摘要：小微企業(yè)是貴州省地方經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，是就業(yè)的蓄水池，雖然近年來國家和省政府出臺了一系列政策減輕小微企業(yè)的負(fù)擔(dān)，加快小微企業(yè)發(fā)展，但是在政策執(zhí)行過程中仍然遇到了一些問題，對小微企業(yè)所處的稅收環(huán)境進(jìn)行分析研究，有助于找出問題，尋求解決對策，更好地幫助小微企業(yè)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：貴州??；小微企業(yè)；稅收環(huán)境

中圖分類號：F830 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）009-000-03

一、研究意義和背景

小微企業(yè)是是由經(jīng)濟(jì)學(xué)家郎咸平教授提出的一個(gè)概念，是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱。2013年末，貴州省共有第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的小微企業(yè)法人單位8.91萬個(gè)，占全部企業(yè)法人單位94.7%。小微企業(yè)從業(yè)人員153.67萬人，占全部企業(yè)法人單位從業(yè)人員51.7%。小微企業(yè)法人單位資產(chǎn)總計(jì)2.14萬億元，占全部企業(yè)法人單位資產(chǎn)總計(jì)36.1%。①大力發(fā)展小微企業(yè)，對貴州省的經(jīng)濟(jì)增長和社會穩(wěn)定，解決就業(yè)問題，有著重要的意義。近年來，盡管國家和省政府出臺了一系列稅收優(yōu)惠和減免政策，使得貴州省的小微企業(yè)得到了較快的發(fā)展，產(chǎn)生了一些較好的社會和經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，但是稅收政策在實(shí)際操作過程中仍面臨一些問題，有時(shí)好的政策并沒有真正落到實(shí)處，部分企業(yè)仍感覺稅收負(fù)擔(dān)偏重。對貴州省小微企業(yè)的稅收環(huán)境進(jìn)行分析研究，有助于找出政策的制定和實(shí)施過程中仍存在的不足，針對這些不足進(jìn)行改進(jìn)，使小微企業(yè)獲得實(shí)實(shí)在在的優(yōu)惠，幫助它們更好地發(fā)展，從而為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入更多活力。

二、貴州省小微企業(yè)發(fā)展面臨的稅收環(huán)境

（一）中央的稅收優(yōu)惠政策

1.收費(fèi)優(yōu)惠政策

2012年以來，財(cái)政部按照國務(wù)院要求，會同有關(guān)部門進(jìn)一步加大收費(fèi)清理力度，取消和免征各項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)。具體包括：

從2012年1月1日至2014年12月31日，對小型微型企業(yè)免征管理類、登記類、證照類行政事業(yè)性收費(fèi)，具體包括企業(yè)注冊登記費(fèi)、稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)、海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)等22項(xiàng)。

自2012年2月1日起，取消253項(xiàng)各省、自治區(qū)、直轄市設(shè)立的涉及企業(yè)的行政事業(yè)性收費(fèi)。自2012年10月1日起，取消海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)。自2013年1月1日起，取消和免征稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)、戶口簿工本費(fèi)、戶口遷移證和準(zhǔn)遷證工本費(fèi)、企業(yè)注冊登記費(fèi)、房屋租賃管理費(fèi)等30項(xiàng)涉及企業(yè)和居民的行政事業(yè)性收費(fèi)。②根據(jù)財(cái)政部、發(fā)改委發(fā)布的《關(guān)于取消、停征和免征一批行政事業(yè)性收費(fèi)的通知》，從2015年1月1日起對小微企業(yè)免征包括土地登記費(fèi)、住房交易手續(xù)費(fèi)在內(nèi)的42項(xiàng)中央級設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)。省級設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)也要對小微企業(yè)免征，具體免征項(xiàng)目由各?。▍^(qū)、市）政府確定。③

2.增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策

自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。④2014年9月，中央決定加大稅收優(yōu)惠力度，規(guī)定從2014年10月1日到2015年底，對月營業(yè)額不超過3萬元的小規(guī)模納稅人，免征增值稅、營業(yè)稅。之后又進(jìn)一步明確：優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行至2017年12月31日。⑤

3.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策

將享受所得先減半再按20%稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍，由年應(yīng)納稅所得額等于低于6萬元擴(kuò)大到年應(yīng)納稅所得額等于低于10萬元。這是國家進(jìn)一步擴(kuò)展扶持小微企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，并適當(dāng)延長執(zhí)行期限的又一重要舉措。具體內(nèi)容為從2014年1月1日至2016年12月31日，凡從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅：對工業(yè)企業(yè)來說，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；對其他企業(yè)來說，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

2015年3月，繼續(xù)擴(kuò)大小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍：一是自2015年1月1日至2017年12月31日，享受小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的應(yīng)納稅所得額由10萬元調(diào)整至20萬元，即對年應(yīng)納稅所得額等于低于20萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。二是符合規(guī)定條件的小微企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。這是2014年擴(kuò)大范圍之后的再一次調(diào)整，是國家為支持小微企業(yè)發(fā)展和創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，釋放小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策紅利的重要舉措。⑥

