劉繼光
【摘 要】現(xiàn)如今,會計(jì)信息失真已經(jīng)嚴(yán)重影響到了企業(yè)正常的發(fā)展,以及整個國家的經(jīng)濟(jì)秩序,甚至是社會秩序。因此,我們有必要深入探討一下導(dǎo)致會計(jì)信息失真的原因,以及如何解決會計(jì)信息失真的對策。本文主要是以企業(yè)內(nèi)部控制的角度,從企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀出發(fā),深入探討會計(jì)信息失真的原因,以及對其進(jìn)行治理的措施。
【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制;治理;會計(jì)信息失真
隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展,會計(jì)信息在企業(yè)中的作用也越來越明顯,越來越重要。然而,由于對內(nèi)部控制環(huán)境的忽視,會計(jì)信息失真的現(xiàn)象也變得日顯嚴(yán)峻。為此,我們有必要從企業(yè)內(nèi)部控制的角度來加強(qiáng)對會計(jì)信息的治理。對于企業(yè)的會計(jì)信息來說,內(nèi)部控制是保證其質(zhì)量和效率的重要因素,也就是說,只要嚴(yán)格的執(zhí)行內(nèi)部控制,才能提高會計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。
一、企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境對會計(jì)信息失真的影響
1.影響會計(jì)信息的質(zhì)量
從企業(yè)的整體視角出發(fā),內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置不但影響內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督,也影響審批職務(wù)的執(zhí)行。倘若會計(jì)人員沒有充分發(fā)揮他的財(cái)務(wù)管理職能,以及記錄和監(jiān)督的職能,那么,很有可能給一些想舞弊的人創(chuàng)造了機(jī)會。另外,企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的不合理,也會制約各項(xiàng)工作環(huán)節(jié)的正常運(yùn)轉(zhuǎn),從而影響會計(jì)信息的質(zhì)量。由此可見,企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境,影響了會計(jì)信息的質(zhì)量。
2.影響會計(jì)信息的氛圍
現(xiàn)如今,盡管會計(jì)人員是財(cái)務(wù)工作的負(fù)責(zé)人,但是由于一些外部原因,很容易被企業(yè)的管理者所掌控。比如,有些企業(yè)的管理者為了得到更多的利益,竟然私底下根據(jù)自己的意圖篡改會計(jì)的信息。這時,倘若會計(jì)人員也受到眼前利益的驅(qū)使,就會與管理者一起虛報(bào)會計(jì)信息。由此可見,在這樣的內(nèi)部控制環(huán)境下,很容易給企業(yè)帶來不良的工作氛圍。
3.影響會計(jì)信息的目標(biāo)
對于企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)來說,他們的工作目標(biāo)無非是確保會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。然而,在企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境下,不但會影響到會計(jì)信息的質(zhì)量,也會影響到會計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性,這就違背了會計(jì)信息的目標(biāo)。另外,倘若會計(jì)人員受到利益的誘惑,就會背棄最初的目標(biāo),為了眼前的利益,最終失掉了道德和誠信。由此可見,企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境影響了會計(jì)信息的目標(biāo)。
4.影響會計(jì)信息的真實(shí)性
無論是會計(jì)人員的素質(zhì),還是內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置,都會影響會計(jì)信息的真實(shí)性。尤其是人力資源管理的不合理,在“低道德,低素質(zhì)”的影響下,會計(jì)人員很難做出正確的會計(jì)信息。另外,在企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境下,還有很多其他影響會計(jì)信息的因素,這些都在無形中影響了會計(jì)信息的真實(shí)性。
