孫丹

摘要：實施科技重大專項是為了實現國家目標，通過核心技術突破和資源集成，在一定時限內完成的重大戰(zhàn)略產品、關鍵共性技術和重大工程，是我國科技發(fā)展的重中之重。因此探討科技重大專項經費的財務管理對于提高經費使用效益，保障科研工作開展具有重要意義。文章闡述了科技重大專項資金管理的特點，目前財務管理中存在的問題，分析了影響科技重大專項財務管理的因素，提出了完善科技重大專項財務管理的措施。課題承擔單位采取切實有效的措施，加強科技重大專項財務管理，是推動科技重大專項工作開展的重要保證，從而為實施科技興國戰(zhàn)略做出貢獻。

關鍵詞：重大專項；存在問題；因素分析；完善措施

一、前言

黨的十八大提出了創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略，把科技創(chuàng)新擺在國家發(fā)展全局的核心位置，我國科技事業(yè)正處在一個新的歷史起點上。新時期、新形勢、新任務賦予科技創(chuàng)新重大歷史責任。而實施科技重大專項是為了實現國家目標，通過核心技術突破和資源集成，在一定時限內完成的重大戰(zhàn)略產品、關鍵共性技術和重大工程，是我國科技發(fā)展的重中之重。

事業(yè)單位作為承擔科技重大專項的中堅力量，如何管理好項目，如何讓項目結束后能順利通過驗收、結題和獲得預期科技成果，促進科技成果轉化成產業(yè)或推廣應用，是當前事業(yè)單位財務管理面臨的一項新任務。因此探討科技重大專項經費的財務管理對于提高經費使用效益，保障科研工作開展具有重要意義。

二、科技重大專項資金管理的特點

事業(yè)單位科技重大專項主要是中央財政安排的資金，要按照《民口科技重大專項資金管理暫行辦法》，堅持“單獨核算、?？顚Ｓ?、注重效益”的原則使用和管理。國家將科技重大專項資金納入國庫單一賬戶體系，實行國庫集中支付，資金支付納入國庫動態(tài)監(jiān)控體系管理?？萍贾卮髮ｍ椯Y金管理實行承擔單位法人負責制，實行預算管理制度，實行重大事項報告制度，建立了保證所提供信息真實性的承諾機制。

三、科技重大專項財務管理中存在的主要問題

（一）未按要求撥付項目資金

課題任務合同書是財政資金轉撥給聯合承擔單位的唯一依據，未取得財政部批準，不得增加或減少聯合承擔單位。而有些課題單位未經程序報批，擅自增加聯合承擔單位并將財政資金予以轉撥，或者擅自減少聯合承擔單位，不給任務書中規(guī)定的聯合承擔單位轉撥財政資金，致使項目資金不能足額到位。

（二）未做到?？顚Ｓ?、單獨核算

為保證中央財政資金的?？顚Ｓ?，財政部為各項目（課題）承擔單位開立了特設賬戶，專門用于接收、使用和核算項目（課題）經費。而有些課題單位不按規(guī)定，將特設賬戶資金轉入單位基本賬戶核算，脫離了國庫動態(tài)監(jiān)控；未經審核和批準，擅自通過特設賬戶向本單位實有資金賬戶進行資金歸墊。

對科技重大專項實行單獨核算，是保證會計核算的規(guī)范性、準確性和財務信息真實性的重要基礎。而有些課題單位將重大專項經費與單位的其他項目經費混在一起核算，未單獨建賬，不能獨立地反映重大專項收支情況；未按規(guī)定的12個預算科目進行財務核算，而僅按現行的會計支出科目核算，不能直觀地反映預算科目支出情況。

（三）超預算列支相關費用，經費支出佐證資料不齊全

預算執(zhí)行的依據是批復的項目任務書和預算書，而在實際執(zhí)行過程中，存在超預算列支的情況。例如設備費存在購置預算外的設備，變更設備名稱、規(guī)格型號、單價等問題；材料費存在超預算購置大量材料沒有履行報批手續(xù)，不合理的超量購置材料等問題；測試化驗加工費存在變更預算規(guī)定的測試化驗加工承擔單位，未履行預算調整手續(xù)，測試化驗加工次數、費用比預算增加較多等問題；會議費存在召開預算外會議，報銷單夾雜大量的餐費、招待費和專家咨詢費的問題；國際合作與交流費存在出訪目的地發(fā)生變更、人數和時間超出預算、接待來訪人員的標準超預算等問題；勞務費存在將在職人員的工資、獎金等記入本科目的問題；專家咨詢費存在發(fā)給本單位管理人員和課題的參與人員專家咨詢費的問題。

