諸怡旻

【摘 要】工程總承包是目前國際上大型建筑項(xiàng)目的主流承包模式，對總承包項(xiàng)目的資金管理是項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。本文通過分析工程總承包項(xiàng)目資金管理存在的難點(diǎn)，提出了在項(xiàng)目資金預(yù)測、融資決策、資金結(jié)算方面的應(yīng)對策略，以及相應(yīng)的保障措施，來達(dá)到工程項(xiàng)目資金管理的目標(biāo)。

【關(guān)鍵詞】工程總承包；工程管理；資金管理

工程總承包是指總承包企業(yè)受建設(shè)單位委托，按照合同約定對工程項(xiàng)目的勘測、設(shè)計(jì)、采購、施工、試運(yùn)行（竣工驗(yàn)收）等進(jìn)行全過程或若干階段的承包，對項(xiàng)目的質(zhì)量、工期、造價(jià)等負(fù)責(zé)。與傳統(tǒng)的工程建設(shè)管理模式相比，總承包模式具有降低業(yè)主風(fēng)險(xiǎn)、縮短建設(shè)周期、降低工程造價(jià)的優(yōu)勢，特別是在投資規(guī)模大、專業(yè)技術(shù)要求高、管理難度大的大型工業(yè)投資項(xiàng)目中，這種優(yōu)勢得以充分發(fā)揮。所以，工程總承包模式已經(jīng)成為當(dāng)前國際建筑市場的主流承包模式，在眾多工業(yè)工程領(lǐng)域被廣泛應(yīng)用。資金是工程項(xiàng)目正常建設(shè)的基本保證，對資金的管理是提高項(xiàng)目資金周轉(zhuǎn)率、實(shí)現(xiàn)資金使用效益最大化的關(guān)鍵，因此成為工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。

一、工程總承包項(xiàng)目資金管理難點(diǎn)

目前，工程總承包資金管理的主要內(nèi)容基本表現(xiàn)在資金的預(yù)算和結(jié)算管理上，以保證工程項(xiàng)目資金供應(yīng)，防止出現(xiàn)資金鏈斷裂為主要管理目標(biāo)。但是，隨著工程總承包模式運(yùn)用范圍的不斷擴(kuò)展，如何控制資金風(fēng)險(xiǎn)、降低資金成本、提高資金效益，受到越來越多的項(xiàng)目管理者的關(guān)注。

由于工程總承包模式存在投資規(guī)模大、建設(shè)周期長、合同價(jià)格固定、工程估價(jià)較難的特點(diǎn)，在對其資金管理活動中往往存在以下難點(diǎn)：

1.項(xiàng)目開始前工作量難以準(zhǔn)確預(yù)計(jì)，造成資金需求預(yù)測困難。

2.資金籌集方式單一，總承包商融資能力有待提高。

3.對合同中資金結(jié)算相關(guān)條款不夠關(guān)注，資金結(jié)算方式單一。

二、工程總承包項(xiàng)目資金需求預(yù)測與融資決策

工程總承包項(xiàng)目貨幣資金需求的預(yù)測和決策是總承包企業(yè)進(jìn)行資金管理的首要步驟，企業(yè)通過該項(xiàng)活動提前安排融資計(jì)劃，避免資金周轉(zhuǎn)問題的發(fā)生。

1.工程總承包基本收支項(xiàng)目

總承包企業(yè)的現(xiàn)金流入主要為業(yè)主單位支付的工程款，在工程總承包合同中對具體構(gòu)成、金額、支付進(jìn)度等做出詳細(xì)約定，在以后的施工過程中一般不進(jìn)行調(diào)整。主要的現(xiàn)金流入項(xiàng)目包括：設(shè)備銷售款、建安工程款、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、項(xiàng)目管理等其他費(fèi)用以及閑置資金投資收益。

與項(xiàng)目資金流入相對應(yīng)，工程總承包項(xiàng)目支出也可大體按照上述業(yè)務(wù)類別進(jìn)行預(yù)測，包括了設(shè)備采購費(fèi)用、建安工程分包費(fèi)用、勘察設(shè)計(jì)、項(xiàng)目管理等支出、相關(guān)稅費(fèi)以及財(cái)務(wù)費(fèi)用與手續(xù)費(fèi)。不同的是資金流入金額基本固定，而資金流出金額需根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)劃進(jìn)行推算，也是項(xiàng)目費(fèi)用控制的目標(biāo)。