2015年8月中央決定，延長月營業(yè)額2萬至3萬元小微企業(yè)免稅期限至2017年底，并將減半征收企業(yè)所得稅的范圍從20萬元擴(kuò)大到30萬元。此次出臺的兩項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，對小微企業(yè)減稅的規(guī)模超過1000億元。⑦

4.政府性基金優(yōu)惠政策

自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元，以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。⑧

5.印花稅優(yōu)惠政策

自2014年11月1日起至2017年12月31日止，對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。⑨

（二）地方的稅收優(yōu)惠政策

2012年，貴州省政府出臺“3個(gè)15萬元”政策，扶持發(fā)展微型企業(yè)，每年全省對小微企業(yè)扶持名額是2萬戶，2015年貴陽市的指標(biāo)是3500戶，按政策規(guī)定，貴陽市從實(shí)際出發(fā)，采取“3個(gè)20萬”的扶持措施，大力扶持小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)。即投資者出資達(dá)到10萬元，政府給予10萬元補(bǔ)助；20萬元的稅收獎勵和20萬元額度的銀行貸款支持。不過最后是否可以獲得政策支持，有關(guān)部門還會進(jìn)行集中評審，如果通過，就可以享受政策支持。

省國稅局進(jìn)一步簡化小型微利企業(yè)辦稅的方式方法，明確從2014年起，凡符合小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策規(guī)定的，預(yù)繳時(shí)可自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，無須辦理優(yōu)惠備案手續(xù)。年度終了后，企業(yè)通過升級電子申報(bào)軟件，實(shí)現(xiàn)申報(bào)自動識別，對應(yīng)政策計(jì)算減免稅額。國家稅務(wù)總局已將落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策作為2015年“一號督查”事項(xiàng)和績效考核事項(xiàng)，省地稅局也已將這項(xiàng)工作納入績效目標(biāo)考核內(nèi)容，并作為全省明察暗訪事項(xiàng)。

三、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的效應(yīng)分析

（一）政策效應(yīng)分析

從以上列舉的稅收優(yōu)惠政策可見，國家和地方給小微企業(yè)的讓利越來越多，減稅的范圍越來越大，政策執(zhí)行的時(shí)間也在逐步地延長，小微企業(yè)享受到的稅優(yōu)惠政策的效應(yīng)也是非常直觀的，對所有符合條件的小型微利企業(yè)都適用，減稅幅度相同，更具公平性。更長遠(yuǎn)的，小微企業(yè)將每年留下利潤積累起來，緩解了資金不足，有利于小微企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)、科技創(chuàng)新、市場開拓、業(yè)務(wù)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)鏈條的延伸等。

（二）經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析

一是大量小微企業(yè)直接受惠。2014年，貴州省地稅共減免小微企業(yè)4063戶，減免稅額1594.54萬元。省國稅局為全省小微企業(yè)減免稅收1.34億元。其中，企業(yè)所得稅受惠面達(dá)100%，涉及16763戶，減免稅額4955.05萬元；小微企業(yè)享受免征增值稅政策累計(jì)64.3萬戶（次），減免增值稅8400萬元。隨著國家將小微企業(yè)所得稅減半征收的年應(yīng)納稅所得額上調(diào)至30萬元，稅收優(yōu)惠范圍不斷擴(kuò)大。在現(xiàn)行稅收政策不變的情況下，到2017年底，全省將有8萬戶次小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，減免所得稅稅款2.1億元。

二是提高了全省經(jīng)濟(jì)增長的速度。2014年貴州省地區(qū)生產(chǎn)總值9251.01億元，比2010年翻一番，比上年增長10.8%，增速位居全國前列。在貫徹落實(shí)省政府“3個(gè)15萬元”扶持小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策中，2013年全省共1.86萬戶微型企業(yè)產(chǎn)生稅收，省級及以下稅收入庫總額為3802萬元。有14137戶微型企業(yè)獲得稅收獎勵，獎勵總額達(dá)3605萬元，比2012年度增長2760萬元。在小微企業(yè)政策的刺激下，全省第三產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展，在新增小微企業(yè)中70%為第三產(chǎn)業(yè)。2014年小微企業(yè)實(shí)現(xiàn)國稅收入369.1億元，第三產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)國稅收入331.76億元，增長20.38%。2015年1-9月，全省國稅系統(tǒng)征收的企業(yè)所得稅累計(jì)122.74億元，與2014年同期相比增加4.44億元，增長3.62%。充分反映出稅收優(yōu)惠政策對小型微利企業(yè)所釋放的紅利。⑩

（三）社會效應(yīng)分析

由于國家優(yōu)惠政策的出臺，小微企業(yè)像雨后春筍般蓬勃發(fā)展，已成為社會經(jīng)濟(jì)的支柱力量，支撐著貴州經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。截至2014年，全省累計(jì)扶持小微企業(yè)60871戶，注冊資本76.34億元，帶動就業(yè)33.48萬人。其中，2014年新增扶持小微企業(yè)20871戶，注冊資本27.85億元，帶動就業(yè)11.4萬人。2014年，貴州省實(shí)際享受小微企業(yè)政策的企業(yè)共安置60萬人就業(yè)，較上年增加20萬人。2015年，如果全省所有小微企業(yè)全部實(shí)現(xiàn)有效安置就業(yè)，將惠及120余萬人。

