王慧萍

【摘 要】在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，會(huì)計(jì)行業(yè)也在不斷地進(jìn)步，實(shí)行內(nèi)部控制是為了在新時(shí)期能夠有效地提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，有利于企業(yè)適應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展趨勢(shì)，更好的融入其中。文章通過對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行分析，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要意義，并針對(duì)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控中所存在的問題加以剖析，并制定相應(yīng)的改進(jìn)策略，促進(jìn)會(huì)計(jì)行業(yè)的更好更快發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；存在不足；改進(jìn)策略

一、內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵

內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為了達(dá)到其預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，使資產(chǎn)得以完整、安全， 使會(huì)計(jì)資料能夠保持可靠、準(zhǔn)確，使經(jīng)營(yíng)方針得以貫徹落實(shí)，使企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠高效、經(jīng)濟(jì)而在企業(yè)內(nèi)部開展并且實(shí)施一系列的自我評(píng)價(jià)、約束、控制、 規(guī)劃、調(diào)整等措施、手續(xù)、方法的總稱。內(nèi)部控制隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展也逐漸發(fā)展為內(nèi)控機(jī)制，在當(dāng)代社會(huì)企業(yè)發(fā)展中有著非常重要的地位，內(nèi)部控制最后達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的效果。要及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的不足并及時(shí)制定相應(yīng)的策略進(jìn)行改進(jìn)以適應(yīng)飛速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)的需求。通過有力的內(nèi)部控制能夠有利于企業(yè)達(dá)到其預(yù)定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中得以生存和發(fā)展。

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性

1.順應(yīng)法律法規(guī)要求

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制更有利于順應(yīng)法律法規(guī)的要求，及時(shí)糾正企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的進(jìn)程和存在的一些舞弊現(xiàn)象，將相關(guān)的法律法規(guī)落實(shí)到實(shí)處，更利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性與真實(shí)性的特點(diǎn)?，F(xiàn)在部分企業(yè)為了自身的經(jīng)濟(jì)利益，進(jìn)行偷稅漏稅、制作假賬等非法行為，嚴(yán)重影響了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有序秩序，進(jìn)行不公平的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)其他企業(yè)的發(fā)展造成消極影響。我國(guó)為了維護(hù)公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，陸續(xù)頒布相應(yīng)的法律法規(guī)，對(duì)這一現(xiàn)象進(jìn)行規(guī)范，要求企業(yè)建立好科學(xué)合理的內(nèi)控制度，更有利于促進(jìn)會(huì)計(jì)信息的合法性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性，更有利于會(huì)計(jì)行業(yè)的健康發(fā)展。

2.有利于加強(qiáng)管理

及時(shí)、完整、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息為企業(yè)所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者是否可靠、誠(chéng)信、忠于職守的完成本職工作進(jìn)行查證提供了有力的依據(jù)，進(jìn)而對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者以及管理活動(dòng)進(jìn)行高效管理。

3.提升競(jìng)爭(zhēng)力的需要

信息技術(shù)快速發(fā)展的今天，各企業(yè)也面臨著巨大的困難與挑戰(zhàn)，我國(guó)實(shí)施的市場(chǎng)對(duì)外開放，無論是投資還是融資，各企業(yè)將面臨各種選擇機(jī)會(huì)，面對(duì)更大的國(guó)際市場(chǎng)，需要我們建立健全的內(nèi)控機(jī)制，科學(xué)的對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況及時(shí)準(zhǔn)確地了解，提升管理者的決策效率，形成強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)能力適應(yīng)各種市場(chǎng)環(huán)境。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的不足

1.內(nèi)控意識(shí)較為薄弱

大多數(shù)企業(yè)的高層決策者，在思想理念上并沒有轉(zhuǎn)變過來，不能對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性有很細(xì)致的認(rèn)知與了解，只是簡(jiǎn)單的認(rèn)為內(nèi)部控制是一系列的規(guī)章制度、文件，并沒有真正的實(shí)用性，因?yàn)檫@種思想的存在，管理者完全忽略了內(nèi)部控制的重要性，雖然在企業(yè)中建立了內(nèi)控機(jī)制，但是只起到了形式上的意義，并不按照規(guī)章制度工作，是內(nèi)部控制并沒有發(fā)揮出其具有的積極影響，影響到企業(yè)發(fā)展的進(jìn)度。

