劉翔

摘要：核電企業(yè)建設(shè)周期長(zhǎng)、技術(shù)含量高、投資大、環(huán)節(jié)管控繁雜，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理要求較高，是當(dāng)前管理最復(fù)雜的工業(yè)企業(yè)之一。因此，有必要加強(qiáng)精細(xì)化管理，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，增強(qiáng)企業(yè)核心管理能力。而財(cái)務(wù)共享服務(wù)是將分離的物流、信息流、資金流緊密聯(lián)系起來(lái)，通過(guò)優(yōu)化流程設(shè)計(jì)、資源配置繼而開(kāi)展精細(xì)化管理，通過(guò)提升企業(yè)的執(zhí)行能力、工作效率和經(jīng)營(yíng)管理水平，達(dá)到降低運(yùn)營(yíng)成本及提升經(jīng)營(yíng)效益的目標(biāo)，因此也是國(guó)內(nèi)外核電企業(yè)普遍追求的先進(jìn)管理模式。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)共享服務(wù) 核電企業(yè) 應(yīng)用

核能是先進(jìn)的能源技術(shù)，亦是可有效利用的清潔能源，其具有強(qiáng)大的動(dòng)力，已成為電力工業(yè)的重要組成部分?；诤四艿奶厥庑?，核電企業(yè)對(duì)安全性、可靠性的要求極高，對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的要求也極高。根據(jù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制要求，需從電站設(shè)計(jì)、物料采購(gòu)、工程監(jiān)造、運(yùn)輸管理、安裝、調(diào)試及生產(chǎn)等分項(xiàng)階段建立數(shù)據(jù)庫(kù)及管理控制流程。若要滿(mǎn)足以上各項(xiàng)日常事務(wù)管理需求，則需通過(guò)強(qiáng)大的系統(tǒng)數(shù)據(jù)集成平臺(tái)來(lái)實(shí)現(xiàn)，即建立完整的核電項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)，以核電項(xiàng)目信息為核心、財(cái)務(wù)管理信息為紐帶、以分析決策系統(tǒng)信息為主導(dǎo)，通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控核電項(xiàng)目管理的全過(guò)程。由此，具有行業(yè)代表性的SAP成為國(guó)內(nèi)外核電企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)的首選。

一、核電企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的模式

核電項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)且技術(shù)含量高，項(xiàng)目投資大及環(huán)節(jié)管理復(fù)雜，是當(dāng)前管理最復(fù)雜的工業(yè)企業(yè)之一。而SAP系統(tǒng)功能覆蓋核電企業(yè)的采購(gòu)、庫(kù)存、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)和人力資源管理等方面，同時(shí)能夠?qū)崿F(xiàn)核電項(xiàng)目立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、建設(shè)、竣工、生產(chǎn)、銷(xiāo)售流程有效整合及全過(guò)程管理，體現(xiàn)出現(xiàn)代核電項(xiàng)目管理理念即“財(cái)務(wù)與核電工程一體化”，能充分滿(mǎn)足企業(yè)的管理需求。

目前，核電企業(yè)的項(xiàng)目管理以系統(tǒng)模塊項(xiàng)目為主線(xiàn)，同時(shí)集成了物料管理、財(cái)務(wù)管理、設(shè)備維護(hù)等模塊。在數(shù)據(jù)集成的平臺(tái)下，采購(gòu)、轉(zhuǎn)資業(yè)務(wù)能夠圍繞層層分解的項(xiàng)目展開(kāi)，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化的材料線(xiàn)上預(yù)留及項(xiàng)目工程采購(gòu)觸發(fā)，實(shí)現(xiàn)成本收集及資產(chǎn)轉(zhuǎn)固的自動(dòng)化，系統(tǒng)自動(dòng)生成設(shè)備清單，并可提供項(xiàng)目全過(guò)程的分析報(bào)表。

