揭宇
【摘 要】2016年5月1日起,我國(guó)全面推行“營(yíng)改增”這一重大稅制改革決定,其意義在于減少企業(yè)重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)?!盃I(yíng)改增”所帶來(lái)的為企業(yè)減負(fù)、調(diào)整產(chǎn)能結(jié)構(gòu)的積極作用是不容忽視的,但是改革都有兩面性,對(duì)于企業(yè)內(nèi)部管理來(lái)說(shuō),“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的影響也得到了關(guān)注。本文通過(guò)分析“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響,以及提出相應(yīng)的整改措施,以此來(lái)為我國(guó)企業(yè)發(fā)展在改革后仍能有序的進(jìn)行財(cái)務(wù)管理帶來(lái)更多的幫助。
【關(guān)鍵詞】“營(yíng)改增”;企業(yè)財(cái)務(wù)管理;影響及對(duì)策
為了更好地適應(yīng)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,稅收制度采取了營(yíng)業(yè)稅改征增值稅這一重大改革措施。自“營(yíng)改增”推行試點(diǎn)以來(lái),收到了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注,其為各企業(yè)帶來(lái)的益處不言而喻。但是,在隨著“營(yíng)改增”的全面推廣,其對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的影響也逐漸顯露出來(lái)。因此,正確認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響,在新制度改革中尋求到企業(yè)良好發(fā)展的平衡點(diǎn)是目前研究的重點(diǎn),這就需要企業(yè)能夠在面對(duì)這些問(wèn)題采取科學(xué)有效的措施來(lái)積極引導(dǎo),從而促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
一、“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響
1.“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)稅方法及稅負(fù)的影響
在“營(yíng)改增”政策推行之前,企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)主要是以營(yíng)業(yè)額作為標(biāo)準(zhǔn),以此來(lái)計(jì)算繳稅金額,而關(guān)于增值稅則是主要通過(guò)扣稅法來(lái)計(jì)算的。從稅收負(fù)擔(dān)這方面來(lái)看,小規(guī)模企業(yè)納稅人和增值稅一般納稅人是受益于“營(yíng)改增”政策的主要兩類(lèi)人員。小規(guī)模企業(yè)納稅人的營(yíng)業(yè)稅稅率將由原來(lái)的3%或5%降低2%;而增值稅一般納稅人由原來(lái)不能抵扣稅務(wù)的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)增加了可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍及相應(yīng)數(shù)額。對(duì)于企業(yè)而言,交通運(yùn)輸業(yè)固定資產(chǎn)龐大,可抵扣賦稅增加,但是稅率的變化幅度不大,但對(duì)于一些主要以勞務(wù)為主的企業(yè),負(fù)稅會(huì)出現(xiàn)不降反增的現(xiàn)象。
2.財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)增加
如果企業(yè)沒(méi)有按照“營(yíng)改增”的相關(guān)規(guī)定去理解并落實(shí)企業(yè)稅務(wù),則會(huì)造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)?!盃I(yíng)改增”的制度推行,使得企業(yè)在稅額計(jì)算、報(bào)表紕漏、納稅申報(bào)、稅額繳納和抵扣上的計(jì)算難度加大,增加了企業(yè)財(cái)務(wù)管理流程的操作風(fēng)險(xiǎn)。除此之外,“營(yíng)改增”稅收改革使得企業(yè)在稅率的選擇上更加靈活,企業(yè)的可操作納稅空間變大,增加了企業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。
3.對(duì)財(cái)務(wù)分析的影響
在企業(yè)的現(xiàn)金流量方面,“營(yíng)改增”改革試點(diǎn)后,某些因素導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流量表發(fā)生變化。例如在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí),“營(yíng)改增”使得企業(yè)成本費(fèi)用降低,稅額減少,則現(xiàn)金流量增大;而在籌資活動(dòng)方面,在“營(yíng)改增”的改革背景下,企業(yè)會(huì)加大投資融資力度,這對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展不利,會(huì)使企業(yè)容易背上償債壓力,影響到企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu),同時(shí)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析結(jié)果失真。
4.發(fā)票管理的變化影響
在“營(yíng)改增”推行之前,企業(yè)開(kāi)具發(fā)票性質(zhì)單一,而目前由于增值稅中的銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額影響,使得企業(yè)在開(kāi)具發(fā)票和發(fā)票管理時(shí)更加復(fù)雜。根據(jù)增值稅的稅制要求,一般納稅人在發(fā)票的使用上分為增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票兩種。這就使得在使用發(fā)票種類(lèi)中要注意區(qū)分小規(guī)模納稅人和一般納稅人。稅務(wù)發(fā)票是企業(yè)的計(jì)稅憑證,增值稅的專(zhuān)用發(fā)票的管理要求會(huì)更加嚴(yán)格,不合理的使用發(fā)票會(huì)承擔(dān)一定的法律風(fēng)險(xiǎn),對(duì)于發(fā)票的后續(xù)發(fā)放、驗(yàn)證、管理、銷(xiāo)毀等方面也要更加注重。
二、在“營(yíng)改增”的改革下加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的措施
1.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范
為了應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)可采取加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)措施,保證財(cái)會(huì)人員都能理解“營(yíng)改增”改革內(nèi)容并能按照制度改革內(nèi)容對(duì)業(yè)務(wù)操作作出相應(yīng)調(diào)整。例如稅務(wù)部門(mén)展開(kāi)對(duì)財(cái)會(huì)人員關(guān)于發(fā)票使用及管理等發(fā)面的培訓(xùn),規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)操作流程,以此來(lái)降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),保障企業(yè)新的財(cái)務(wù)管理工作能夠順利進(jìn)行。
2.加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃
增值稅的涉及范圍較廣,在整個(gè)流通環(huán)節(jié)中都占有重要地位。納稅主體可以通過(guò)流通環(huán)節(jié)中的負(fù)稅轉(zhuǎn)嫁來(lái)減少企業(yè)新增的稅收。例如增值稅中進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣,企業(yè)可以在流通環(huán)節(jié)中利用增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票來(lái)做增值稅抵扣,從而來(lái)減少稅務(wù)成本。企業(yè)應(yīng)要求財(cái)務(wù)管理人員多注意新的稅收政策中的特殊條款,充分利用政策來(lái)擴(kuò)展稅收優(yōu)惠空間,以此來(lái)發(fā)展更多的客戶(hù),增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
3.完善發(fā)票管理
在“營(yíng)改增”之后的發(fā)票使用與管理方面,企業(yè)應(yīng)該推行專(zhuān)人專(zhuān)管以保障發(fā)票的合理使用。要求財(cái)務(wù)管理人員嚴(yán)格執(zhí)行發(fā)票的管理及使用制度,嚴(yán)禁出現(xiàn)發(fā)票隨意放置、丟失、及撕毀等行為。對(duì)于開(kāi)具好的發(fā)票要采取及時(shí)登記及后期定期核查等有效管理措施。所有接觸到發(fā)票的企業(yè)人員都要熟悉相關(guān)發(fā)票和管理的使用制度,以防銷(xiāo)售人員及其他工作人員出現(xiàn)不合理、不合法使用發(fā)票的現(xiàn)象。
三、結(jié)語(yǔ)
綜上,“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生了一定的影響,但是“營(yíng)改增”的推行對(duì)于我國(guó)企業(yè)的發(fā)展也帶來(lái)了更大的機(jī)遇。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員要根據(jù)“營(yíng)改增”制度內(nèi)容,及時(shí)轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理思路,增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與自身責(zé)任意識(shí),努力將“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的影響降到最低,為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供更加完善的財(cái)務(wù)支撐。
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