二、企業(yè)內(nèi)部控制視角下會計(jì)信息失真的原因
1.企業(yè)文化的缺失
無論是企業(yè)的管理人員,還是會計(jì)的工作人員,他們的素質(zhì)和誠信都關(guān)系到會計(jì)信息的質(zhì)量和效率。很多企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)人員,正是因?yàn)槭艿窖矍袄娴尿?qū)使,竟然為了一己之利做假賬、虛增資產(chǎn),甚至是虛構(gòu)合同。除此,管理層的經(jīng)營和管理觀念也會影響到會計(jì)信息的失真。比如,有些企業(yè)的管理者為了達(dá)到上市的目的,不顧實(shí)際的市場環(huán)境,通過各種手段盲目的追求表面上的“高增長”。由此可見,員工的行為準(zhǔn)則、道德素質(zhì),以及受教育的程度等等,這些都在無形中影響著會計(jì)信息的質(zhì)量和真實(shí)性。
2.企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理
在企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境中,很多因素都會導(dǎo)致會計(jì)信息的失真,比如監(jiān)事會構(gòu)成不合理、治理層人員設(shè)置混亂,以及股權(quán)結(jié)構(gòu)的失衡,等等。這些因素都為財(cái)務(wù)造假創(chuàng)造了機(jī)會,從而導(dǎo)致會計(jì)信息的失真。另外,審計(jì)委員會的功能也影響會計(jì)信息的質(zhì)量,比如說,當(dāng)會計(jì)委員會沒有完全行使它的核查職能,以及監(jiān)督時,也給財(cái)務(wù)造假創(chuàng)造了機(jī)會。也就是說,企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的不合理會導(dǎo)致會計(jì)信息的失真,從而影響了會計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。
3.內(nèi)部審計(jì)功能有缺陷
對于一個企業(yè)來說,內(nèi)部審計(jì)工作主要是依靠內(nèi)部審計(jì)委員會來完成,其中,既包括監(jiān)督職能,也包括指導(dǎo)職能。在這個過程中,倘若內(nèi)部審計(jì)委員會沒有完全發(fā)揮它的職能,就會影響到審計(jì)的質(zhì)量和效果。更為關(guān)鍵的是,內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果也會影響到對財(cái)務(wù)報(bào)告的判斷。尤其是對于一個上市的企業(yè)來說,內(nèi)部審計(jì)功能顯得更為重要,因?yàn)樗鼘?jì)信息的影響更大。從這個角度來說,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)功能的缺陷,也是造成會計(jì)信息失真的一個重要因素。所以說,要想有效地治理會計(jì)信息失真,也要從內(nèi)部審計(jì)的功能入手,以便充分發(fā)揮它的監(jiān)督職能和指導(dǎo)職能。
4.人力資源政策不完善
對于一個企業(yè)來說,很多原因都會導(dǎo)致其運(yùn)營效率的下降,尤其是當(dāng)人力資源政策不夠完善時,很容易造成大量的人才流失。這樣,企業(yè)就會陷入一種困境。這時,為了調(diào)動員工的積極性,有些企業(yè)的管理者就會謊報(bào)財(cái)務(wù)的現(xiàn)狀,給員工造成一種財(cái)務(wù)優(yōu)越的假象,從而導(dǎo)致會計(jì)信息失真。另外,管理層薪酬的不合理,也會降低一些管理者的積極性,比如說,對于公司的發(fā)展和規(guī)劃,都很難投入過多的熱情。由此可見,人力資源政策的不完善,很有可能會導(dǎo)致會計(jì)信息失真。
三、企業(yè)內(nèi)部控制視角下治理會計(jì)信息失真的措施
1.加強(qiáng)企業(yè)文化的建設(shè)
一個企業(yè)的文化建設(shè),既包括企業(yè)工作人員的業(yè)務(wù)道德,也包括企業(yè)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。因此,要想保證會計(jì)信息的質(zhì)量,就要加強(qiáng)會計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)道德。另外,作為一名會計(jì)人員,還要提高自己的誠信,不要因?yàn)橐粫r的利益,觸犯相應(yīng)的法律法規(guī)。最終,不但損害了企業(yè)的形象,而且還擾亂了市場的正常秩序。此外,為了加強(qiáng)企業(yè)文化的建設(shè),作為企業(yè)的管理者更要以身作則,自覺提高自身的業(yè)務(wù)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì),以便給企業(yè)的員工起到模范的作用。