課題專項資金支出要求能夠取得直觀的支出佐證材料，以充分證明該支出的真實性、可靠性。但在實際執(zhí)行過程中，存在支出佐證資料不齊全的問題。例如材料費存在從材料庫領用沒有相關的出庫明細單，無法佐證相關性的問題；測試化驗加工費存在報銷憑證后沒有測試化驗加工的報告、驗收單等佐證材料的問題；差旅費存在沒有具體出差事由、無出差審批單的問題；會議費存在沒有會議通知和參會人員簽到表的問題；國際合作與交流費存在報銷單后沒有出國任務批件的問題；勞務費存在課題臨時聘用人員沒有相應的合同（或有合同，但沒有明確在本課題工作），沒有相應的參與本課題的佐證材料等問題；專家咨詢費存在發(fā)放表沒有事由、時間、金額和專家簽名等問題。

四、影響科技重大專項財務管理的因素分析

（一）預算執(zhí)行與批復預算差異的影響

科技重大專項預算由于編制時間緊，往往主要由科研人員根據研究經驗來編制完成，財務人員未參與預算編制、審核，勢必造成預算編制的不合理、不準確。再者，由于項目預算執(zhí)行周期較長，諸如預算設備出現型號停產、更新升級，材料費出現價格上漲等情況；技術路線調整、生產加工能力和市場變動等因素，造成預算中的項目（課題）合作以及加工測試單位不能接受業(yè)務而發(fā)生變更。上述原因，造成實際預算執(zhí)行與批復預算存在較大差異，出現超預算范圍支出、無預算支出的現象。

（二）資金管理不到位的影響

項目資金管理的主體是財務人員，財務人員對于項目支出要履行嚴格的審批手續(xù)，從原始票據的合法性、合規(guī)性，佐證資料是否充分等方面進行監(jiān)督管理，嚴把審核關，否則無法證明該支出的真實性、可靠性。再者，科研人員不注重與財務部門的溝通協調，財務部門缺乏對課題預算的了解，勢必造成不按預算使用資金、撥付資金的情況發(fā)生。最后，財務人員對科研業(yè)務不熟悉，也就無法保證按課題進展執(zhí)行預算。

（三）會計核算不合規(guī)的影響

財務人員應加強日常會計核算，將?？顚Ｓ?、單獨核算落到實處，應建立獨立賬套或者在單位賬套中按項目專門核算重大專項經費。另外，重大專項預算科目的設置借鑒了會計的科目體系，但在核算范圍上又存在著很大差異，因此要注意財政預算與會計核算之間的無縫對接，以保證財務信息的真實、準確和完整，否則將無法發(fā)揮會計監(jiān)督和財務管理職能，造成課題經費實際使用情況難以核實。

五、完善科技重大專項財務管理的措施

（一）加強預算管理工作

課題承擔單位應當圍繞重大專項實施目標編制項目預算，堅持目標相關性、政策相符性和經濟合理性原則，以滿足實施重大專項的科研任務以及經費的合理需求。課題承擔單位的課題負責人以及單位的科研管理部門和財務部門應協調合作，共同編制課題總經費預算和年度經費預算，作為實施計劃的組成內容。在預算編制上報過程中，堅持執(zhí)行專家論證制度和單位重點項目以及大額資金的集體研究審批制度。

1. 預算編報要體現重大專項課題的重、大、專的特點，保證完成課題的核心任務。預算編制中應杜絕預算條目過于分散，導致資金分流過小過細，表現為小、散、全，難以完成課題的核心任務。減少或杜絕單位已經具備或應當具備的基礎設施條件的預算。專項經費主要用于完成專項課題任務，不是用于滿足執(zhí)行單位條件能力建設。因而對與課題任務關聯度不高的儀器設備、重復購置的儀器設備、大批量購買超出課題任務需求的儀器設備以及購置一般性辦公用的設備等預算，應謹慎填報。

2. 經費預算和研究任務應緊密結合，相互匹配，杜絕經費預算偏大與研究任務不匹配，或是研究任務過大與經費預算不匹配的現象。預算中，應明確工作任務，明細經費預算內容以及支付標準，杜絕粗放寬泛。經費支出應與具體的工作相匹配，預算說明應詳細，經費支出理由應充分。

3. 預算中，對材料費價格以及材料等消耗品用量的測算應基本準確，杜絕價格虛高以及與研究任務不匹配的預算用量。避免重復預算，如在材料費等相關費用中已編制，但在測試化驗加工費中再次申報等現象應予以避免。按預算科目要求正確編制預算內容，如應在“測試化驗加工費”中編制的需要撥付給外單位的檢驗、測試、設計、化驗以及加工的費用，未在“測試化驗加工費”科目中體現，而是在“材料費、勞務費、專家咨詢費”等相關科目中體現，這些科目的費用不能外撥，導致預算無法執(zhí)行。

