王智昌

【寨 要】對于任何一家企業(yè)來說，財(cái)務(wù)狀況都是關(guān)注的重點(diǎn)。尤其是鐵路企業(yè)，由于存在很多的在建項(xiàng)目，對資金的要求巨大，就對財(cái)務(wù)質(zhì)量提出更高的要求。文章首先提出了財(cái)務(wù)報(bào)表分析在鐵路企業(yè)中的重要作用，并對目前存在的問題提出針對性的改進(jìn)意見。

【關(guān)鍵詞】鐵路企業(yè)；財(cái)務(wù)報(bào)表

一、引言

盈利是企業(yè)存續(xù)的必要條件，這對于鐵路企業(yè)也是如此。鐵路企業(yè)雖然在經(jīng)營管理中產(chǎn)生巨額利潤，但是在這個過程中，也會產(chǎn)生巨額成本。尤其是目前鐵路企業(yè)還存在很多在建項(xiàng)目，財(cái)務(wù)的重要性就更加顯得舉足輕重了。準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)表可以全面反映鐵路企業(yè)的整個業(yè)務(wù)過程，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)結(jié)果完全可以看成是鐵路企業(yè)經(jīng)營狀況的顯示圖。加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析是實(shí)現(xiàn)鐵路企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的最好方法和途徑，可以對鐵路企業(yè)的整體運(yùn)行情況進(jìn)行全面了解和及時(shí)調(diào)整， 有利于鐵路企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤最大化。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析中存在的問題

1.財(cái)務(wù)報(bào)表分析基礎(chǔ)薄弱

在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中，依靠的經(jīng)過專門會計(jì)處理的數(shù)據(jù)，這些信息反映在報(bào)表的時(shí)候就有一定的滯后性，而且僅能夠反映貨幣化的信息。在當(dāng)今競爭日益激烈的市場環(huán)境中，信息瞬息萬變，僅僅依靠這種滯后的貨幣性信息，是很難對企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行合理的分析評估。所以，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析的過程中，除了報(bào)表中記載的信息之外，要更多的考慮非貨幣信息。但是，目前企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析的時(shí)候，依據(jù)的數(shù)據(jù)來源僅僅是諸如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等財(cái)務(wù)報(bào)表。對于這些報(bào)表，只能進(jìn)行一些比率分析或者趨勢分析。這些總體性的數(shù)據(jù)，無法進(jìn)一步細(xì)化，對于分析結(jié)果，企業(yè)也很難根據(jù)自身的情況進(jìn)行針對性的改進(jìn)。比如，如果分析結(jié)果顯示資產(chǎn)負(fù)債率過高，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大，而企業(yè)的經(jīng)營情況又無法短期內(nèi)改變籌資策略，那么這種分析結(jié)果對于企業(yè)的實(shí)際作用是有限的。

2.財(cái)務(wù)報(bào)表分析體制不健全

目前企業(yè)的財(cái)務(wù)分析體制不健全，很難講財(cái)務(wù)分析結(jié)果應(yīng)用到實(shí)處。財(cái)務(wù)分析的目的就是找出企業(yè)在生產(chǎn)、銷售中存在的不合理之處，以及可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并向管理層提供決策依據(jù)。然而實(shí)際情況確是，企業(yè)將耗費(fèi)了大量人力物力的報(bào)表分析結(jié)果束之高閣，不僅造成資源的浪費(fèi)，也打擊了財(cái)務(wù)人員的積極性。而且現(xiàn)行的財(cái)務(wù)分析具有單一性，但是企業(yè)的經(jīng)營范圍是多元化的。比如，企業(yè)需要舉債進(jìn)行一項(xiàng)投資，從經(jīng)營的角度分析項(xiàng)目的話，會從收益和成本兩個角度進(jìn)行考慮。然而，在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的時(shí)候，由于未來的收益難以預(yù)計(jì)，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行分析的時(shí)候可能更多的從風(fēng)險(xiǎn)的角度進(jìn)行分析，很難從整體的角度來把握企業(yè)的經(jīng)營動態(tài)。

