林敏

摘要：事業(yè)單位往來(lái)款管理一直以來(lái)備受關(guān)注，隨著交通運(yùn)輸事業(yè)蓬勃發(fā)展，交通運(yùn)輸事業(yè)單位往來(lái)款管理的缺陷日益凸顯。本文就往來(lái)款管理方面存在的問(wèn)題和困難，從分析原因著手，提出了解決的思路及建議，以期能夠推進(jìn)交通運(yùn)輸事業(yè)的發(fā)展創(chuàng)新。

關(guān)鍵詞：交通運(yùn)輸 事業(yè)單位 往來(lái)款 管理對(duì)策

近年來(lái)，各級(jí)主管部門(mén)陸續(xù)出臺(tái)相關(guān)管理辦法規(guī)范交通運(yùn)輸發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金的分配和使用管理。在各級(jí)交通運(yùn)輸單位的貫徹實(shí)施下，在資金使用管理方面取得了明顯成效，交通運(yùn)輸事業(yè)保持穩(wěn)定增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。由于交通運(yùn)輸經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)性質(zhì)復(fù)雜，交通建設(shè)任務(wù)繁重，交通發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金來(lái)源結(jié)構(gòu)多元化，地方政府融資對(duì)交通投資的占比規(guī)模逐漸擴(kuò)大，對(duì)拓寬資本市場(chǎng)的深度和廣度提供了新思路。國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)行較為龐大，維護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全高效使用，充分發(fā)揮國(guó)家治理和績(jī)效評(píng)價(jià)具有深遠(yuǎn)的意義。

一、往來(lái)款管理存在的問(wèn)題

許多事業(yè)單位往來(lái)款項(xiàng)核算模糊，長(zhǎng)期掛賬未按規(guī)定及時(shí)清理。事業(yè)單位存在的往來(lái)款核算方法不規(guī)范、管理意識(shí)薄弱、專(zhuān)業(yè)知識(shí)欠缺等問(wèn)題，已經(jīng)成為反彈回潮的難題。因此，加強(qiáng)對(duì)往來(lái)款實(shí)時(shí)跟蹤動(dòng)態(tài)管理，盤(pán)活存量資金，提高資金使用效率、效益和效果，避免資金沉淀，已成為交通運(yùn)輸事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中一項(xiàng)刻不容緩的任務(wù)。

二、往來(lái)款管理不到位原因

（一）往來(lái)款長(zhǎng)期掛賬嚴(yán)重

往來(lái)款項(xiàng)核算管理不規(guī)范，呆、死、壞賬滯留，資金數(shù)額較大，賬齡期限長(zhǎng)，往往會(huì)造成財(cái)務(wù)信息失真和資金舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

一是不嚴(yán)格執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度，沒(méi)有建立健全有效的內(nèi)部控制制度，單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)審計(jì)人員崗位交叉，權(quán)責(zé)分工不明晰，職能受限脫節(jié)。受整體資源的影響，尚未形成一套科學(xué)、規(guī)范、可行性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)。監(jiān)管部門(mén)對(duì)各項(xiàng)管理制度的落實(shí)監(jiān)督不到位或流于形式，缺少長(zhǎng)效的監(jiān)管約束機(jī)制。

二是財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)水平參差不齊，社會(huì)責(zé)任意識(shí)淡薄，管理會(huì)計(jì)型人才更是匱乏，往來(lái)款管理陷入邊緣化的困境，需要注意防范資金流失的漏洞。

三是部分暫存暫付款與項(xiàng)目預(yù)算資金執(zhí)行關(guān)聯(lián)，為預(yù)期啟動(dòng)項(xiàng)目套用大額資金，待工程完工時(shí)資金尚未落實(shí)，缺口無(wú)法彌補(bǔ)。注重審核預(yù)算資金收支，輕視往來(lái)款項(xiàng)管理，滋生國(guó)有資產(chǎn)安全隱患。

四是往來(lái)款掛賬時(shí)間長(zhǎng)，有關(guān)文件資料缺失不完整，其性質(zhì)和具體用途無(wú)法核實(shí)，特別是往來(lái)單位已經(jīng)破產(chǎn)注銷(xiāo)，難以收回，已形成實(shí)際的壞賬損失。交通運(yùn)輸行業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)調(diào)整并賬通過(guò)往來(lái)款不規(guī)范，涉及往來(lái)業(yè)務(wù)對(duì)象不明確，這些歷史遺留問(wèn)題更是給清理核銷(xiāo)工作帶來(lái)困難。

（二）交通建設(shè)項(xiàng)目往來(lái)款弊端

工程預(yù)付款資金規(guī)模大、往來(lái)單位涉及范圍廣泛，不能客觀地反映項(xiàng)目建設(shè)成本、資金結(jié)余和已完工資產(chǎn)財(cái)務(wù)狀況，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，預(yù)付款未及時(shí)結(jié)算會(huì)幫助施工單位遲繳或未繳稅款逃稅行為，給稅收征管帶來(lái)壓力。

