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        論內(nèi)部審計的獨立性

        2016-05-28 08:21:10高卉
        財經(jīng)界·下旬刊 2016年10期
        關(guān)鍵詞:問題分析解決對策

        高卉

        摘要:內(nèi)部審計,表示內(nèi)部審計部門或人員,依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)、依據(jù)單位規(guī)定,來對本單位或者是下屬單位開展審計工作。目前,政府審計工作有著較為快速的發(fā)展,然而,內(nèi)部審計工作開展過程中,由于在人員、環(huán)境、機構(gòu)與體制上還存在一些限制,所以在發(fā)展時,存在較大的阻力。內(nèi)部審計作為當(dāng)前企業(yè)管理的關(guān)鍵部分,如何使其功能得到更加有效的發(fā)揮,決絕于內(nèi)部審計能否獨立得到開閘。本文在對內(nèi)部審計概念獨立性做出闡述的基礎(chǔ)上,對內(nèi)部審計獨立性存在的問題展開分析,并提出相應(yīng)的解決對策。

        關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計 獨立性 問題分析 解決對策

        一、內(nèi)部審計獨立性概述

        作為內(nèi)部審計工作開展時的前提因素,獨立性對內(nèi)部審計工作來說,具有十分的重要作用。詳細來說,也就是說,獨立性要求在內(nèi)部審計工作開展時,審計人員除了要接受委托事項及法律規(guī)章制度的約束之外,不應(yīng)當(dāng)再受到其它因素的約束,另外,審計組織機構(gòu)組織形式,是受到所有者的委托,而并不是受到其它機構(gòu)的約束。這種獨立性審計的完成,使財產(chǎn)所有者更加放心的去委托。同時委托經(jīng)濟管理者能夠方向去接受經(jīng)濟監(jiān)督的一種形式,其具有較強的公正性與客觀性,同時也表示內(nèi)部審計作為一種代理性經(jīng)濟監(jiān)督形式而存在,代理與委托雙方有著利益區(qū)別,從而要求審計主體在審計工作開展時,能夠保證審計工作獨立開展,從而使審計結(jié)果具有很強的公正性及客觀性,并得到更加科學(xué)、真實的審計報告,為企業(yè)經(jīng)濟效益的提升,具有較強作用。

        二、內(nèi)部審計獨立性開展具有的問題

        (一)相關(guān)法律規(guī)定存在缺失

        目前,與內(nèi)部審計相關(guān)的法律法規(guī)較為模糊,很多法律法規(guī)僅僅列出了原則性條款,因此不具有可操作性,關(guān)于內(nèi)部審計獨立性的規(guī)定更是寥寥無幾。雖然,《審計法》、《內(nèi)部審計準則》與《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》得以實施,然而,涉及到內(nèi)部審計獨立性的法律法規(guī)較為缺失,從而使內(nèi)部審計獨立性工作開展時,沒有完善、科學(xué)、權(quán)威的標(biāo)準來進行指導(dǎo),進而對內(nèi)部審計獨立性造成了不良影響。

        (二)內(nèi)部審計機構(gòu)不合理

        作為企業(yè)、單位的職能部門,審計部門需應(yīng)單獨設(shè)置,然而,在現(xiàn)實工作中,很多企業(yè)、單位對審計部門、審計工作沒有做到足夠重視,甚至將審計部門與財務(wù)部門、紀委監(jiān)察部門混為一體,進而不利于審計工作的合理開展。同時,在審計工作開展過程中,還會受到企業(yè)、單位領(lǐng)導(dǎo)的干預(yù),利益相關(guān)人員的影響,從而使得審計人員難以做好百分百的獨立審計,另外,財務(wù)、管理人員參與到審計工作之后,更會導(dǎo)致審計人員難以獨立審計與監(jiān)督,從而使審計部門真正職能難以發(fā)揮。

        (三)內(nèi)部審計工作人員素質(zhì)有限

        目前,很多內(nèi)部審計人員所掌握的知識技能不夠,對法律、金融等相關(guān)專業(yè)知識缺乏了解,更得不到后期的教育培訓(xùn),大多數(shù)審計人員僅掌握會計知識,能對財務(wù)審計要求做到滿足,然而對于其它方面,難以獲得審計結(jié)果。同時,受到職業(yè)因素的影響,一般審計人員做事態(tài)度較為謹慎、保守,并在工作開展時,一般只注重對客觀事物的思考,與人交流能力不強,從而易造成被審計者不滿,影響審計工作難以持續(xù)開展。

