關(guān)淑華

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會的進(jìn)步，國家對教育事業(yè)的重視度也在不斷的提高。與改革開放之前相比，教育事業(yè)在國家的大力扶持下，有了跨越性的發(fā)展。尤其是高等學(xué)校，無論是從辦學(xué)規(guī)模上還是教學(xué)質(zhì)量等其他各個(gè)方面，都有了質(zhì)的飛躍。但是與此同時(shí)，高校在資金、內(nèi)部資產(chǎn)等方面也同時(shí)面臨著風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)。本文就是基于在風(fēng)險(xiǎn)管理理念的視角下，來談高校的內(nèi)部控制問題，力求控制好高校內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)高校內(nèi)部的各項(xiàng)資產(chǎn)安全、完整，從而維持一個(gè)良好的內(nèi)部秩序。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；高校；內(nèi)部控制

中圖分類號：G647 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）006-0000-01

一、高校內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵及關(guān)系

（一）高校內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制這一概念的最初制定是為企業(yè)管理所服務(wù)的。而后又?jǐn)U展到其他的許多領(lǐng)域中，運(yùn)用于其他的領(lǐng)域。內(nèi)部控制是指在一定的環(huán)境中，一個(gè)組織為了更好的維持企業(yè)內(nèi)部良好的秩序、達(dá)到內(nèi)部管理的既定目標(biāo)，從而在企業(yè)內(nèi)部制定一系列規(guī)章制度，進(jìn)行嚴(yán)格的管理，來保護(hù)企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)及資金等安全完整。而高校的內(nèi)部控制即在高校內(nèi)部制定一系列規(guī)章制度，進(jìn)行嚴(yán)格的管理，保護(hù)高校內(nèi)部資產(chǎn)及資金，化解資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制的階段也分為三個(gè)，通常是事前、事中、事后。同時(shí)還要注意，進(jìn)行高校內(nèi)部控制一定要科學(xué)合理、有針對性，同時(shí)還應(yīng)該從企業(yè)整體布局出發(fā)，具有整體性和發(fā)展性。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

風(fēng)險(xiǎn)管理，顧名思義就是對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，即在一個(gè)組織內(nèi)部，將組織所存在的風(fēng)險(xiǎn)以及組織可能存在的隱性風(fēng)險(xiǎn)降到最低甚至將其消除的一個(gè)動態(tài)過程。在風(fēng)險(xiǎn)管理中，包括對風(fēng)險(xiǎn)的識別、風(fēng)險(xiǎn)的評估、風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避等等。而對高校的風(fēng)險(xiǎn)管理即通過一系列的政策、措施等對高校內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，將高校中所存在的風(fēng)險(xiǎn)降到最低的一個(gè)過程。高校內(nèi)部進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理有利于保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)，使企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)處于安全的狀態(tài)，從而使高校保持健康良好的秩序。

（三）高校內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系

從某種程度上來看，兩者是密切相聯(lián)的，二者存在著高度的一致性。首先，二者執(zhí)行的主體是一致的，客體也是相同的。高校進(jìn)行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的主體都是高校的管理者。他們負(fù)責(zé)對高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動、經(jīng)濟(jì)支出收入等進(jìn)行管理與控制，從而保證學(xué)校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)往來業(yè)務(wù)正常。這些管理者具體包括學(xué)校的高層領(lǐng)導(dǎo)者、學(xué)校專門的行政人員、學(xué)校的職能部門工作人員等?？腕w都是學(xué)校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。其次，無論是高校的內(nèi)部控制還是風(fēng)險(xiǎn)管理，都是指一個(gè)過程，而不是一個(gè)靜態(tài)的概念。他們都是一個(gè)動態(tài)的、系統(tǒng)化的靈活多變的過程。再次，高校內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理在執(zhí)行時(shí)所遵循的某些原則是相同的。例如：法律法規(guī)、高校內(nèi)部制定的規(guī)章制度等等。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理理念下分析高校內(nèi)部控制現(xiàn)存的問題

（一）部分管理者風(fēng)險(xiǎn)管理理念淡薄，對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識與防范還有所欠缺