一是工程建設(shè)管理和監(jiān)督不到位，未嚴(yán)格履行合同款項(xiàng)達(dá)到一定比例從預(yù)付款沖銷(xiāo)財(cái)務(wù)處理的規(guī)定，或者未按工程進(jìn)度計(jì)量超額預(yù)付工程款，已實(shí)施的項(xiàng)目而相關(guān)經(jīng)費(fèi)未及時(shí)到位掛賬待核銷(xiāo)借款工程支出，還有工程建設(shè)資金缺口由地方財(cái)政向金融機(jī)構(gòu)擔(dān)保還款的政府性融資貸款。

二是征地政策處理款以暫借款入賬，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員缺乏財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒(méi)有及時(shí)催促經(jīng)辦人員按規(guī)定規(guī)范政策處理款的足額到位發(fā)放。

三是項(xiàng)目投資周期長(zhǎng)、業(yè)務(wù)量集中、專(zhuān)業(yè)綜合性強(qiáng)。單位未取得總價(jià)發(fā)票，按實(shí)際收到的發(fā)票額度付款，完工財(cái)務(wù)結(jié)算辦理滯后，有的施工單位在工程應(yīng)收款與相關(guān)稅費(fèi)之間權(quán)衡利弊，常常推遲開(kāi)具正式發(fā)票甚至不開(kāi)發(fā)票而愿意放棄尾款，因此建設(shè)單位無(wú)法辦理工程竣工財(cái)務(wù)決算。

（三）往來(lái)款科目核算混亂模糊

有的單位把專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)納入往來(lái)款科目核算，而未在收支類(lèi)科目反映，無(wú)法真實(shí)反映財(cái)務(wù)收支狀況，達(dá)到人為調(diào)節(jié)部門(mén)預(yù)算收支的目的；有的單位將年度結(jié)余資金通過(guò)往來(lái)款隱瞞其性質(zhì)和用途，調(diào)劑資金轉(zhuǎn)作他用，未將結(jié)余資金按規(guī)定上繳或重新安排項(xiàng)目。單位員工繳納“五險(xiǎn)一金”的個(gè)人或者單位部分扣款錯(cuò)誤等原因掛賬難免發(fā)生。

三、加強(qiáng)往來(lái)款管理的思路與對(duì)策

事業(yè)單位往來(lái)款項(xiàng)管理過(guò)程中不可避免會(huì)出現(xiàn)一些問(wèn)題與困難，具有持續(xù)性、反復(fù)性的特點(diǎn)。如果不能從本質(zhì)上認(rèn)識(shí)這些問(wèn)題，不利于單位財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行會(huì)背上沉重的資金包袱。因此，往來(lái)款項(xiàng)管理缺陷需要予以高度重視并采取有效的措施。

（一）建立健全內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)效約束監(jiān)管機(jī)制

一是以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》為指導(dǎo)，充分調(diào)研集思廣益，建立健全有效的內(nèi)部控制制度，并隨外部環(huán)境的變化、職能范圍的調(diào)整和管理要求的提高等不斷改進(jìn)和完善。明確責(zé)任主體，責(zé)任追究問(wèn)效，培養(yǎng)社會(huì)責(zé)任感，防范舞弊和預(yù)防腐敗。

二是加強(qiáng)往來(lái)款日常控制，建立責(zé)任制與績(jī)效考核政策掛鉤。各相關(guān)部門(mén)之間加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，確定專(zhuān)人負(fù)責(zé)往來(lái)款項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算和檔案保管工作，定期核對(duì)結(jié)算債權(quán)債務(wù)等往來(lái)款，保持債務(wù)人與債權(quán)人之間的信息對(duì)稱(chēng)，杜絕壞賬的形成，合理控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)跟蹤審計(jì)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)管理

（1）審計(jì)獨(dú)立性。構(gòu)建事前、事中和事后連續(xù)審計(jì)管理模式，收集真實(shí)完整的項(xiàng)目檔案資料，加強(qiáng)對(duì)施工單位資信調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，充分利用基建工程內(nèi)部跟蹤審計(jì)，協(xié)同外部審計(jì)資源的創(chuàng)新思路，在實(shí)踐工作中應(yīng)用推廣。如遇到重大工程內(nèi)審力量獨(dú)立性不足，協(xié)助外部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施，做必要的延伸和追溯，參與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)提高職業(yè)道德素養(yǎng)和審計(jì)業(yè)務(wù)能力。借助審計(jì)內(nèi)容的完整性和準(zhǔn)確性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正基建工程的重大錯(cuò)報(bào)和缺陷問(wèn)題，保證審計(jì)質(zhì)量的核心力量，提高審計(jì)報(bào)告的可靠性和權(quán)威性；推動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作常態(tài)化。