2.工程總承包項(xiàng)目融資決策

在理想狀態(tài)下，總承包企業(yè)在每次收取項(xiàng)目業(yè)主工程款之后再向供應(yīng)商、分包商支付相應(yīng)款項(xiàng)，不存在為項(xiàng)目建設(shè)墊付資金的情況。但是，在實(shí)際操作過程中這種情況十分罕見，總包企業(yè)收取工程款的進(jìn)度與付款進(jìn)度往往存在差異，同時(shí)受合同各方現(xiàn)金流狀況、工程結(jié)算手續(xù)等因素影響，資金的收支與合同計(jì)劃可能并不一致。為了保證工程項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行，總承包企業(yè)需確定合理的融資規(guī)模，并采用合適的融資方式提供資金支持，同時(shí)在出現(xiàn)突發(fā)資金周轉(zhuǎn)困難時(shí)，能通過有效的渠道快速獲取資金。

總承包企業(yè)可將整個(gè)項(xiàng)目周期劃分成若干階段，按照合同約定的資金收付項(xiàng)目與工程計(jì)劃進(jìn)度，通過比較主要現(xiàn)金流入及流出情況，測算出每一時(shí)間段現(xiàn)金流的盈余或短缺金額。目前總承包企業(yè)常用的外部融資渠道與方式有：銀行信貸資金、其它金融機(jī)構(gòu)資金、通過證券市場籌集資金和組建總承包聯(lián)合體。對于國際工程總承包項(xiàng)目來說，利用國際金融市場融資可以融通大量自由外匯資金和工程所在國貨幣及第三國貨幣，使資金的借、用、還一致，減少匯率風(fēng)險(xiǎn)，例如利用政府間雙邊貸款、利用國際金融組織貸款、利用國際證券市場融資、利用國際租賃市場融資等。所以總承包企業(yè)想要參與更多的國際競爭，就必須在利用好國內(nèi)資金的同時(shí)，面向國際金融市場拓寬融資渠道，研究和掌握國際融資這門技巧。

三、工程總承包項(xiàng)目資金結(jié)算管理

參與工程總承包項(xiàng)目建設(shè)的單位眾多，關(guān)系復(fù)雜，總承包商需在與供應(yīng)商、分包商、業(yè)主單位間資金結(jié)算的過程中積極籌劃，以處于較為有利地位。

1.建立內(nèi)部結(jié)算中心制度，實(shí)現(xiàn)資金的集中管理。由于工程項(xiàng)目部常常遠(yuǎn)離總承包企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地，項(xiàng)目部經(jīng)常被設(shè)置成為一個(gè)獨(dú)立的核算機(jī)構(gòu)。為了加強(qiáng)資金的內(nèi)部控制管理，以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的統(tǒng)一調(diào)度，總承包企業(yè)應(yīng)對所有項(xiàng)目資金進(jìn)行集中管理，由企業(yè)本部統(tǒng)一開設(shè)資金結(jié)算賬戶，辦理資金結(jié)算業(yè)務(wù)，杜絕資金賬外循環(huán)。

2.銀行保函管理。在工程總承包項(xiàng)目中，開具銀行保函作為合同擔(dān)保方式被廣泛采用。第一，總承包企業(yè)應(yīng)選擇1—2家實(shí)力強(qiáng)大、信譽(yù)良好、保函經(jīng)驗(yàn)豐富的銀行作為固定的保函開立銀行，建立良好的合作關(guān)系。第二，建立一套保函開立審批程序，在與銀行對相關(guān)條款進(jìn)行談判時(shí)，應(yīng)盡可能利用銀行授信額度，降低保函抵押金、壓低保費(fèi)，以減少資金占用。第三，建立保函臺賬，實(shí)施動態(tài)管理，及時(shí)延期、及時(shí)辦理注銷手續(xù)、積極牽頭應(yīng)對業(yè)主保函索賠等。

