高卉

摘要：內(nèi)部審計，表示內(nèi)部審計部門或人員，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)、依據(jù)單位規(guī)定，來對本單位或者是下屬單位開展審計工作。目前，政府審計工作有著較為快速的發(fā)展，然而，內(nèi)部審計工作開展過程中，由于在人員、環(huán)境、機構(gòu)與體制上還存在一些限制，所以在發(fā)展時，存在較大的阻力。內(nèi)部審計作為當(dāng)前企業(yè)管理的關(guān)鍵部分，如何使其功能得到更加有效的發(fā)揮，決絕于內(nèi)部審計能否獨立得到開閘。本文在對內(nèi)部審計概念獨立性做出闡述的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部審計獨立性存在的問題展開分析，并提出相應(yīng)的解決對策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 獨立性 問題分析 解決對策

一、內(nèi)部審計獨立性概述

作為內(nèi)部審計工作開展時的前提因素，獨立性對內(nèi)部審計工作來說，具有十分的重要作用。詳細來說，也就是說，獨立性要求在內(nèi)部審計工作開展時，審計人員除了要接受委托事項及法律規(guī)章制度的約束之外，不應(yīng)當(dāng)再受到其它因素的約束，另外，審計組織機構(gòu)組織形式，是受到所有者的委托，而并不是受到其它機構(gòu)的約束。這種獨立性審計的完成，使財產(chǎn)所有者更加放心的去委托。同時委托經(jīng)濟管理者能夠方向去接受經(jīng)濟監(jiān)督的一種形式，其具有較強的公正性與客觀性，同時也表示內(nèi)部審計作為一種代理性經(jīng)濟監(jiān)督形式而存在，代理與委托雙方有著利益區(qū)別，從而要求審計主體在審計工作開展時，能夠保證審計工作獨立開展，從而使審計結(jié)果具有很強的公正性及客觀性，并得到更加科學(xué)、真實的審計報告，為企業(yè)經(jīng)濟效益的提升，具有較強作用。

二、內(nèi)部審計獨立性開展具有的問題

（一）相關(guān)法律規(guī)定存在缺失

目前，與內(nèi)部審計相關(guān)的法律法規(guī)較為模糊，很多法律法規(guī)僅僅列出了原則性條款，因此不具有可操作性，關(guān)于內(nèi)部審計獨立性的規(guī)定更是寥寥無幾。雖然，《審計法》、《內(nèi)部審計準則》與《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》得以實施，然而，涉及到內(nèi)部審計獨立性的法律法規(guī)較為缺失，從而使內(nèi)部審計獨立性工作開展時，沒有完善、科學(xué)、權(quán)威的標(biāo)準來進行指導(dǎo)，進而對內(nèi)部審計獨立性造成了不良影響。

（二）內(nèi)部審計機構(gòu)不合理

作為企業(yè)、單位的職能部門，審計部門需應(yīng)單獨設(shè)置，然而，在現(xiàn)實工作中，很多企業(yè)、單位對審計部門、審計工作沒有做到足夠重視，甚至將審計部門與財務(wù)部門、紀委監(jiān)察部門混為一體，進而不利于審計工作的合理開展。同時，在審計工作開展過程中，還會受到企業(yè)、單位領(lǐng)導(dǎo)的干預(yù)，利益相關(guān)人員的影響，從而使得審計人員難以做好百分百的獨立審計，另外，財務(wù)、管理人員參與到審計工作之后，更會導(dǎo)致審計人員難以獨立審計與監(jiān)督，從而使審計部門真正職能難以發(fā)揮。

（三）內(nèi)部審計工作人員素質(zhì)有限

目前，很多內(nèi)部審計人員所掌握的知識技能不夠，對法律、金融等相關(guān)專業(yè)知識缺乏了解，更得不到后期的教育培訓(xùn)，大多數(shù)審計人員僅掌握會計知識，能對財務(wù)審計要求做到滿足，然而對于其它方面，難以獲得審計結(jié)果。同時，受到職業(yè)因素的影響，一般審計人員做事態(tài)度較為謹慎、保守，并在工作開展時，一般只注重對客觀事物的思考，與人交流能力不強，從而易造成被審計者不滿，影響審計工作難以持續(xù)開展。