二、財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心在核電企業(yè)的應(yīng)用

寧德核電項(xiàng)目規(guī)劃總?cè)萘繛?臺(tái)機(jī)組（百萬(wàn)千瓦級(jí)），一期工程建設(shè)4臺(tái)機(jī)組，采用成熟的二代改進(jìn)型壓水堆核電技術(shù)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，單個(gè)二代加核電壓水堆（百萬(wàn)級(jí)），建設(shè)期約為4年，造價(jià)約為150億人民幣。鑒于項(xiàng)目周期長(zhǎng)、投資大、技術(shù)要求高、環(huán)節(jié)冗雜，公司需充分考慮如何將人員集成、信息集成、流程集成，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)并將管理貫穿項(xiàng)目的全過(guò)程。在這方面，公司借鑒同行業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，即建立一個(gè)完整的核電工程項(xiàng)目信息管理平臺(tái)（SAP），通過(guò)實(shí)施ERP系統(tǒng)的后勤管理、工廠維護(hù)、財(cái)務(wù)控制、人力資源等模塊，通過(guò)數(shù)據(jù)集成實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享管理。

（一）建立物料管理模塊，實(shí)施全過(guò)程管理

將預(yù)算、立項(xiàng)、采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)合同、采購(gòu)訂單、采購(gòu)發(fā)票預(yù)制及校驗(yàn)、采購(gòu)支付審批、合同支付等業(yè)務(wù)流程在系統(tǒng)中進(jìn)行優(yōu)化、固化，各流程相互牽制、環(huán)環(huán)相扣，使合同業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在透明、可控的環(huán)境下逐級(jí)審批，通過(guò)系統(tǒng)管理手段，避免了合同運(yùn)作中的暗箱操作；將采購(gòu)訂單及物資購(gòu)入、發(fā)出、領(lǐng)用全過(guò)程通過(guò)系統(tǒng)操作完成，統(tǒng)一物資管理編碼，實(shí)現(xiàn)采購(gòu)管理部門(mén)、供應(yīng)商、施工和調(diào)試部門(mén)及承包商共享物資信息，及時(shí)、準(zhǔn)確地反映了物資價(jià)值管理的全過(guò)程。

（二）建立工廠維護(hù)模塊，加強(qiáng)項(xiàng)目動(dòng)態(tài)管控

將核電工程項(xiàng)目管理部門(mén)的1級(jí)進(jìn)度與承包商的2-4級(jí)進(jìn)度計(jì)劃及實(shí)施進(jìn)展信息、設(shè)計(jì)完成情況追蹤信息等集成到ERP系統(tǒng)，形成設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工、調(diào)試等一系列完整的指標(biāo)板塊進(jìn)度信息，便得管理者非現(xiàn)場(chǎng)管控的職能得到有效發(fā)揮。

（三）建立財(cái)務(wù)控制模塊，優(yōu)化財(cái)務(wù)供應(yīng)鏈

核電企業(yè)環(huán)節(jié)管理錯(cuò)綜復(fù)雜，控制并集成公司完整的財(cái)務(wù)信息對(duì)于制定公司戰(zhàn)略決策至關(guān)重要。實(shí)施財(cái)務(wù)共享后，實(shí)現(xiàn)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的維度將管理深度延伸，將財(cái)務(wù)核算、結(jié)賬流程、報(bào)表分析固化到系統(tǒng)中，與前端項(xiàng)目、采購(gòu)、物料業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行集成，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)查詢(xún)及系統(tǒng)自動(dòng)生成憑證，減少手工操作的過(guò)程，使財(cái)務(wù)人員從記賬型向管理型的角色轉(zhuǎn)化。

（1）財(cái)務(wù)核算管理應(yīng)用。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)視角下，主要著重于總賬、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款及資產(chǎn)會(huì)計(jì)的處理，記錄貨幣和價(jià)值流，以及評(píng)估庫(kù)存。

第一，應(yīng)付賬會(huì)計(jì)（A/P）記錄所有與供應(yīng)商有關(guān)的業(yè)務(wù)交易，并從“采購(gòu)”中獲取大量數(shù)據(jù)。

