邰元元

【摘 要】隨著經(jīng)濟與科技的不斷進步，我國電力企業(yè)也得到了一定的發(fā)展，但是其內(nèi)部審計工作還存在一定的弊端。本文從電力企業(yè)內(nèi)部審計的風(fēng)險出發(fā)，分析了其內(nèi)部審計風(fēng)險的成因，并提出了相應(yīng)的對策，為電力企業(yè)內(nèi)部審計工作的發(fā)展指明了方向。

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)；內(nèi)部審計；風(fēng)險；對策

一、電力企業(yè)內(nèi)部審計存在的風(fēng)險

1.獨立性風(fēng)險

我國電力企業(yè)與其他國家直屬企業(yè)不同，其審計部門獨立性不夠完全，其內(nèi)部審計工作很難獨立、有序展開，容易受到其他部門的干擾，這導(dǎo)致電力企業(yè)在內(nèi)部審計過程中缺乏公正、客觀性，從而引發(fā)出許多關(guān)聯(lián)性的風(fēng)險。

2.審計方法風(fēng)險

電力企業(yè)在內(nèi)部審計工作中，通常采取抽樣判斷和綜合考察法相結(jié)合的方式進行審計，在抽樣判斷中，一定要根據(jù)電力企業(yè)的實際情況來對抽取的樣本進行計算與判斷，由于抽取樣本本身會存在一定的偏差，因此需要結(jié)合樣本情況與電力企業(yè)的實際情況進行綜合考察，稍有不慎就會導(dǎo)致審計結(jié)果出現(xiàn)偏差。

3.失察風(fēng)險

電力企業(yè)內(nèi)部審計中最重要的環(huán)節(jié)就是財務(wù)審計，電力企業(yè)業(yè)務(wù)較復(fù)雜，所以其財務(wù)數(shù)據(jù)比較繁多，其財務(wù)數(shù)據(jù)中常常存在一些虛假信息，尤其是近幾年來，電力企業(yè)不斷發(fā)展，企業(yè)的各方面信息也在不斷增加，其中包含的虛假、錯誤的會計信息也將增加，如果內(nèi)審人員在審計過程中沒有發(fā)現(xiàn)這些錯誤信息，就有可能為電力企業(yè)帶來一定的風(fēng)險。

4.人員素質(zhì)風(fēng)險

在我國許多電力企業(yè)中，對其審計人員的專業(yè)素質(zhì)要求不高，其執(zhí)業(yè)能力還存在一定的偏差，對于一些較為復(fù)雜的業(yè)務(wù)，很難從中發(fā)現(xiàn)問題所在，這就容易導(dǎo)致電力企業(yè)中的一些審計風(fēng)險被忽略，從而對企業(yè)造成一定的危害。

二、電力企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險成因

1.內(nèi)部審計制度不夠完善

雖然之前電力企業(yè)就依照準則建立起了內(nèi)部審計制度，但是隨著科技的進步與市場的發(fā)展，現(xiàn)有的內(nèi)部審計制度已無法滿足現(xiàn)階段電力企業(yè)的發(fā)展。由于電力企業(yè)對其內(nèi)部審計工作不夠重視，僅僅將其作為一種監(jiān)督工具來看，其內(nèi)部審計制度還不夠完善，甚至有些內(nèi)部審計人員由財務(wù)人員兼任，其崗位設(shè)置不夠科學(xué)，職責(zé)分工也不甚明確，這導(dǎo)致電力企業(yè)內(nèi)部審計工作權(quán)威性與獨立性不足，財務(wù)人員很難發(fā)現(xiàn)自身弊病，甚至出現(xiàn)問題互相包庇，這都為電力企業(yè)的內(nèi)部審計帶來了一定的風(fēng)險。