2.構(gòu)建合理的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)
既然企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是由不同的方面構(gòu)成的,要想構(gòu)建合理的組織架構(gòu),就要從不同的角度出發(fā),既要優(yōu)化股權(quán)的結(jié)構(gòu),也要完善懂事會的制度。其中,要想實(shí)現(xiàn)股權(quán)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化,不但要降低大股東所持股的比例,也要充分發(fā)揮投資者的監(jiān)督功能。另外,作為監(jiān)督機(jī)構(gòu),監(jiān)事會要完全發(fā)揮它的監(jiān)督職能,以便防止財(cái)務(wù)會計(jì)信息失真,這樣才能夠保證會計(jì)信息的質(zhì)量??梢?,有了合理的企業(yè)組織結(jié)構(gòu),才能更好地保證會計(jì)信息的質(zhì)量和真實(shí)性。
3.完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)功能
良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境,既能夠提高管理者工作的積極性,也能夠促進(jìn)各審計(jì)部門之間的交流和溝通。另外,要想加強(qiáng)審計(jì)工作的獨(dú)立性,就要保證審計(jì)的實(shí)效性。當(dāng)然,作為一名企業(yè)的審計(jì)人員,也要提高自身的專業(yè)素質(zhì),以便保證企業(yè)間各部門之間能夠順利的交流和溝通。其實(shí),要想保證會計(jì)信息的真實(shí)性,光是構(gòu)建審計(jì)機(jī)構(gòu)是不夠的,還要充分發(fā)揮它的職能和作用。其實(shí),這也很容易理解,倘若審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有充分發(fā)揮它的職能,它的存在不過是一個空殼,還會有人妄圖利用這個機(jī)會虛報(bào)財(cái)務(wù)。由此可見,完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)功能對治理會計(jì)信息失真有著不可替代的作用和影響。
4.建立有效的人力資源政策
為了保證會計(jì)信息的質(zhì)量,我們有必要建立有效的人力資源政策,并提高企業(yè)管理者的素質(zhì)。作為會計(jì)信息的直接負(fù)責(zé)人,管理者的素質(zhì)高低關(guān)系到會計(jì)信息的質(zhì)量和真實(shí)性。尤其是在選拔員工時,企業(yè)管理者要采用合理的選拔機(jī)制和淘汰機(jī)制,只有這樣才能夠選拔出優(yōu)秀的員工。另外,為了提高員工工作的積極性,還要建立有效的管理機(jī)制和激勵機(jī)制,也就是說,可以通過降低代理成本的方式來實(shí)現(xiàn)管理的目標(biāo)。這樣,不但提高了員工的責(zé)任感,也提高了員工的工作效率。另外,在責(zé)任感的約束下,即便是遇到各種利益上的誘惑,會計(jì)人員也能夠保持清醒的頭腦,不被一時的利益所迷惑。由此可見,要想有效地治理會計(jì)信息失真,就要建立有效的人力資源政策。
四、結(jié)束語
綜上所述,在企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境下,企業(yè)會計(jì)信息的質(zhì)量還有待提高。然而,要想有效地治理會計(jì)信息失真,還需要合理的內(nèi)部控制作保障。對于一個企業(yè)來說,會計(jì)信息的真實(shí)性不但影響企業(yè)的長期發(fā)展,也影響正常的經(jīng)濟(jì)秩序。因此,無論是企業(yè)的管理者,還是會計(jì)人員,都有責(zé)任保證會計(jì)信息的質(zhì)量。其實(shí),要想更好地治理會計(jì)信息的質(zhì)量,還要從內(nèi)部控制著手,提高管理者的管理水平,以便保證企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。
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