第二，應(yīng)收賬（A/R）記錄所有與客戶(hù)有關(guān)的業(yè)務(wù)交易，并從“銷(xiāo)售訂單管理”中獲取大量數(shù)據(jù)；銀行會(huì)計(jì)支持現(xiàn)金流登記。

第三，一般資產(chǎn)核算。資產(chǎn)會(huì)計(jì)（AA）記錄所有與資產(chǎn)管理有關(guān)的業(yè)務(wù)交易，針對(duì)一般資產(chǎn)（購(gòu)置、報(bào)廢、折舊等）而執(zhí)行的所有過(guò)賬記錄在分配的公司代碼中，按不同的資產(chǎn)途徑（如購(gòu)置、自行建造、捐贈(zèng)等），需要以不同的方式對(duì)資產(chǎn)清單和資產(chǎn)移動(dòng)進(jìn)行評(píng)估，可通過(guò)固定資產(chǎn)主數(shù)據(jù)直接記賬、WBS結(jié)轉(zhuǎn)、資產(chǎn)價(jià)值轉(zhuǎn)移三種不同的方式入賬。

第四，特殊資產(chǎn)核算。核燃料作為核電企業(yè)的一項(xiàng)特殊存貨，具有一般生產(chǎn)性原材料特性，但因價(jià)值大、使用周期較長(zhǎng)，又具有長(zhǎng)期資產(chǎn)價(jià)值轉(zhuǎn)移特性，因此對(duì)于核燃料的壽期管理采用了雙重核算方法。核燃料在購(gòu)置加工及收到貨時(shí)，仍采用了準(zhǔn)則中規(guī)定的“委托加工物資”、“原材料”科目予以核算。燃料在消耗期，采用了固定資產(chǎn)折舊產(chǎn)量法攤銷(xiāo)價(jià)值轉(zhuǎn)移方式，使燃料等同于企業(yè)一項(xiàng)產(chǎn)量法資產(chǎn)，逐期分?jǐn)傎M(fèi)用，這樣既滿(mǎn)足了核算的需求，又體現(xiàn)了配比原則。

（2）管理會(huì)計(jì)視角下，主要著重于一般費(fèi)用成本核算、生產(chǎn)成本核算和獲利能力分析組成，提供了處理經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)、投資管理、業(yè)務(wù)計(jì)劃與控制（含管理合并和利潤(rùn)中心會(huì)計(jì)核算）的基本功能，并且滿(mǎn)足了基于決策的報(bào)表需求。建立項(xiàng)目成本核算控制體系，以概算監(jiān)管項(xiàng)目成本，將項(xiàng)目板塊核算精確到一級(jí)廠房并與分步分項(xiàng)工程相關(guān)聯(lián)，為今后報(bào)價(jià)提供歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，降低項(xiàng)目成本風(fēng)險(xiǎn)。

第一，形成了以實(shí)際型項(xiàng)目結(jié)構(gòu)為歸集對(duì)象的項(xiàng)目管理體系。對(duì)于同類(lèi)型基建投資項(xiàng)目設(shè)置了類(lèi)型編號(hào)，如其中一個(gè)總項(xiàng)目再下設(shè)多個(gè)子項(xiàng)目，子項(xiàng)目又下設(shè)多個(gè)具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，可按結(jié)構(gòu)層級(jí)關(guān)系進(jìn)行逐級(jí)拆分，如基建項(xiàng)目→1期項(xiàng)目→建筑工程→核島→反應(yīng)堆廠房等等，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行層級(jí)管理?？砂纯v、橫向維度在SAP系統(tǒng)提取到不同層級(jí)、不同期間的數(shù)據(jù)。同時(shí)，各項(xiàng)目預(yù)算可通過(guò)SAP系統(tǒng)下達(dá)，將項(xiàng)目預(yù)算與實(shí)際的不利差異進(jìn)行分析，對(duì)項(xiàng)目層級(jí)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。