（2）規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。實(shí)行嚴(yán)格的招投標(biāo)流程，審核實(shí)際工程量與合同中標(biāo)價(jià)對(duì)稱(chēng)性，監(jiān)督和早期干預(yù)，從源頭上查錯(cuò)糾弊預(yù)防舞弊風(fēng)險(xiǎn)，避免無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)違規(guī)行為，向社會(huì)公開(kāi)接受監(jiān)督。分散工程建設(shè)責(zé)任主體之間的權(quán)利，保持相互制衡關(guān)系，建立穩(wěn)健的陽(yáng)光運(yùn)行監(jiān)控管理環(huán)境。交通主管部門(mén)和相關(guān)監(jiān)管部門(mén)緊密合作，對(duì)項(xiàng)目施工、交驗(yàn)、價(jià)款結(jié)算和預(yù)算執(zhí)行等開(kāi)展經(jīng)常性檢查活動(dòng)，對(duì)大額或長(zhǎng)期的預(yù)付款項(xiàng)進(jìn)行追蹤核查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并予以處理。

（3）審計(jì)人才隊(duì)伍。高校要增設(shè)基建工程審計(jì)相關(guān)課程理論體系，并配備強(qiáng)大的師資力量。在云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等IT技術(shù)數(shù)據(jù)平臺(tái)尋找和挖掘有價(jià)值的信息，加強(qiáng)行業(yè)間學(xué)術(shù)交流合作，重視借鑒吸收美國(guó)、加拿大等發(fā)達(dá)國(guó)家先進(jìn)的監(jiān)管理念和做法，形成適合我國(guó)國(guó)情行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范的審計(jì)體系。

（4）項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)。重點(diǎn)關(guān)注投資的效益，運(yùn)用數(shù)據(jù)指標(biāo)分析，結(jié)合國(guó)家法律與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷，以國(guó)有資產(chǎn)保值增值為導(dǎo)向評(píng)價(jià)投資的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。督查建設(shè)單位嚴(yán)格按照有關(guān)制度實(shí)施工程項(xiàng)目的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)資金合理使用和資源利用良性循環(huán)，注重客觀的績(jī)效評(píng)價(jià)和反饋意見(jiàn)的應(yīng)用，發(fā)揮其價(jià)值最大化。

（三）加強(qiáng)部門(mén)預(yù)算精準(zhǔn)，規(guī)范往來(lái)款項(xiàng)核算方法

建立健全部門(mén)預(yù)算資金管理制度，提升財(cái)務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供相應(yīng)的資金保障。規(guī)范和統(tǒng)一交通運(yùn)輸部門(mén)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)格控制往來(lái)業(yè)務(wù)活動(dòng)，真實(shí)全面反映單位財(cái)務(wù)收支狀況。單位的各項(xiàng)收支使用行業(yè)性會(huì)計(jì)核算制度，與財(cái)政預(yù)算管理規(guī)定全面接軌。進(jìn)一步擴(kuò)大公務(wù)卡改革范圍，營(yíng)造公務(wù)卡使用環(huán)境。財(cái)政部門(mén)將加強(qiáng)對(duì)公務(wù)卡使用的跟蹤監(jiān)督，確保公務(wù)卡制度改革落到實(shí)處，增強(qiáng)資金使用的透明度，避免形成賬外債權(quán)債務(wù)。

（四）增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員及相關(guān)業(yè)務(wù)人員往來(lái)款控制意識(shí)

隨著交通運(yùn)輸行業(yè)改革與發(fā)展，事業(yè)單位機(jī)構(gòu)調(diào)整歸口管理形成一個(gè)龐大的交通系統(tǒng)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)推陳出新，新形勢(shì)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)提出了更高要求。首先，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)通過(guò)后續(xù)教育和職業(yè)實(shí)踐等途徑掌握專(zhuān)業(yè)知識(shí)及財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，提升職業(yè)技能和道德素養(yǎng)；增強(qiáng)相關(guān)人員對(duì)往來(lái)款項(xiàng)管理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警意識(shí)，樹(shù)立良好的工作作風(fēng)，確保國(guó)有資產(chǎn)的安全效率，保證往來(lái)款項(xiàng)不會(huì)形成呆賬、壞賬。其次，積極參與單位內(nèi)部控制體系建設(shè)，遵循全面性原則，對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的有效執(zhí)行嚴(yán)格審核把關(guān)。最后，運(yùn)用信息技術(shù)手段加強(qiáng)往來(lái)款的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，組織開(kāi)展交叉檢查工作揚(yáng)長(zhǎng)避短，充當(dāng)事業(yè)單位資金使用治理的指揮棒。運(yùn)用審計(jì)結(jié)果的獨(dú)立執(zhí)行力和審計(jì)后續(xù)評(píng)價(jià)，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的發(fā)展發(fā)揮積極的作用。

四、結(jié)束語(yǔ)

交通運(yùn)輸事業(yè)單位有其自身的行業(yè)特點(diǎn)，任何管理環(huán)節(jié)的疏忽均可能產(chǎn)生嚴(yán)重后果。所以，交通運(yùn)輸事業(yè)單位要對(duì)財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行合理有效的監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和困難，持續(xù)改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作軌道，減少壞賬損失的發(fā)生，加快資金周轉(zhuǎn)循環(huán)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)交通運(yùn)輸事業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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（作者單位：浙江省溫州市平陽(yáng)縣順溪鎮(zhèn)人民政府）