3.缺乏正確的財(cái)務(wù)分析方法

財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的時(shí)候，很多時(shí)候只是照搬教材公式，而對于這些公式背后的邏輯關(guān)系以及是否能夠真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，沒有進(jìn)行深入的考慮。比如，在分析報(bào)表的時(shí)候，選取的指標(biāo)不能真實(shí)反映企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況，對目標(biāo)數(shù)據(jù)選取范圍任意增減，這些行為都有可能導(dǎo)致分析的結(jié)果和實(shí)際情況又很大出入。如果財(cái)務(wù)人員不了解指標(biāo)背后的邏輯關(guān)系，以及各項(xiàng)指標(biāo)之間的關(guān)系，只是機(jī)械的對計(jì)算結(jié)果進(jìn)行分析，這樣得出來的結(jié)果也只是表面化的。并沒有對企業(yè)的財(cái)務(wù)收支情況以及業(yè)務(wù)情況進(jìn)行深層次分析，只是將簡單的將企業(yè)經(jīng)營情況轉(zhuǎn)化為數(shù)字和表格，并不能為管理層決策提供有效的意見。

三、加強(qiáng)鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)工作的政策建議

1.改善財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)環(huán)境

首先，要從思想上從新認(rèn)識財(cái)務(wù)報(bào)表分析。要將財(cái)務(wù)報(bào)表分析作為企業(yè)管理的一項(xiàng)重要手段，而不僅僅只是財(cái)務(wù)部門的事情，同時(shí)協(xié)調(diào)其他部門積極配合財(cái)務(wù)部門的工作，保證能夠在有效的時(shí)間內(nèi)獲取真實(shí)有效的信息。而財(cái)務(wù)人員自身務(wù)也需要提高業(yè)務(wù)水平和整體工作能力，實(shí)現(xiàn)整個財(cái)務(wù)管理部門工作效率的提高，保證財(cái)務(wù)管理工作的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。對國家近期出臺的相關(guān)財(cái)務(wù)制度政策，財(cái)務(wù)管理部門要能夠及時(shí)進(jìn)行學(xué)習(xí)，并熟悉掌握，然后結(jié)合鐵路企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行合理的變動，保證鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的合理性。其次，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。一方面，完善企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告體系。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和利潤表。這三種傳統(tǒng)的報(bào)表職能反映企業(yè)的整體情況，而且由于近年來鐵路公司外債規(guī)模擴(kuò)大，較之以往更多的參與到金融市場，這種報(bào)表分析模式不能適應(yīng)新環(huán)境的變化。建議引入管理用財(cái)務(wù)報(bào)表，將經(jīng)營性資產(chǎn)、負(fù)債和金融性資產(chǎn)、負(fù)債分開，并分別進(jìn)行管理、分析，更精確地掌握企業(yè)的真實(shí)情況；另一方面，加強(qiáng)財(cái)務(wù)指標(biāo)和企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況之間的聯(lián)系，將兩者全面的結(jié)合起來進(jìn)行分，財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行分析的時(shí)候不能只考慮對企業(yè)財(cái)務(wù)的影響，要從系統(tǒng)的角度分析對公司整體的影響。而且由于財(cái)務(wù)報(bào)表中只是各種數(shù)據(jù)的匯總，非專業(yè)人士很難從中看出聯(lián)系。建議在報(bào)表之后，將細(xì)分內(nèi)容寫進(jìn)附注中，這樣可以方面管理層在更短的時(shí)間內(nèi)找出數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，以提高管理層的決策速度。

2.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析制度的建設(shè)