企業(yè)開創(chuàng)的目的是為了盈利，所以企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制等方面也做的相對要完善很多。而高校并不是以盈利為目的開設(shè)的，而且高校內(nèi)部主導(dǎo)的是教學(xué)工作，所以相對于企業(yè)來講，高校內(nèi)部的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制以及內(nèi)部控制措施要相對落后很多。這其中很大一部分原因是因?yàn)楣芾碚叩娘L(fēng)險(xiǎn)管理理念淡薄，對風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識不到位。高校作為一個(gè)社會組織，也會面臨著各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)，如果對風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識不到位，就會在風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)無法采取最有效的措施在最短的時(shí)間內(nèi)消除風(fēng)險(xiǎn)或?qū)L(fēng)險(xiǎn)降到最低。這樣不僅會使高校面臨巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且從長遠(yuǎn)的角度來看，也會嚴(yán)重的阻礙高校的發(fā)展。所以，提高管理者對風(fēng)險(xiǎn)管理理念的認(rèn)識勢在必行。

（二）多數(shù)高校都缺乏一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境

一個(gè)良好的高校內(nèi)部控制環(huán)境是非常重要的，如果沒有一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，就會容易引發(fā)高校內(nèi)部的控制風(fēng)險(xiǎn)。雖然國家早已頒布了相關(guān)的法律法規(guī)，例如《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，但是這些都是專門為企業(yè)頒布的，對于高校的內(nèi)部控制并不是十分的吻合。所以從目前來看，高校還缺乏一個(gè)良好地內(nèi)部控制環(huán)境。具體表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：首先，在構(gòu)架結(jié)構(gòu)上是校園系，學(xué)校作為一個(gè)整體，由學(xué)校自己來進(jìn)行管理。這樣的“獨(dú)攬大權(quán)”就會容易造成風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)閷W(xué)校自己進(jìn)行內(nèi)部管理，而國家對其的監(jiān)管也不足，這樣以來，就會容易造成國有資產(chǎn)的嚴(yán)重浪費(fèi)。另外，在人員管理方面，也遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如企業(yè)做的更加到位。包括從員工的招聘引進(jìn)、培訓(xùn)晉升等各項(xiàng)工作都還比較落后，多數(shù)高校采取的都是以前傳統(tǒng)的人才管理方法，這樣是非常容易造成風(fēng)險(xiǎn)的。因?yàn)檫@會容易造成員工工作積極性缺失、干勁不足、想跳槽等現(xiàn)象的發(fā)生。

三、改善高校內(nèi)部控制現(xiàn)存問題的具體措施

（一）加強(qiáng)對管理者的教育與培訓(xùn)，增強(qiáng)其對風(fēng)險(xiǎn)管理的全面認(rèn)識

在上述中我們已經(jīng)提到了管理者對風(fēng)險(xiǎn)管理理念認(rèn)識的重要性。如果管理者對風(fēng)險(xiǎn)管理的意識缺失，就容易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。所以，要想加強(qiáng)內(nèi)部控制，控制風(fēng)險(xiǎn)，就要加強(qiáng)對高校管理者的教育與培訓(xùn)，提高他們對風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識，只有讓他們對其有一個(gè)全面的、充分的認(rèn)識，他們才能在工作中真正的重視起這個(gè)問題，做好高校的內(nèi)部控制，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。高校可以專門讓管理者去企業(yè)內(nèi)部學(xué)習(xí)，同時(shí)也可以定期請外部的專業(yè)培訓(xùn)師到高校對管理者進(jìn)行培訓(xùn)。

（二）建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)監(jiān)督管理，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

要想做好高校的內(nèi)部控制，最大程度的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，就要建立起嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，使內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作更加規(guī)范化、嚴(yán)格化。在上述中我們已經(jīng)分析了目前高校內(nèi)部控制環(huán)境缺失的表現(xiàn)。這些問題很大程度上都是因?yàn)楦咝２]有建立起嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。缺乏制度的約束，就會造成種種問題的出現(xiàn)。因此，要想創(chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，就要先建立區(qū)嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，這樣才能讓人們有章可循。只建立制度還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，建立制度的同時(shí)還應(yīng)該加強(qiáng)對其的監(jiān)督管理，這樣才能督促人們更好的去遵守規(guī)章制度。所以，建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度與加強(qiáng)對其的監(jiān)督管理是創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要條件。

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