【摘 要】在新時代背景下，我國高校的財務管理工作取得了明顯的成就，但是當面臨新形勢的挑戰(zhàn)以及財務風險時，高校財務管理者需要采取有效措施來應對這些問題。本文首先闡述了高校財務內(nèi)部控制的特點及意義，然后具體指出高校財務內(nèi)部控制工作中存在的問題，最后結(jié)合現(xiàn)實情況提出相應的幾點建議。

【關(guān)鍵詞】高校財務；內(nèi)部控制；對策

一、高校內(nèi)部控制的含義和特點

高校財務內(nèi)部控制是為了保證學校資產(chǎn)的安全、完整，會計信息真實準確而制定并實施的一系列相互制約、監(jiān)督、協(xié)調(diào)的制度。高校有別于其他盈利性經(jīng)濟組織，不以利益最大化為目標，其主要任務是提高辦學水平，培養(yǎng)人才、科研創(chuàng)新和技術(shù)服務等等，這就決定了高校是以社會效益為重，財務內(nèi)部控制是高校管理的有機組成部分，制定的各項內(nèi)控制度都要服務于這一主要目標。高校的經(jīng)濟活動包括教學科研、物資采購、后勤工作等等，尤其是高校擴招后，辦學規(guī)模不斷擴大，多校區(qū)建設的現(xiàn)象非常普遍，基礎設施建設成為又一個重點，多樣化的經(jīng)濟業(yè)務必然導致會計核算體系與核算內(nèi)容較為復雜，這無疑加大了高校財務內(nèi)部控制的難度。

二、完善高校財務內(nèi)部控制的現(xiàn)實意義

首先，目前高校面臨經(jīng)濟環(huán)境日益復雜，財務工作的風險逐漸加大，為了使學校的教學科研良性發(fā)展，就必須對各類風險進行有效的預防和控制，高校財務內(nèi)部控制機制是防范風險最有效的的方法。其次，在會計信息收集、記錄、匯總的過程中，使用復核、監(jiān)督、測評等內(nèi)部控制方法，可以保障會計信息真實可靠，為高校管理層的重大決策提供有效的參考。最后，高校財務工作領域是高校職務犯罪和貪污腐敗案件的高發(fā)區(qū)，完善財務內(nèi)部控制體制，從而規(guī)范權(quán)力運行過程，讓腐敗貪污等違規(guī)違法現(xiàn)象在嚴格的高校的財務管理制度下無處藏身。

三、目前高校財務內(nèi)部控制存在問題

1.財務預算控制效果欠佳

首先，各部門在預算申報時缺乏科學依據(jù)和充分的調(diào)研論證，往往以上年度預算數(shù)據(jù)為基礎，再參考明年的工作任務和計劃，進行簡單的加減調(diào)整，缺乏精細和嚴謹，對中長期預算更無規(guī)劃；二是在預算執(zhí)行上約束力不強，在執(zhí)行中缺乏監(jiān)督管理，隨意調(diào)整、追加，?？钍欠駥Ｓ?，支出是否嚴格執(zhí)行預算，往往無專人監(jiān)督管理，使預算控制流于形式，走了過場；三是沒有建立預算跟蹤、分析和評價制度，很難對資金的使用效益做出正確、完整的評價。

2.財務崗位設置有待完善

首先，人員配備不足，分工不合理，崗位不相容人員未分離，缺乏監(jiān)督制約，每個崗位都是執(zhí)行者，只限于完成工作，注重了數(shù)量，監(jiān)督人卻寥寥無幾，忽視了質(zhì)量；其次，絕大部分財務人員可以嚴格遵守規(guī)章制度，嚴于律己，但是也會有那么一小部分的財務人員由于在同一崗位時間過長，憑借對業(yè)務十分熟悉，有意鉆制度的空子，容易有違規(guī)，甚至違法的行為發(fā)生。財務工作具有內(nèi)容整體性、流程完整性的特點，崗位長時間固定，工作各自為政，導致考慮問題角度單一，難以做到融會貫通，不能從學校財務全局考慮問題。

3.高校財務工作人員的綜合素質(zhì)不達標

隨著高校管理不斷加強，高校財務人員素質(zhì)有了一定提升，然而，目前狀況還不能完全適應高校發(fā)展的要求，需要進一步提高。具體而言，道德素質(zhì)有待加強，少數(shù)工作人員法律意識較為淡薄，面對外部環(huán)境的巨大誘惑，缺少把握自己能力， 對獲取不正當利益抱有僥幸心理，對違法犯罪造成的嚴重后果認識不足；業(yè)務素質(zhì)有待提升，有些工作人員工作時間較長，認為經(jīng)驗豐富，習慣根據(jù)自己主觀判斷處理財務問題，漠視相關(guān)規(guī)章制度，導致現(xiàn)有的財務內(nèi)控機制無法切實有效地發(fā)揮作用。

