)新改進(jìn)措施，實(shí)現(xiàn)降本增效。同時(shí)增設(shè)同期數(shù)據(jù)對(duì)比列，對(duì)于出現(xiàn)較同期數(shù)據(jù)增加的預(yù)算項(xiàng)，要求在備注標(biāo)注具體原因。

（三）預(yù)算執(zhí)行模塊

1、實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的過程控制。預(yù)算信息系統(tǒng)將預(yù)算控制前移到預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，具體流程設(shè)置為：經(jīng)辦人員辦理資金支付報(bào)銷時(shí)，必須先進(jìn)入預(yù)算管理系統(tǒng)，選擇相應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)目（必須為已經(jīng)經(jīng)審核批復(fù)通過的預(yù)算），填寫預(yù)算執(zhí)行相關(guān)信息，打印報(bào)銷憑證，然后進(jìn)行簽字審批環(huán)節(jié)。如果不符合預(yù)算批復(fù)的要求，則無法打印出報(bào)銷憑證進(jìn)行簽字報(bào)銷。

預(yù)算執(zhí)行過程控制的關(guān)鍵是杜絕經(jīng)辦人員無預(yù)算或超預(yù)算報(bào)銷行為，培養(yǎng)業(yè)務(wù)部門在處理業(yè)務(wù)時(shí)要堅(jiān)持“有預(yù)算有支出、無預(yù)算堅(jiān)決不支出、不允許跨預(yù)算科目進(jìn)行調(diào)節(jié)支出”的原則。對(duì)臨時(shí)緊急的必要業(yè)務(wù)如無預(yù)算則必須先辦理預(yù)算追加手續(xù)，否則不予支出。

2、實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行適時(shí)預(yù)警機(jī)制。設(shè)定預(yù)算執(zhí)行預(yù)警紅線，對(duì)預(yù)算執(zhí)行率過低的情況進(jìn)行預(yù)警，以期適時(shí)提醒各環(huán)節(jié)人員及時(shí)關(guān)注、查處原因并第一時(shí)間進(jìn)行解決。

（四）預(yù)算分析模塊

1、實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)集中提取、調(diào)配、多維度分析。通過對(duì)批復(fù)的預(yù)算和實(shí)際發(fā)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行靈活、快速的多維度提取、查詢，增加多維度分析功能，并與財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合，建立多維度的、比較完善的預(yù)算分析、控制體系。

2、提供領(lǐng)導(dǎo)查詢和決策支持平臺(tái)。通過圖形化、可視化、智能型的決策支持系統(tǒng)，按照領(lǐng)導(dǎo)使用的習(xí)慣和管理的特點(diǎn)，把不同的數(shù)據(jù)維度輸出為圖形、表格等展現(xiàn)形式，提供比較翔實(shí)的查詢和決策支持內(nèi)容，讓決策者實(shí)時(shí)了解和掌握當(dāng)前運(yùn)行狀況，根據(jù)規(guī)律預(yù)測(cè)未來的稅利發(fā)展趨勢(shì)。

（五）預(yù)算考核模塊

將原有的事后、匯總考核升級(jí)，實(shí)現(xiàn)按預(yù)算明細(xì)項(xiàng)目逐一考核，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算歸口部門、預(yù)算使用部門的實(shí)時(shí)考核。每個(gè)職能部門都可以隨時(shí)查詢到本部門的年度預(yù)算執(zhí)行情況，也可查詢自己負(fù)責(zé)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行率，實(shí)現(xiàn)了職能部門主動(dòng)參與預(yù)算考核工作，也實(shí)現(xiàn)了預(yù)算考核工作的精細(xì)化，改變以往粗放式考核對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行的反向引導(dǎo)作用。

三、全面預(yù)算信息化平臺(tái)建設(shè)的可行性分析

（一）計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的發(fā)展?jié)M足了技術(shù)要求。

現(xiàn)在的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的觸角已經(jīng)滲入到各行各業(yè)各部門各業(yè)務(wù)口的方方面面，計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的便捷高效也已成人們共識(shí)。預(yù)算管理的復(fù)雜性完全可以借助計(jì)算機(jī)信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)各業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)的簡(jiǎn)捷透明，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各部門的預(yù)算管理和對(duì)企業(yè)整個(gè)業(yè)務(wù)流程的控制。

（二）財(cái)務(wù)軟件相關(guān)模塊的開發(fā)使用滿足了軟件平臺(tái)需求。

行業(yè)各單位對(duì)財(cái)務(wù)用友系統(tǒng)的使用已較為熟練，完全滿足了全面預(yù)算信息化平臺(tái)建設(shè)的軟件平臺(tái)需求。只需在用友軟件系統(tǒng)上進(jìn)行全面預(yù)算管理新功能的開發(fā)并不斷挖掘更新、建立健全相關(guān)模塊的功能需求。

在業(yè)務(wù)信息一體化飛速發(fā)展的時(shí)代背景下，企業(yè)全面預(yù)算管理迎來了嶄新的發(fā)展時(shí)期，基于信息化平臺(tái)的全面預(yù)算管理不要再只是停留在口號(hào)上，要將這種理念轉(zhuǎn)化到實(shí)際應(yīng)用中。通過精細(xì)化全面預(yù)算信息平臺(tái)建設(shè)，確保預(yù)算與執(zhí)行一致，預(yù)算與核算一致，實(shí)現(xiàn)預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、賬務(wù)處理、預(yù)算執(zhí)行分析、考核等信息化，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控，提高財(cái)務(wù)信息收集、交流、分析、反映和決策速度。將財(cái)務(wù)管理從單純的會(huì)計(jì)核算型走向財(cái)務(wù)管理型，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力進(jìn)一步增強(qiáng)，降費(fèi)增效成效進(jìn)一步提升。

參考文獻(xiàn)

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[2]劉俚伽、曹富蘭.《高效精細(xì)化預(yù)算編制探索--成都體育學(xué)院精細(xì)化預(yù)算管理信息平臺(tái)建設(shè)實(shí)踐與思考》，市場(chǎng)周刊，2012（10）38-42.