3.結(jié)算資金回收管理。為了加快項(xiàng)目資金回籠，總承包企業(yè)在收款節(jié)點(diǎn)到來之前就應(yīng)積極準(zhǔn)備工程價(jià)款結(jié)算工作，整理好工程量清單、工程變更簽證等結(jié)算資料，組織監(jiān)理和業(yè)主單位及時(shí)審驗(yàn)，按時(shí)結(jié)算。另外，總承包企業(yè)可考慮辦理應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)，加快資金周轉(zhuǎn)。

4.對分包工程款的管控。一方面，在與工程分包企業(yè)進(jìn)行工程款結(jié)算時(shí)，總承包企業(yè)應(yīng)對分包商提請的工作量清單進(jìn)行仔細(xì)復(fù)核，保證結(jié)算金額準(zhǔn)確；另一方面，對撥付的施工進(jìn)度款不能包而不管，對資金使用情況應(yīng)進(jìn)行監(jiān)控。

四、工程總承包項(xiàng)目資金管理保障措施

1.強(qiáng)化對工程總承包項(xiàng)目資金管理的重視

在傳統(tǒng)的工程建設(shè)項(xiàng)目中，資金管理主要是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，這種理念已不能滿足現(xiàn)代項(xiàng)目管理的需要。所有的項(xiàng)目參與者，特別是項(xiàng)目經(jīng)理等管理人員，都必須樹立“項(xiàng)目資金管理價(jià)值創(chuàng)造”的核心價(jià)值觀，將資金管理與控制工程整體造價(jià)結(jié)合起來，通過減少儲備資金占用，降低資金使用成本，提高資金運(yùn)營效率，加速資金周轉(zhuǎn)，來實(shí)現(xiàn)資金運(yùn)行效果的最大化。

2.完善資金管理體系實(shí)施規(guī)章制度

科學(xué)有效的規(guī)章制度是工程總承包項(xiàng)目資金管理體系實(shí)施的必備條件。規(guī)章制度的制定與實(shí)施既要體現(xiàn)工程總承包項(xiàng)目的個(gè)體特征，又要與企業(yè)內(nèi)部控制體系相結(jié)合。

3.提高工程總承包項(xiàng)目管理水平及管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

項(xiàng)目資金管理作為工程總承包項(xiàng)目管理的一個(gè)重要組成部分，其管理水平的高低與整個(gè)項(xiàng)目管理水平密切相關(guān)，而工程項(xiàng)目中管理人員的技能水平，又是決定資金管理績效的關(guān)鍵因素。

資金管理人員作為項(xiàng)目資金管理的實(shí)施與操作人員，首先，要更新觀念，將資金管理職能由事后記錄與算賬轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)測、事中控制、預(yù)警與監(jiān)控、事后分析等；其次，定期對參與資金管理工作的人員進(jìn)行理論知識和具體業(yè)務(wù)操作培訓(xùn)；最后，資金管理人員應(yīng)不斷提高綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，特別是工程預(yù)決算、施工流程等相關(guān)知識，加強(qiáng)與工程項(xiàng)目管理人員的溝通，貼近生產(chǎn)一線，及時(shí)了解項(xiàng)目運(yùn)行狀態(tài)。

4.加快總承包項(xiàng)目資金管理信息化平臺建設(shè)

隨著信息、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，總承包企業(yè)可通過應(yīng)用信息化技術(shù)平臺來實(shí)現(xiàn)各工程總承包項(xiàng)目的集中化管理。第一，選取合適的項(xiàng)目管理軟件，并根據(jù)總承包企業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行二次開發(fā)，使資金管理貫穿于各業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)監(jiān)控。第二，強(qiáng)化資金管理信息化模塊的構(gòu)建，不斷優(yōu)化項(xiàng)目資金預(yù)算控制系統(tǒng)、項(xiàng)目資金結(jié)算控制系統(tǒng)、項(xiàng)目資金分析決策控制系統(tǒng)以及項(xiàng)目資金全過程跟蹤預(yù)警系統(tǒng)幾個(gè)最主要的系統(tǒng)功能。第三，完善工程項(xiàng)目全過程信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目生命周期的全過程動態(tài)管理，推進(jìn)工程項(xiàng)目多角度信息的共享、查詢和分析等操作。

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