財(cái)務(wù)分析制度，或者說會計(jì)制度，顧名思義，就是企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，按照一定的規(guī)則、程序和方法來分析各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)對企業(yè)財(cái)務(wù)造成的影響，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。只有不斷的完善企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析制度，加強(qiáng)針對財(cái)務(wù)狀況的考核力度，才能將財(cái)務(wù)分析制度在實(shí)際工作中更好的落實(shí)。首先，完善財(cái)務(wù)報(bào)告體系，根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，鐵路企業(yè)應(yīng)該將會計(jì)憑證、賬簿等重要的財(cái)務(wù)資料，設(shè)置統(tǒng)一格式，全國各地的鐵路分公司都要使用這種統(tǒng)一格式的資料。運(yùn)用這種統(tǒng)一的會計(jì)制度、財(cái)務(wù)報(bào)表分析等對鐵路企業(yè)的整體運(yùn)營情況和經(jīng)營情況進(jìn)行必要的限制和監(jiān)督。如此一來，才能保證財(cái)務(wù)報(bào)表提供的信息是準(zhǔn)確的，有利于管理者更好的掌握鐵路企業(yè)的經(jīng)營狀況和盈利能力。同時(shí)，企業(yè)的現(xiàn)金流和資產(chǎn)存量也能在報(bào)表中一名了然，從而更準(zhǔn)確的評估企業(yè)的價(jià)值。其次，將財(cái)務(wù)指標(biāo)和企業(yè)的經(jīng)營情況有效得了聯(lián)系起來。單純的財(cái)務(wù)指標(biāo)是無法看出企業(yè)的實(shí)際情況，因?yàn)檫@些數(shù)據(jù)無論是在時(shí)間上還是有效性方面都存在不足。必須結(jié)合其他數(shù)據(jù)來源進(jìn)行綜合分析，才能對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行更合理的分析。比如，鐵路總公司資產(chǎn)負(fù)債率在2013年達(dá)到了62.6%。但是考慮到鐵路公司近年來大量的高鐵項(xiàng)目上馬，而且票價(jià)還沒能夠?qū)崿F(xiàn)真正市場化，盈利能力不足。而且這些債務(wù)多為歷史遺留問題，所以在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的時(shí)候，并不能僅因?yàn)檩^高的資產(chǎn)負(fù)債率就判定鐵路企業(yè)經(jīng)營狀況不善。企業(yè)不僅要關(guān)注以往的財(cái)務(wù)情況，還要根據(jù)市場情況對未來一季度或者半年的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行預(yù)測，評判未來市場發(fā)展變動，并針對性的制定相應(yīng)的應(yīng)對策略，確保企業(yè)資源能夠得到更合理的配置，提高資源的使用效率。

3.改進(jìn)財(cái)務(wù)分析方法

信息技術(shù)的快速發(fā)展，財(cái)務(wù)領(lǐng)域也越來越多的應(yīng)用技術(shù)變革帶來的便利性，會計(jì)電算化已經(jīng)成為一種必然。很多企業(yè)都已經(jīng)轉(zhuǎn)變管理模式，將信息化引入到財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)當(dāng)中。但是在財(cái)務(wù)分析領(lǐng)域，這一方面做得還不夠。財(cái)務(wù)人員還是采用機(jī)械、教科書式的分析的模式。所以，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行分析的時(shí)候，應(yīng)該借助財(cái)務(wù)分析軟件，將定量分析和定性分析充、比較分析和比率分析、靜態(tài)分析和動態(tài)分析，充分的結(jié)合起來，利用財(cái)務(wù)軟件對公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行多元化、深層次的分析，并引入外部數(shù)據(jù)和非貨幣化信息，提高財(cái)務(wù)分析的效率和效果此外，在分析的過程中，財(cái)務(wù)人員要將時(shí)間價(jià)值考慮進(jìn)去，歷史成本屬于沉沒成本的一種，已經(jīng)成為過去，財(cái)務(wù)更看重的應(yīng)該是未來。所以，只有將時(shí)間價(jià)值考慮進(jìn)去，這樣的財(cái)務(wù)分析才能真實(shí)有效，對企業(yè)的經(jīng)營具有指導(dǎo)作用。最后，不能僅對事后數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，要做到全程分析。財(cái)務(wù)分析工作應(yīng)該從一項(xiàng)業(yè)務(wù)開展之前就要開始。事前對其預(yù)算進(jìn)行合理評估，事中對其開始進(jìn)行監(jiān)督并控制在預(yù)算范圍之內(nèi)，加強(qiáng)對超預(yù)算情況的審批管理，事后對其效益和成本進(jìn)行總的分析評估，并提供相應(yīng)的改進(jìn)建議。

四、小結(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表對于鐵路企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作發(fā)揮著舉足輕重的作用，而平時(shí)的財(cái)務(wù)管理制度又直接決定了財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量。所以，鐵路企業(yè)應(yīng)該針對目前財(cái)務(wù)管理工作中面臨的一些問題，針對加以解決，提高財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量，以更好的其在鐵路企業(yè)管理中的作用。

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