2.審計方式落后

電力企業(yè)的內(nèi)部審計工作主要以查賬的方式進行，重點對財務(wù)報表、賬簿以及會計憑證等資料進行審核，很少對某一領(lǐng)域的問題進行深入分析與解讀，也很少對企業(yè)的整體運營流程與制度管理方面進行審核，很難對企業(yè)的管理工作提出改進意見；另外，電力企業(yè)的內(nèi)部審計工作往往在其電力工程項目完成之后，沒有起到事中的監(jiān)控作用，即使發(fā)現(xiàn)問題也已經(jīng)為時已晚，這段期間成為電力企業(yè)的審計漏洞，很容易滋生風(fēng)險，從而影響電力企業(yè)的發(fā)展。

3.審計隊伍建設(shè)不力

在電力企業(yè)中，其內(nèi)部審計人員大多專業(yè)背景單一，他們大多只具備財會能力，擅長查找財務(wù)賬面問題，但是其事后的經(jīng)濟分析能力不強，很難從管理角度上避免一些問題的發(fā)生。同時，內(nèi)審人員中很少有具備電網(wǎng)運營管理相關(guān)專業(yè)的人才，對電力企業(yè)經(jīng)營的復(fù)雜性了解的不夠透徹，很難發(fā)現(xiàn)市場上的相關(guān)風(fēng)險，也很難對電力企業(yè)現(xiàn)階段存在的問題進行披露與總結(jié)。此外，電力企業(yè)對員工的培訓(xùn)工作重視程度不夠，內(nèi)審人員很難對近幾年來新興的一些會計實務(wù)與風(fēng)險管理方面的知識進行了解，信息化審計效果不夠理想，容易滋生審計風(fēng)險。

三、電力企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險應(yīng)對策略

1.建立健全內(nèi)部審計制度

電力企業(yè)要根據(jù)自身狀況與市場發(fā)展情況定期調(diào)整內(nèi)部審計制度，確保其能夠跟上時代的發(fā)展。電力企業(yè)要加強對內(nèi)部審計工作的重視程度，提高對內(nèi)部審計的認識，在電力企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，其內(nèi)審人員不得由財務(wù)人員兼任，同時，合理劃分內(nèi)審部門的職責(zé)與權(quán)限，做到各崗位互相監(jiān)督、互相促進，確保內(nèi)部審計工作能夠獨立、有序進行，不受到其他部門的干擾，以便于內(nèi)審人員及時發(fā)現(xiàn)問題，并尋找原因，從而有效避免審計風(fēng)險。

2.改變審計方式

電力企業(yè)要改變原有的內(nèi)部審計工作方式，將審計的重點由會計信息審核延伸至電力企業(yè)的整個運營管理工作中，這更有利于從根本上發(fā)現(xiàn)電力企業(yè)的問題所在，并提出合理化建議，從而降低電力企業(yè)整個管理過程中的風(fēng)險。另外，電力企業(yè)要將內(nèi)部審計工作由事后審計提前到事前與事中審計，由始至終的對電力工程項目進行全面的跟蹤與審核，有利于及時發(fā)現(xiàn)并解決問題，減少電力企業(yè)內(nèi)部審計誤區(qū)，降低審計風(fēng)險。

3.加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)

電力企業(yè)要重視對內(nèi)部審計人才的培養(yǎng)工作，選拔與任用既董財務(wù)又董電網(wǎng)運營管理的復(fù)合型人才，確保內(nèi)部審計人員能夠全方位的對電力企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)與運營情況進行審核，及時發(fā)現(xiàn)與披露電力企業(yè)現(xiàn)階段存在的各種問題，并提出相應(yīng)的合理化建議；另外，電力企業(yè)要緊跟時代的腳步，加強對內(nèi)審人員的培訓(xùn)工作，為內(nèi)審人員及時補充最新的會計實務(wù)與風(fēng)險管理方面的知識，增強電力企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)素質(zhì)，加強電力企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)，從而有效降低內(nèi)部審計風(fēng)險。

四、總結(jié)

雖然電力企業(yè)的內(nèi)部審計工作還存在一些風(fēng)險，但是只要其決心改革，建立健全內(nèi)部審計制度、改變落后的審計方式、加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，一定能夠全方位提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，降低電力企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險。

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