2.法人治理結(jié)構(gòu)有待完善

現(xiàn)階段，我國(guó)大部分上市公司其對(duì)應(yīng)的法人治理結(jié)構(gòu)徒有虛名，雖然也設(shè)立了監(jiān)事會(huì)于董事會(huì)，但是在具體工作中這兩者應(yīng)有的監(jiān)控功能被嚴(yán)重削弱，換言之，企業(yè)并沒有從根本上建立起有利于促進(jìn)自身發(fā)展的合理公司治理結(jié)構(gòu)。

3.內(nèi)控機(jī)制有待健全

企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制有待健全，目前，部分企業(yè)在管理上仍然沒有可行有效的管理方法，印章發(fā)票一人管理，出納會(huì)計(jì)一人擔(dān)任，監(jiān)督機(jī)制完全不存在，最后導(dǎo)致一些不法行為的出現(xiàn)，再加上各個(gè)職能部門之間未能達(dá)到有效地相互分工與合作，權(quán)利和責(zé)任不能夠達(dá)到統(tǒng)一，嚴(yán)重影響了一個(gè)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，因此，迫切需要內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行合理的控制與管理。

4.內(nèi)部審計(jì)未能發(fā)揮功效

內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)未能發(fā)揮出其積極作用，雖然部分企業(yè)設(shè)立了內(nèi)審結(jié)構(gòu)，卻僅僅將其視作從屬于財(cái)務(wù)部門的機(jī)構(gòu)，削弱了內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的功效，部分企業(yè)甚至并未設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，由總經(jīng)理負(fù)責(zé)其內(nèi)審結(jié)構(gòu)，使其喪失了權(quán)威性與獨(dú)立性。

5.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高

部分企業(yè)在相關(guān)會(huì)計(jì)信息的完整性、準(zhǔn)確性以及真實(shí)性上常常虛報(bào)，掩蓋企業(yè)在發(fā)展中的財(cái)務(wù)狀況，或者通過一些非法手段得到較大的經(jīng)濟(jì)效益，嚴(yán)重影響到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和發(fā)展。

四、強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略

1.加強(qiáng)建設(shè)會(huì)計(jì)電算化

在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的建設(shè)，首先建立一套科學(xué)完整的內(nèi)控信息系統(tǒng)，運(yùn)用現(xiàn)代化技術(shù)分析數(shù)據(jù)，其次采用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行處理，最后對(duì)新應(yīng)用軟件的創(chuàng)新與開發(fā)，規(guī)范各職能部門的權(quán)力與責(zé)任。

2.完善企業(yè)自身的治理結(jié)構(gòu)

在企業(yè)中建立完善的治理結(jié)構(gòu)，有利于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的正常運(yùn)行，根據(jù)不同的權(quán)力主體來確定應(yīng)具備的控制權(quán)，權(quán)利得到明確且能夠相互制衡與監(jiān)督。明確董事會(huì)的權(quán)力與責(zé)任，設(shè)立監(jiān)督財(cái)會(huì)方面的監(jiān)事會(huì)，成立有效的審計(jì)委員會(huì)，增加鼓動(dòng)對(duì)管理者的限制，對(duì)業(yè)績(jī)充分了解，做到定期查看會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)企業(yè)管理者嚴(yán)格監(jiān)控，提升其工作效率。

3.強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制

加強(qiáng)對(duì)企業(yè)法人的監(jiān)控，對(duì)重大決策實(shí)施集體審批。建立預(yù)防為主的控制機(jī)制，對(duì)企業(yè)相關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)對(duì)其權(quán)責(zé)進(jìn)行清晰的規(guī)定。設(shè)立以監(jiān)查為主線機(jī)制來進(jìn)行治理，對(duì)各級(jí)部門以及單位的內(nèi)控機(jī)制落實(shí)情況進(jìn)行檢查與監(jiān)督。

4.提高人員素養(yǎng)

在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中還要努力提高人員素質(zhì)，會(huì)計(jì)不僅需要具備準(zhǔn)確的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，還需要具有高尚的職業(yè)節(jié)操，在市場(chǎng)環(huán)境千變?nèi)f化的情況下努力充實(shí)自己，切實(shí)保障企業(yè)內(nèi)部控制的正常運(yùn)作，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。

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