4. 按規(guī)定程序和權限調整預算。審批后的課題預算一般不予調整，確需調整的，必須按財政部《關于民口科技重大專項（課題）預算調整規(guī)定的補充通知》（財教〔2012〕277號）要求進行。

（二）加強經費管理

重大專項資金實行課題承擔單位法人負責制。承擔單位應當按照國家財政的相關規(guī)定，結合本單位實際，建立健全專項資金內部控制、會計核算及財務管理制度，做好預算管理、資金管理、合同管理、政府采購、審批報銷、會計核算和資產管理等工作，確保資金使用合規(guī)性以及國有資產的安全。

1. 統一思想，規(guī)范資金使用。項目（課題）承擔單位負責人、課題負責人、科研管理部門及財務部門負責人要統一思想，課題承擔單位應當強化預算約束，嚴格按照規(guī)定的經費開支范圍和標準進行費用的支出，嚴禁使用重大專項資金支付各種罰款、捐款、贊助等，嚴禁以任何方式牟取私利。相關人員應認真學習并領會文件精神，進一步增強資金管理責任意識，規(guī)范使用科技重大專項經費。

2. 設立專戶，獨立核算。為確保科技重大專項資金的收付安全、規(guī)范、有效，項目（課題）承擔單位的財務部門應按財政部的要求，設立專戶進行重大專項資金獨立核算與管理；子課題單位在單位基本賬戶中按項目以及預算科目進行項目資金的獨立核算。

3. 按制度要求支付費用，費用支出依據充分完整。根據《民口科技重大專項資金管理暫行辦法》的要求以及批準的項目預算，進行資金的支付。項目（課題）經費支出以審批的預算書和任務合同書為依據，各單位財務部門應當嚴格按照批準的預算范圍和標準辦理支出，不得超預算范圍支出、無預算支出和在預算支出科目之間混用；預算調整未批準前，不得隨意超預算使用專項資金，以維護預算的嚴肅性。各類費用的支出必須依據有效的票據、合規(guī)的審批手續(xù)以及相關的佐證資料，嚴禁在依據不充分、審批不合規(guī)的情況下支付費用，以保證資金的安全。

4. 堅持正確的資金墊付和歸墊程序。項目（課題）承擔單位的財務部門應嚴格按《財政部辦公廳關于加強和規(guī)范民口科技重大專項資金墊付與歸墊管理有關事項的通知》（財辦庫〔2010〕308號）要求進行項目資金的墊付和歸墊，避免程序不對而導致項目（課題）驗收時不予認可的事項發(fā)生。

（三）加強溝通，做到相互理解、信任和幫助

面對現實科研環(huán)境，科研人員、財務人員和單位法人責任很大、壓力也很大。財務人員與科研人員、單位法人目標一致，應該相互理解、信任和幫助。

1. 科研人員作到知法、知規(guī)，認真學習重大專項相關文件，編制預算要符合與項目（課題）任務目標的相關性、與國家政策的相符性，以及經濟的合理性等。

2. 財務人員知法知規(guī)外，還要精通有關財務、稅收、政府采購及招投標、資產管理等知識。應對本單位的主要科研業(yè)務（包括學科方向、任務目標、研究手段、實驗過程、科研條件、資金需求等）有所了解。

3. 財務人員與科研人員加強交流，如交流會、座談會，或網上出簡報、制定宣傳冊等。在時間允許的情況下，深入科研現場了解科研情況、學習科研知識、體貼科研人員工作中的困難等。參與和幫助科研人員申請項目（課題）、編制預算、制定經費使用計劃、定時溝通項目（課題）預算執(zhí)行情況、針對存在的問題提出意見和建議等。

4. 發(fā)揮財務專業(yè)特長，協助單位法定代表人，提出和參與制定適合本單位科研業(yè)務有關財務方面的管理制度、辦法。適時向單位領導報告項目（課題）經費使用中存在的問題，提出合法、合規(guī)、合理的建議。

六、結論

總之，通過對重大專項資金管理的特點、財務管理存在的問題以及影響財務管理的因素分析，找到了完善科技重大專項財務管理的具體途徑?！笆濉笔侨嫱瓿蓢铱萍贾卮髮ｍ棏?zhàn)略任務的最后五年，也是落實中央全面深化科技體制改革、實施創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略等系列決策部署的關鍵五年。課題承擔單位采取切實有效的措施，加強科技重大專項財務管理，是推動科技重大專項工作開展的重要保證，從而為實施科技興國戰(zhàn)略做出貢獻。

參考文獻：

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[3]王江紅.淺析如何加強民口科技重大專項資金的財務管理[J].行政事業(yè)資產與財務，2013（02）.

（作者單位：中國疾病預防控制中心）