第二，形成了以統(tǒng)計(jì)型項(xiàng)目結(jié)構(gòu)與直接成本對(duì)象相結(jié)合的管理體系。生產(chǎn)性費(fèi)用項(xiàng)目作為企業(yè)當(dāng)期成本，可按不同經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行區(qū)分。目前公司按不同核電機(jī)組，不同成本中心進(jìn)行二、三級(jí)拆分，甚至更多，如生產(chǎn)項(xiàng)目→1號(hào)機(jī)組→日常維修→運(yùn)行*處1號(hào)機(jī)組，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行層級(jí)管理。不同類(lèi)型的項(xiàng)目，它所發(fā)揮的功能不盡相同，如基建投資項(xiàng)目控制字段采用了實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)型WBS，是為了預(yù)算管控與費(fèi)用結(jié)算的雙向考慮；生產(chǎn)項(xiàng)目為了預(yù)算管控，控制字段采用了統(tǒng)計(jì)非結(jié)轉(zhuǎn)型WBS，通過(guò)成本中心直接加以歸集的則是費(fèi)用結(jié)算。

（四）建立人力資源管理體系，優(yōu)化人力資源配置

將傳統(tǒng)的人力資源（HR）功能轉(zhuǎn)化為人力資本管理（HCM）綜合計(jì)劃。借助系統(tǒng)資源，用來(lái)管理、衡量和獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人和團(tuán)隊(duì)貢獻(xiàn)，最大限度發(fā)揮員工價(jià)值，并根據(jù)業(yè)務(wù)目標(biāo)和戰(zhàn)略對(duì)員工技能、活動(dòng)及激勵(lì)措施進(jìn)行調(diào)整。

三、財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的應(yīng)用價(jià)值

寧德核電通過(guò)建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，優(yōu)化了管理制度、流程設(shè)計(jì)，優(yōu)化并提升了內(nèi)部控制環(huán)境；通過(guò)有效的資源配置，提高了員工工作效率；通過(guò)規(guī)范和統(tǒng)一作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，提升了執(zhí)行力和工作質(zhì)量；通過(guò)數(shù)據(jù)高效集成，實(shí)現(xiàn)了協(xié)同商務(wù)及集中管理，進(jìn)一步強(qiáng)化了風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)提高公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力具有現(xiàn)實(shí)意義。

（1）流程系統(tǒng)化。取代了立項(xiàng)管理流程、預(yù)算變更流程等紙質(zhì)審批流程，公司流程得以在系統(tǒng)中體現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)了人機(jī)交互操作系統(tǒng)模式。

（2）程序制度規(guī)范化。按照董事會(huì)批準(zhǔn)授權(quán)的不同層級(jí)、不同業(yè)務(wù)授權(quán)進(jìn)行系統(tǒng)配置，使立項(xiàng)、支付、驗(yàn)收審批在SAP中得以落實(shí)，管理更加規(guī)范、有效。

（3）操作標(biāo)準(zhǔn)化。SAP提供了標(biāo)準(zhǔn)的操作事務(wù)代碼，將公司制度嵌入到ERP系統(tǒng)，設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)操作功能，通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化共享環(huán)節(jié)稽核要點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)稽核的標(biāo)準(zhǔn)化管理。

（4）信息全面化。通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)高效集成，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目數(shù)據(jù)全程不落地處理及系統(tǒng)間數(shù)據(jù)的交叉驗(yàn)證，實(shí)現(xiàn)了對(duì)項(xiàng)目的事前控制、事中監(jiān)督、事后分析的動(dòng)態(tài)管理，強(qiáng)化了過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)管控。

（5）強(qiáng)化財(cái)務(wù)決策管理。通過(guò)實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)，各業(yè)務(wù)單元將基礎(chǔ)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)剝離出來(lái)，共性的、重復(fù)的、標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)則集中在財(cái)務(wù)共享中心統(tǒng)一處理，促進(jìn)財(cái)務(wù)從記賬向管理職能轉(zhuǎn)化，為各部門(mén)、各業(yè)務(wù)事項(xiàng)提供財(cái)務(wù)支持，從而強(qiáng)化了經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)控制。

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（作者單位：福建寧德核電有限公司）