張寧

【摘 要】審計工作從賬項基礎(chǔ)審計，到制度基礎(chǔ)審計再到現(xiàn)在的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，審計模式隨著審計內(nèi)容和目標的變化而不斷發(fā)展。隨著住房公積金制度的改革和發(fā)展，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計已不能滿足公積金事業(yè)的發(fā)展要求，拓展審計范圍，加強審計手段，提升審計層次，已成為公積金內(nèi)部審計的迫切要求。

【關(guān)鍵詞】住房公積金；管理；內(nèi)部審計；風(fēng)險

住房公積金管理的內(nèi)部審計目標包括住房公積金存款管理、住房公積金貸款回收管理，住房公積金增值收益管理、公積金歸集、提取、貸款、核算業(yè)務(wù)規(guī)定規(guī)程制定及業(yè)務(wù)辦理情況，住房公積金資金調(diào)度及其他經(jīng)費管理等。審計目標的多元化，為住房公積金內(nèi)部審計提出了更為高級、更為艱巨的任務(wù)和要求，下面對如何加強住房公積金內(nèi)部審計提出幾點認識。

一、加強審計獨立性

審計獨立性可稱之為審計的靈魂，審計獨立性與權(quán)威性是相輔相成的，權(quán)威性是保證審計獨立性的必要條件，而獨立性也是權(quán)威性的基礎(chǔ)。審計主體獨立的組織地位，審計人員獨立的精神狀態(tài)，良好的職業(yè)道德，確保了審計的權(quán)威性。

1.加強審計部門的獨立性。應(yīng)確保住房公積金內(nèi)審部門的獨立地位，內(nèi)審部門應(yīng)置于組織內(nèi)部的較高層次，內(nèi)審部門負責(zé)人應(yīng)直接向組織內(nèi)的最高領(lǐng)導(dǎo)層負責(zé)并進行報告。

2.加強審計人員的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)素養(yǎng)。審計人員應(yīng)嚴格遵守職業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范，必須保持獨立的工作精神。除熟練掌握審計理論和審計實務(wù)外，還要注意豐富知識結(jié)構(gòu)，尤其是加強專業(yè)計算機、專業(yè)財務(wù)方面及管理方面的知識儲備，提高專業(yè)勝任能力。

3.建立審計人員的輪崗機制。為更好地保護審計的獨立性，降低審計人員的審計質(zhì)量風(fēng)險，同時進一步增強審計人員的紀律性和防腐拒變能力，提升審計人員的創(chuàng)新精神和業(yè)務(wù)技能，審計部門應(yīng)當建立審計人員輪崗制度。

二、加強審計增值作用

國際內(nèi)審協(xié)會對內(nèi)部審計的最新定義為“一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織運營”，其核心是強調(diào)內(nèi)部審計的增值作用。增值服務(wù)是內(nèi)部審計基本功能的拓展和延伸，是內(nèi)部審計發(fā)展的新階段。

1.加強審計信息化建設(shè)

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，傳統(tǒng)手工條件下的審計技術(shù)遇到了來自計算機技術(shù)的挑戰(zhàn)，審計對象的信息化要求審計手段必須信息化。

（1）建立建立審計信息化數(shù)據(jù)庫。制定數(shù)據(jù)規(guī)劃，完善充實審計數(shù)據(jù)庫，保證數(shù)據(jù)的真實性和完整性，為審計業(yè)務(wù)、審計管理提供有效的數(shù)據(jù)支持；

（2）創(chuàng)新信息化審計方法。積極研究探索審計抽樣、內(nèi)控測評、風(fēng)險評估等審計方法的信息化實現(xiàn)方式，提高審計質(zhì)量和審計效率；

（3）加強審計信息化風(fēng)險防控。一是防控由于技術(shù)漏洞和管理缺陷產(chǎn)生的操作風(fēng)險；二是要防控審計人員不能正確合理地運用計算機審計技術(shù)而導(dǎo)致審計結(jié)果與事實不相符，發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖姟?/p>

2.加強多種審計形式的應(yīng)用

除日常審計、專項審計、現(xiàn)場審計外，開展全過程跟蹤審計、績效審計，可以從資源使用合理性、通過事中、事前審計有效規(guī)避風(fēng)險等方面提出審計建議，提升審計工作的增值作用。

（1）開展績效審計

績效審計的核心就是“3E審計”，即經(jīng)濟性、效率性和效果性。對于公積金內(nèi)部審計來說，通過對住房公積金制度和政策的評估，以及對業(yè)務(wù)流程設(shè)計、資金管理及使用等方面進行績效審計，揭露體制性、機制性和管理性問題，分析問題產(chǎn)生的原因，為管理層有針對性地提出改進意見和建議。

（2）開展全過程跟蹤審計

跟蹤審計過程性突出，實效性強，預(yù)防作用突出。對重點審計事項，審計部門提前介入，由單純的事后審計向事中、事前轉(zhuǎn)變，解決了事后審計受到信息滯后等因素的困擾。對于公積金管理來說，對業(yè)務(wù)制度、業(yè)務(wù)操作辦理規(guī)定規(guī)程的制定開展跟蹤審計，可以有效地提出改善管理方面的建議。

三、加強審計質(zhì)量管理

審計全過程質(zhì)量管理是指對項目審計從業(yè)務(wù)安排到審計報告出具全過程的質(zhì)量管理，包括審計項目立項—計劃—實施—報告—后續(xù)工作等環(huán)節(jié)。各環(huán)節(jié)質(zhì)量管理的主要內(nèi)容包括：

1.立項階段：確認審計項目立項的必要性和可行性，立項的內(nèi)容應(yīng)涵蓋新增業(yè)務(wù)、高風(fēng)險業(yè)務(wù)、已出現(xiàn)審計錯誤的業(yè)務(wù)、領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的重要事項等；

2.計劃階段：對被審計事項或業(yè)務(wù)進行充分調(diào)查了解，細化審計目標和內(nèi)容，制定審計計劃、突出審計重點，確認審計準則，確定合理的審計程序；

3.實施階段：審計實施階段的質(zhì)量管理是整個審計過程質(zhì)量保證的核心，應(yīng)按照已確認的審計準則的要求，確保審計實施方案所定的審計程序、審計內(nèi)容實施到位，建立指導(dǎo)、檢查與監(jiān)督制度；

4.報告階段：做好材料的匯總工作，對取得的審計證據(jù)和形成的審計工作底稿進行分析、歸納、判斷、總結(jié)、整理，形成審計報告，加強綜合分析，堅持把查處問題與完善制度結(jié)合起來，提高審計成果的利用層次；

5.后續(xù)階段：跟蹤審計問題、審計建議的整改落實情況，明確審計歸檔材料的范圍和歸檔材料的排列規(guī)則等。

住房公積金管理責(zé)任重大，關(guān)乎職工切身利益，關(guān)乎經(jīng)濟社會發(fā)展，作為住房公積金的內(nèi)審部門，應(yīng)發(fā)揮好審計免疫系統(tǒng)的功能，在確保住房公積金的安全及提高住房公積金的管理等方面發(fā)揮重要的積極作用。

參考文獻：

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