趙敏明

【摘 要】加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制是有效加強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中規(guī)避和控制風(fēng)險(xiǎn)的途徑與手段。就目前我國(guó)的企業(yè)發(fā)展情況來(lái)看，大多數(shù)的企業(yè)都能夠積極的應(yīng)用內(nèi)部控制，從而不斷加強(qiáng)其控制與管理，但是不同的企業(yè)取得的控制管理效果卻存在著較大的差異。對(duì)其進(jìn)行分析，是因?yàn)椴煌钠髽I(yè)在其內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性方面存在著差異。本文以企業(yè)的內(nèi)部控制有效性的內(nèi)涵作為切入點(diǎn)，并結(jié)合電力公司的內(nèi)部控制情況進(jìn)行分析，探討如何強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制有效性的有效方法。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部控制；有效性；措施

現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中企業(yè)之間的互相競(jìng)爭(zhēng)從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)是管理的競(jìng)爭(zhēng)。通過(guò)不斷加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制來(lái)提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，是現(xiàn)代企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)管理中常用的管理手段，目的是為了促進(jìn)其經(jīng)營(yíng)管理；實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。但是在實(shí)際的應(yīng)用中仍舊存在各種各樣的問題，影響內(nèi)部控制發(fā)揮作用。因此，就需要電力企業(yè)根據(jù)其在內(nèi)部控制管理中存在的問題，探索積極的改進(jìn)措施，完善其管理制度與管理體系。

一、電力企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀與不足

所謂的內(nèi)部控制有效性就是指通過(guò)內(nèi)部控制必須要達(dá)到執(zhí)行內(nèi)部控制的效果，在實(shí)踐中要將控制制度貫徹下去。在企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制，就要對(duì)企業(yè)內(nèi)部所有工作人員進(jìn)行控制，包括財(cái)會(huì)部門的會(huì)計(jì)人員，所有的工作人員都要受到內(nèi)部控制的約束。內(nèi)部控制活動(dòng)貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，因?yàn)槠涔ぷ鳂?gòu)成較為復(fù)雜，如果某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部控制的整體效果，從而影響企業(yè)的發(fā)展。但是在實(shí)踐的過(guò)程中，仍存在一定的問題與不足，影響企業(yè)的內(nèi)部控制有效性。

首先，我國(guó)目前的電力企業(yè)大多沒有建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)督審查機(jī)構(gòu)，甚至在部分企業(yè)中還未建立內(nèi)部控制監(jiān)督審查機(jī)構(gòu)。其工作對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制不具備約束與制約作用。且一般企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作是為了能夠規(guī)避欺詐行為，但是電力企業(yè)目前的內(nèi)部審計(jì)，規(guī)避欺詐的能力較弱。而且企業(yè)財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)水平不高，業(yè)務(wù)水平較差，導(dǎo)致企業(yè)不具備完善的內(nèi)部控制監(jiān)督審查能力。

其次，缺乏科學(xué)、合理的企業(yè)內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)。因?yàn)槲覈?guó)的現(xiàn)代企業(yè)管理模式與管理方法都是借鑒西方先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，在應(yīng)用的過(guò)程中不能結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，就使得企業(yè)尚未構(gòu)建起科學(xué)、合理的企業(yè)內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)。

二、加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部控制有效性的具體措施

1.構(gòu)建科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

要加強(qiáng)電力企業(yè)的內(nèi)部控制，就要在應(yīng)用西方先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)構(gòu)建起合理的企業(yè)內(nèi)部法人結(jié)構(gòu)，并營(yíng)造出一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。構(gòu)建合理的內(nèi)部法人結(jié)構(gòu)，充分應(yīng)用“三權(quán)分立”的法人結(jié)構(gòu)形式，使企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層與決策層之間可以形成互相約束的關(guān)系，從而可以使得企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度的合理性與科學(xué)性得到有效的保證；營(yíng)造一個(gè)良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，可以調(diào)動(dòng)包括一般工作人員、領(lǐng)導(dǎo)層等參與企業(yè)內(nèi)部控制的因素發(fā)揮出其積極作用，來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。要使企業(yè)內(nèi)部的員工自覺參與到內(nèi)部控制工作中來(lái)，尤其是要求財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)工作人員能夠一絲不茍的完成工作任務(wù)。企業(yè)可以通過(guò)精神鼓勵(lì)和經(jīng)濟(jì)鼓勵(lì)等多種形式來(lái)引導(dǎo)員工形成正確的價(jià)值觀念，并積極配合企業(yè)的內(nèi)部控制工作，構(gòu)建良好、和諧、健康的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。