4.缺乏風險防范意識

高校是事業(yè)單位，多年來主要依靠財政撥款和事業(yè)收入維持各項工作的正常運轉(zhuǎn)，資金來源單一、數(shù)量穩(wěn)定并逐年增長，是典型的傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟模式。隨著高校的迅速發(fā)展，辦學規(guī)模逐步擴大，需要大量的資金投入到基礎設施建設。另外不少高校為了支撐平時龐大的支出和繁雜的教學活動，資金用量節(jié)節(jié)攀升。在這一情況下，高校通過銀行貸款來解決資金缺口問題。但是，有些高校過高估計自身的償債能力，貸款數(shù)額沒有經(jīng)過充分調(diào)研和論證、分析評估，而且未能將籌資成本支出列入預算，產(chǎn)生財務收支失衡，無疑大大增加了高校財務風險。在新形勢下高校管理層缺乏風險防范意識，沒有建立有效的風險監(jiān)測與預防機制，給學校管理埋下隱患。

四、完善高校財務內(nèi)部控制的對策

1.規(guī)范高校財務預算管理

高校預算控制應充分發(fā)揮合理分配資金和有效監(jiān)督管理的職能。第一，要改變財務預算的管理理念，在宏觀和微觀層次上都要做好財務預算，財務處與學校各級院系、后勤等部門充分合作，在制定本年度的財務預算的同時，對3年或5年的宏觀預算工作擬定計劃，編制全面和長短期并存的財務預算，目標年度預算編制要精細化，未來年度預算要有前瞻性，充分發(fā)揮預算管理的資源優(yōu)化配置作用，提高資金的使用效率。

第二，增加財務處人員編制，做到預算崗位職責明確。加強預算執(zhí)行的監(jiān)督管理，嚴格執(zhí)行預算，不得隨意改變資金用途和支出范圍，做到?？顚Ｓ?，充分體現(xiàn)預算的剛性和嚴肅性。配備專職人員對學校的各項預算項目執(zhí)行情況進行跟蹤分析報告，定期召開預算執(zhí)行情況通報會，發(fā)現(xiàn)問題及時調(diào)整糾正，不把問題都留到審計階段。

第三，建立預算考核機制，對預算論證、編制、執(zhí)行的各環(huán)節(jié)進行考核，先由項目人員自查自評，再由管理部門對執(zhí)行情況進行評價考核，有獎勵有問責，以使預算管理向著健康合理的方向發(fā)展。

2.合理設置財務崗位，定期輪崗

財務工作執(zhí)行、監(jiān)督分離，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。財務部門實行內(nèi)部控制，工作人員要有秩序、有計劃地實行輪崗。通過內(nèi)部崗位的輪換，加大財務崗位以及人員之間的相互監(jiān)督力度。在實施輪崗制度后，財務會計人員接手新的崗位，需要學習熟悉新崗位的業(yè)務知識，有利于掌握更加全面的財務知識與技能，同時調(diào)動起財務會計人員的學習積極性，從而增強他們的責任感，在工作中主動自查自糾，盡量避免出現(xiàn)問題，使財務內(nèi)部控制工作順利開展。

3.重視財務工作人員的素質(zhì)教育，提高其業(yè)務水平

財務人員的綜合素質(zhì)與工作能力是高校財務管理工作有效運行的基本保證，同時也是推進高等院校財務管理工作改革進程的基礎和前提。提高財務人員的素質(zhì)要從專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)入手。首先，通過舉辦專業(yè)知識講座和日常交流座談，不斷更新財務管理知識；其次，要加強工作人員的思想政治教育，通過培訓活動，學習相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范，還可以通過負面案例的警示教育，讓財務人員看清職務犯罪產(chǎn)生的巨大危害性。

4.強化風險意識，完善風險預防體制

風險管理是內(nèi)部控制是整個框架中不可缺少的環(huán)節(jié)，兩者互相依存，共同推動高校不斷地發(fā)展壯大。首先，以高校管理層為切入點，樹立對風險防范的正確觀念，針對各種風險制定有效的控制和防范管理制度。其次，財務人員要定期清理和處理高校債權(quán)和債務事項，在充分利用各種融資渠道去解決資金緊缺問題的同時，要認識到這些渠道所帶來的風險，比如貸款，就需要評估一下自身的財務狀況和還債能力。而且要將債務歸入財務預算，盡量減少債務風險。第三，構(gòu)建財務預警系統(tǒng)，增強風險防范能力。高校財務工作具有系統(tǒng)性，可以根據(jù)財務管理指標體系，對銀行存款、現(xiàn)金等財務數(shù)據(jù)進行分析評估，構(gòu)建財務預警系統(tǒng)，增強風險防范能力。

五、結(jié)束語

建立健全的高校財務內(nèi)部控制機制是一項系統(tǒng)化工程，要將加強預算控制，完善人員崗位設置、提高人員綜合素質(zhì)以及強化風險防范等等有機的組合起來，共同發(fā)揮作用。健全內(nèi)控制度，完善內(nèi)控措施，提高內(nèi)控管理水平，會成為高校管理的永恒的話題，是我們繼續(xù)討論研究的方向。

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作者介紹：

吳昊（1974—），經(jīng)濟師，西北大學財務處會計。