李琰

【摘 要】?jī)?nèi)部控制工作質(zhì)量代表著企業(yè)綜合的管理水平，是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理工作中的重要內(nèi)容。完善的內(nèi)部控制制度，健全的內(nèi)部控制規(guī)范體系可以有效的提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平，提高企業(yè)組織運(yùn)行的效率，進(jìn)而降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。有效的內(nèi)部控制機(jī)制可以為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供必要的保障。本文將對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際的情況來提出相應(yīng)的解決措施，以便為企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供一點(diǎn)建議和啟示。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；現(xiàn)狀；問題；措施；分析

內(nèi)部控制工作質(zhì)量的提升有助于企業(yè)內(nèi)部管理能力和風(fēng)險(xiǎn)防控能力的增強(qiáng)。企業(yè)內(nèi)部控制體系通常由基本規(guī)范和配套指引構(gòu)成，內(nèi)控管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，涉及的部門和業(yè)務(wù)領(lǐng)域較多。在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)越發(fā)重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善，以便不斷增強(qiáng)自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。因此企業(yè)首先要了解自身內(nèi)部控制工作中存在的問題，并要對(duì)癥下藥。

一、企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的問題

1.企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠完善，內(nèi)部機(jī)制不健全。

內(nèi)控制度是開展內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)，對(duì)內(nèi)控工作的實(shí)施具有一定的導(dǎo)向性和規(guī)范性。部分企業(yè)沒有重視內(nèi)控工作的重要性，對(duì)內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)還只是停留在表面，難以深入了解內(nèi)控工作的本質(zhì)要求。部分企業(yè)開展內(nèi)控工作卻是采用財(cái)務(wù)管理制度作為依據(jù)，沒有將財(cái)務(wù)控制和內(nèi)部控制工作進(jìn)行科學(xué)的區(qū)分，導(dǎo)致內(nèi)控工作的側(cè)重點(diǎn)僅僅在于財(cái)務(wù)控制方面，沒有全局思維，統(tǒng)籌規(guī)劃能力較差。由于技術(shù)更新和迭代的速度越來越快，一些企業(yè)難以符合時(shí)代發(fā)展的要求，內(nèi)部控制制度建設(shè)工作相對(duì)落后，很難根據(jù)信息化建設(shè)的要求來更新內(nèi)控機(jī)制。

2.內(nèi)控工作不夠規(guī)范，部分企業(yè)缺乏內(nèi)控意識(shí)。

企業(yè)開展內(nèi)部控制建設(shè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度對(duì)企業(yè)的客觀要求，也是國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的重要規(guī)定。由于部分企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理制度具有鮮明的個(gè)體性和私營(yíng)性，企業(yè)的投資者就是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)權(quán)利較為集中，經(jīng)營(yíng)者往往忽視了內(nèi)控制度的重要性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控制度流于形式，內(nèi)控工作隨意性較強(qiáng)，內(nèi)控工作規(guī)范性較差。其次，部門企業(yè)沒有強(qiáng)烈的內(nèi)控意識(shí)，工作人員對(duì)內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為內(nèi)控工作只是上層領(lǐng)導(dǎo)的事，沒有參與其中的積極性和熱情，這就直接導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力不強(qiáng)。部分企業(yè)的內(nèi)部各職能部門也沒有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控規(guī)章制度，導(dǎo)致內(nèi)控工作失控，危害企業(yè)的健康發(fā)展。

3.部分企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系不完善，人員專業(yè)素質(zhì)較差。

企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系建設(shè)是內(nèi)控工作的重要環(huán)節(jié)，直接影響著內(nèi)控工作的效率和質(zhì)量。部分企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門崗位設(shè)置不夠合理，存在著一人多職問題，沒有根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況將不相容的崗位進(jìn)行分離，也沒有制定相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制來對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的行為進(jìn)行控制。其次，部分企業(yè)沒有明確財(cái)務(wù)工作的責(zé)任，沒有制定完善的責(zé)任追償制度，對(duì)員工的日常工作和行為缺少必要的約束力和監(jiān)督。同時(shí)，部分財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)素質(zhì)較低，職業(yè)道德水平不高，不重視會(huì)計(jì)處理工作，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性無法得到保障。再者，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作力度不夠，部分審計(jì)工作職能由財(cái)務(wù)部門代替，受到企業(yè)負(fù)責(zé)人的主觀影響較大，審計(jì)工作的獨(dú)立性和自主性較差，不利于保證內(nèi)控工作的順利開展。

二、企業(yè)解決內(nèi)部控制工作中問題應(yīng)該采取的措施和對(duì)策

1.要積極建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度建設(shè)為企業(yè)內(nèi)控工作提供制度保障，企業(yè)要及時(shí)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展要求來構(gòu)建個(gè)性化的內(nèi)控體系，要提高企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)用性和可操作性，以便保證內(nèi)控制度落實(shí)到實(shí)處并充分發(fā)揮其作用。企業(yè)內(nèi)控制度要重視會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，要不斷完善貨幣資金控制和資產(chǎn)控制等制度，并可以根據(jù)工作的具體情況細(xì)化具體控制工作內(nèi)容，要構(gòu)建完善的內(nèi)控制度體系，做好資金管理和資產(chǎn)管理工作，要注意保證資產(chǎn)的穩(wěn)定性和安全性。再者，企業(yè)要提高自身的信用批準(zhǔn)條件，拓寬自身的融資渠道，健全內(nèi)控制度以便規(guī)范企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，完善授權(quán)審批程序流程，可以將企業(yè)內(nèi)控工作中不相容的崗位進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆蛛x，明確崗位的職責(zé)，完善責(zé)任追償機(jī)制。

2.企業(yè)要完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控制度，做好風(fēng)險(xiǎn)防控工作

企業(yè)要注意防控日常經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)報(bào)警紅線，要及時(shí)采用科學(xué)的方法來分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)的防控工作，為企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展提供基礎(chǔ)。其次，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，并按照各個(gè)部門的業(yè)務(wù)情況來分配相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任，要及時(shí)制定風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，明確風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)，以便為后期的風(fēng)險(xiǎn)績(jī)效考核工作提供參考依據(jù)。再者，企業(yè)要做好風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)工作，要在企業(yè)上下員工中樹立風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，提高工作人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的認(rèn)識(shí)，要貫徹風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，及時(shí)疏通企業(yè)上下級(jí)之間的溝通渠道，同時(shí)還要加強(qiáng)各個(gè)部門之間的信息交流，保證企業(yè)信息的暢通。

3.要為內(nèi)控工作營(yíng)造良好的實(shí)施環(huán)境

內(nèi)控工作的順利開展離不開良好的實(shí)施環(huán)境，企業(yè)要想做好內(nèi)控制度建設(shè)工作，就要積極了解企業(yè)的外部環(huán)境。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的要求來制定具有個(gè)性化的內(nèi)控規(guī)則，提高內(nèi)控制度的科學(xué)性和合法性，應(yīng)該積極與其他企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控工作經(jīng)驗(yàn)交流，以便為企業(yè)的內(nèi)控工作營(yíng)造良好的外部環(huán)境。其次，企業(yè)要重視內(nèi)控工作內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，要明確各個(gè)崗位的職責(zé)，完善企業(yè)內(nèi)部控制的制衡機(jī)制，規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)督機(jī)制，提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，同時(shí)要重視內(nèi)部控制工作的評(píng)價(jià)考核工作的重要性，要科學(xué)設(shè)立績(jī)效考核指標(biāo)，及時(shí)對(duì)企業(yè)的內(nèi)控工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。

參考文獻(xiàn)：

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