2.建立完善的電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

隨著近年來(lái)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人們對(duì)電力資源的需求逐漸增加，電力企業(yè)的發(fā)展也面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，市場(chǎng)中的風(fēng)險(xiǎn)也在逐漸的增加。因此，為了減少電力企業(yè)在其發(fā)展中面臨的風(fēng)險(xiǎn)并創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，就要建立完善的電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。如果電力企業(yè)的管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，不能對(duì)市場(chǎng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的評(píng)估和評(píng)價(jià)，不能準(zhǔn)確判斷事態(tài)的發(fā)展?fàn)顩r，制定的控制手段不合理，就很容易導(dǎo)致企業(yè)面臨重大損失。因此，有部分企業(yè)總是在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系進(jìn)行完善，采取事后處理手段，不能發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的時(shí)效性。這往往導(dǎo)致電力企業(yè)因?yàn)閷?duì)經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作做得不完善造成企業(yè)出現(xiàn)巨大的損失。因此，電力企業(yè)加強(qiáng)其內(nèi)部控制首先就要在其管理層中樹立起科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)觀，并能針對(duì)市場(chǎng)中的風(fēng)險(xiǎn)制定積極的應(yīng)對(duì)措施。在建立電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估監(jiān)控系統(tǒng)時(shí)要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況等因素進(jìn)行設(shè)計(jì)。

3.加強(qiáng)電力企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)

就目前我國(guó)電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的情況來(lái)看，要想實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)內(nèi)部控制的有效性就要不斷提升企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平。首先，要根據(jù)市場(chǎng)中的電力企業(yè)發(fā)展需求和電力企業(yè)自身的發(fā)展實(shí)際制定切實(shí)可行的內(nèi)部會(huì)計(jì)政策，并能在發(fā)展的過(guò)程中不斷完善和健全各部門的制度與規(guī)則。加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的地位，這不僅需要企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層不斷加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的重視程度，還要根據(jù)企業(yè)高層管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的基調(diào)來(lái)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的重要性進(jìn)行強(qiáng)調(diào)，通過(guò)這樣的方式也可以有效的促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的實(shí)施。通過(guò)加強(qiáng)電力企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)，可以使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制得以實(shí)施，并對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生重要的影響。

4.強(qiáng)化電力企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督體系

一般來(lái)講，像電力企業(yè)這樣的國(guó)有企業(yè)要實(shí)現(xiàn)其內(nèi)部控制管理，必須根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展和內(nèi)部控制需要，建立起完善的控制監(jiān)督體系。通過(guò)不斷完善和健全電力企業(yè)全面完整的監(jiān)督管理體系，結(jié)合先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和企業(yè)的實(shí)際需要設(shè)立監(jiān)督部門，并將監(jiān)督管理工作落實(shí)到實(shí)處。要保證企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督體系對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制行為有較強(qiáng)的約束力和規(guī)范性，保證內(nèi)部控制的實(shí)行。同時(shí)還要嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)制定的內(nèi)部控制監(jiān)督體系的相關(guān)規(guī)章制度，一旦電力企業(yè)的工作人員在工作中存在違反從業(yè)道德規(guī)范和職業(yè)規(guī)范的行為就要根據(jù)情節(jié)的嚴(yán)重程度進(jìn)行懲處。

5.加強(qiáng)電力企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)

因?yàn)榫湍壳半娏ζ髽I(yè)的會(huì)計(jì)人員的實(shí)際業(yè)務(wù)能力水平來(lái)看，其專業(yè)知識(shí)和能力都存在不同程度的問題，因此要加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部控制的有效性就必須加強(qiáng)電力企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)，提升其專業(yè)素養(yǎng)和綜合從業(yè)水平。加強(qiáng)電力企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)教育培訓(xùn)，首先要擴(kuò)展會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)面；其次，電力企業(yè)要為企業(yè)內(nèi)的會(huì)計(jì)人員提供一定的學(xué)習(xí)和進(jìn)修的機(jī)會(huì)，對(duì)其進(jìn)行專業(yè)性的和長(zhǎng)期性的會(huì)計(jì)專業(yè)技能培養(yǎng)，從而有效提高其綜合素質(zhì)；最后，還要求電力企業(yè)的會(huì)計(jì)人員在掌握專業(yè)知識(shí)的同時(shí)還要積極地學(xué)習(xí)法律知識(shí)，加強(qiáng)其法律意識(shí)。除此之外，電力企業(yè)還可以定時(shí)的引進(jìn)一些素質(zhì)水平高、業(yè)務(wù)能力好的高素質(zhì)人才。不僅可以有效的提高工作質(zhì)量與工作效率，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制有效性，還能營(yíng)造良好的工作氛圍，帶動(dòng)企業(yè)中的員工積極上進(jìn)，形成優(yōu)秀的企業(yè)文化。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展有著至關(guān)重要的影響。電力企業(yè)在其發(fā)展的過(guò)程中要想不斷增強(qiáng)其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，就要通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制約束，加強(qiáng)企業(yè)的控制與管理。因此，就要求企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)能夠認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要性，并能在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理中不斷完善內(nèi)部控制制度與體系，并能結(jié)合先進(jìn)的內(nèi)部控制管理經(jīng)驗(yàn)，積極探索，將內(nèi)部控制踐行到日常管理工作中，建立起與企業(yè)實(shí)際發(fā)展相符的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

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