        三、內(nèi)部審計獨立性完善對策

        (一)構(gòu)建法律體系,為內(nèi)部審計獨立性提供保障

        為了能夠使內(nèi)部審計機構(gòu)與內(nèi)部審計工作人員在內(nèi)部審計工作開展時,具有更強的獨立性,避免在審計過程,遇到該做事情卻不敢做的情況出現(xiàn),相關(guān)政府部門應(yīng)當(dāng)在學(xué)習(xí)與借鑒國外較為成熟經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,結(jié)合我國企業(yè)、單位內(nèi)部審計的現(xiàn)狀,來制定并完善我國內(nèi)部審計相關(guān)法律法規(guī),并對內(nèi)部審計獨立性有關(guān)條例做到不斷細化,讓內(nèi)部審計工作在開展過程中,做到有法可依,并通過執(zhí)法力度的加強,是每個內(nèi)部審計人員都能夠依法開展工作,使內(nèi)部審計獨立性得到法律保障。

        (二)完善組織機構(gòu),使內(nèi)部審計獨立性得到加強

        要想內(nèi)部審計部門與內(nèi)部審計人員能夠獨立、有效開展工作,就需要建立起完善的內(nèi)部審計機構(gòu)。一般來說,內(nèi)部審計機構(gòu)會受到其在所在單位地位與其它職能部門的制約,從而難以使審計工作得到有效開展。所以,企業(yè)、單位應(yīng)當(dāng)獨立設(shè)置內(nèi)部審計部門,并對其權(quán)限、職能及責(zé)任做到明確規(guī)定,從而在對內(nèi)部審計工作創(chuàng)造良好氛圍的同時,使內(nèi)部審計監(jiān)督、評價及服務(wù)功能得到更好的發(fā)揮。

        同時,對于內(nèi)部審計人員來說,主要通過其自身工作,將內(nèi)部審計職能得到有效發(fā)揮,才能使內(nèi)部審計部門在企業(yè)、單位中贏得地位,不然,內(nèi)部審計獨立性就難以確定。所以,對于內(nèi)部審計部門本身來說,也需要做好對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的把握,找出審計工作的重點,依照審計規(guī)定來開展業(yè)務(wù)、工作,使內(nèi)部審計獨立性對其規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險、促進企業(yè)發(fā)展功能得到充分發(fā)揮,并使內(nèi)部審計部門公平、客觀、廉明的形象得到樹立,在贏得企業(yè)、單位信任的工作,使內(nèi)部審計獨立性得到強化。

        (三)做好團隊建設(shè),使內(nèi)部審計獨立性得到增強

        在內(nèi)部審計工作開展時,人才是具備最關(guān)鍵的要素,若是內(nèi)部審計人員素質(zhì)達不到,即使法律保障再全、機構(gòu)設(shè)置再完善,也難以使內(nèi)部審計職能得到充分發(fā)揮,因此需做好內(nèi)部審計人員的團隊建設(shè)工作。一是,做好內(nèi)部審計人員職業(yè)與道德培訓(xùn),使其具有服務(wù)意識得到提升,只有審計人員職業(yè)道德得到提升,其才會盡職盡責(zé)的完成審計任務(wù),并使內(nèi)部審計獨立性與審計工作質(zhì)量得到有所保障。二是,需通過培訓(xùn)與外出學(xué)習(xí)的措施,來使內(nèi)部審計人員計算機能力、法律知識、查證能力、協(xié)調(diào)能力得到增強,在其各項能力不斷提升的同時,來滿足企業(yè)內(nèi)部審計要求。三是,通過內(nèi)部審計工作激勵機制的構(gòu)建,來內(nèi)部審計人員工作開展情況實施監(jiān)督、評價及考核,對責(zé)任心強、勇于擔(dān)當(dāng)?shù)娜藛T要及時給予肯定,以增強他們的成就感和工作熱情,更好地為審計工作履職盡責(zé)。

        四、結(jié)束語

        內(nèi)部審計獨立性對于內(nèi)部審計工作開展具有較為重要的作用,然而,由于內(nèi)部審計工作所涉及到的內(nèi)容、關(guān)系較為復(fù)雜,因此,要想使內(nèi)部審計獨立性作用得到真正發(fā)揮,還需要在對存在問題做出分析的基礎(chǔ)上,去做到有針對性的解決,進而使內(nèi)部審計工作得到有效加強,發(fā)揮出內(nèi)部審計獨立性的作用與效果。

        參考文獻:

        [1]孫曉龍.民營企業(yè)內(nèi)部審計問題研究[J].企業(yè)導(dǎo)報,2016

        [2]李慧娟.從內(nèi)部審計定義的發(fā)展分析內(nèi)部審計功能的變化[J].商,2015

        [3]蒙莉.企業(yè)內(nèi)部審計的價值增值性實證研究[J].財會通訊,2016

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