三、內(nèi)部審計獨立性完善對策

（一）構(gòu)建法律體系，為內(nèi)部審計獨立性提供保障

為了能夠使內(nèi)部審計機構(gòu)與內(nèi)部審計工作人員在內(nèi)部審計工作開展時，具有更強的獨立性，避免在審計過程，遇到該做事情卻不敢做的情況出現(xiàn)，相關(guān)政府部門應(yīng)當(dāng)在學(xué)習(xí)與借鑒國外較為成熟經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國企業(yè)、單位內(nèi)部審計的現(xiàn)狀，來制定并完善我國內(nèi)部審計相關(guān)法律法規(guī)，并對內(nèi)部審計獨立性有關(guān)條例做到不斷細化，讓內(nèi)部審計工作在開展過程中，做到有法可依，并通過執(zhí)法力度的加強，是每個內(nèi)部審計人員都能夠依法開展工作，使內(nèi)部審計獨立性得到法律保障。

（二）完善組織機構(gòu)，使內(nèi)部審計獨立性得到加強

要想內(nèi)部審計部門與內(nèi)部審計人員能夠獨立、有效開展工作，就需要建立起完善的內(nèi)部審計機構(gòu)。一般來說，內(nèi)部審計機構(gòu)會受到其在所在單位地位與其它職能部門的制約，從而難以使審計工作得到有效開展。所以，企業(yè)、單位應(yīng)當(dāng)獨立設(shè)置內(nèi)部審計部門，并對其權(quán)限、職能及責(zé)任做到明確規(guī)定，從而在對內(nèi)部審計工作創(chuàng)造良好氛圍的同時，使內(nèi)部審計監(jiān)督、評價及服務(wù)功能得到更好的發(fā)揮。

同時，對于內(nèi)部審計人員來說，主要通過其自身工作，將內(nèi)部審計職能得到有效發(fā)揮，才能使內(nèi)部審計部門在企業(yè)、單位中贏得地位，不然，內(nèi)部審計獨立性就難以確定。所以，對于內(nèi)部審計部門本身來說，也需要做好對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的把握，找出審計工作的重點，依照審計規(guī)定來開展業(yè)務(wù)、工作，使內(nèi)部審計獨立性對其規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險、促進企業(yè)發(fā)展功能得到充分發(fā)揮，并使內(nèi)部審計部門公平、客觀、廉明的形象得到樹立，在贏得企業(yè)、單位信任的工作，使內(nèi)部審計獨立性得到強化。

（三）做好團隊建設(shè)，使內(nèi)部審計獨立性得到增強

在內(nèi)部審計工作開展時，人才是具備最關(guān)鍵的要素，若是內(nèi)部審計人員素質(zhì)達不到，即使法律保障再全、機構(gòu)設(shè)置再完善，也難以使內(nèi)部審計職能得到充分發(fā)揮，因此需做好內(nèi)部審計人員的團隊建設(shè)工作。一是，做好內(nèi)部審計人員職業(yè)與道德培訓(xùn)，使其具有服務(wù)意識得到提升，只有審計人員職業(yè)道德得到提升，其才會盡職盡責(zé)的完成審計任務(wù)，并使內(nèi)部審計獨立性與審計工作質(zhì)量得到有所保障。二是，需通過培訓(xùn)與外出學(xué)習(xí)的措施，來使內(nèi)部審計人員計算機能力、法律知識、查證能力、協(xié)調(diào)能力得到增強，在其各項能力不斷提升的同時，來滿足企業(yè)內(nèi)部審計要求。三是，通過內(nèi)部審計工作激勵機制的構(gòu)建，來內(nèi)部審計人員工作開展情況實施監(jiān)督、評價及考核，對責(zé)任心強、勇于擔(dān)當(dāng)?shù)娜藛T要及時給予肯定，以增強他們的成就感和工作熱情，更好地為審計工作履職盡責(zé)。

四、結(jié)束語

內(nèi)部審計獨立性對于內(nèi)部審計工作開展具有較為重要的作用，然而，由于內(nèi)部審計工作所涉及到的內(nèi)容、關(guān)系較為復(fù)雜，因此，要想使內(nèi)部審計獨立性作用得到真正發(fā)揮，還需要在對存在問題做出分析的基礎(chǔ)上，去做到有針對性的解決，進而使內(nèi)部審計工作得到有效加強，發(fā)揮出內(nèi)部審計獨立性的作用與效果。

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