在“3個(gè)15萬元”政策的帶動下，全省投資創(chuàng)業(yè)熱情高漲，市場主體活力迸發(fā)。2012年以來，全省私營企業(yè)及其從業(yè)人員總量凈增16.787萬戶，112.092萬人，微型企業(yè)戶數(shù)占私營企業(yè)總戶數(shù)的36.26%，帶動就業(yè)人員占私營企業(yè)新增從業(yè)人員的29.86%。兩年多時(shí)間，私營企業(yè)由政策實(shí)施前的9.46萬戶猛增到2015年初的26.24萬戶，增速較“十一五”期間提高20%，連續(xù)兩年位居全國前列。貴陽市扶持小微企業(yè)發(fā)展一直領(lǐng)跑全省，2014年共發(fā)展微型企業(yè)5325戶，帶動就業(yè)28523人，帶動民間投資58550萬元，其中3205戶經(jīng)創(chuàng)業(yè)評審享受“3個(gè)20萬”政策扶持。

可以預(yù)見，未來還將會有越來越多的初次創(chuàng)業(yè)者去投資開辦小型微利企業(yè)，解決更多的就業(yè)問題，開辦企業(yè)的同時(shí)也將吸收大量的社會閑置資金，促進(jìn)社會資源的優(yōu)化配置，推動社會經(jīng)濟(jì)和諧發(fā)展。

四、稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行中存在的問題

（一）稅收優(yōu)惠力度不大，納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的積極性不高

盡管國家已將“年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小微企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額”的政策調(diào)整為“年應(yīng)納稅所得額低于30萬元（含30萬元）的小微企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額”的政策，但具體到單戶年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額30萬元（含30萬元）的企業(yè)，僅增加3萬元的所得稅減免，總計(jì)享受所得稅優(yōu)惠僅為4.5萬元。在當(dāng)今物價(jià)指數(shù)上升的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀下，4.5萬元的稅收減免，對企業(yè)發(fā)展的實(shí)質(zhì)性影響不大，導(dǎo)致部分企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的積極性不高。

（二）納稅人的主觀因素導(dǎo)致優(yōu)惠政策落實(shí)不到位

一是小微企業(yè)內(nèi)部管理需要加強(qiáng)。小微企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小，財(cái)務(wù)制度不健全，部分財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，企業(yè)資產(chǎn)及收入核算不準(zhǔn)確，然而，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策又有嚴(yán)格的規(guī)定要求，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)對小微企業(yè)認(rèn)定難。一些兼職會計(jì)嫌麻煩或責(zé)任心不強(qiáng)，不愿辦理享受稅收優(yōu)惠的手續(xù)，放棄了小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，從而喪失了享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的權(quán)利，導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策兌現(xiàn)難。二是部分納稅人不能準(zhǔn)確把握小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，在納稅申報(bào)時(shí)不能準(zhǔn)確計(jì)算優(yōu)惠稅額，以致不能準(zhǔn)確享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（三）稅制設(shè)計(jì)的問題，影響小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行

劃型標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，使主管稅務(wù)機(jī)關(guān)落實(shí)稅收優(yōu)惠政策難?！吨行∑髽I(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》中對中小微型企業(yè)的劃分與稅法規(guī)定的可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)的條件，在認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)上不能完全統(tǒng)一，如《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》中定義工業(yè)從業(yè)人員20人及以上300人以下，且營業(yè)收入300萬元及以上2000萬以下的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。企業(yè)所得稅稅法中定義的小微企業(yè)包括三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：一是資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元；二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人；三是稅收指標(biāo)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元。指標(biāo)體系不統(tǒng)一，小型微利企業(yè)概念要求政出多門，不僅影響了稅法的規(guī)范性，在實(shí)際執(zhí)行中也增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹落實(shí)稅收政策的工作難度。

（四）信息管稅能力不足，導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策兌現(xiàn)滯后

一是基礎(chǔ)信息不準(zhǔn)確。稅收征管信息系統(tǒng)中，初始信息錄入的不完整，比如行業(yè)分類信息、從業(yè)人員以及資產(chǎn)總額等不準(zhǔn)確或漏填，直接影響到企業(yè)劃型的準(zhǔn)確性。個(gè)別劃型行業(yè)與企業(yè)實(shí)際所屬行業(yè)不匹配，直接影響稅收優(yōu)惠政策的及時(shí)、全面兌現(xiàn)。

二是小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的宣傳工作仍需加強(qiáng)。盡管稅務(wù)機(jī)關(guān)利用各種方式開展政策的宣傳咨詢輔導(dǎo)工作，但接受咨詢輔導(dǎo)的對象往往多數(shù)為會計(jì)人員，企業(yè)法人了解稅收政策的并不多，因而，小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策未能真正意義上引起小微企業(yè)的重視。

五、改善稅收環(huán)境的政策建議

（一）完善稅制設(shè)計(jì)

建議將工信部等部門明確的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》與稅法明確可享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策條件的規(guī)定進(jìn)行整合，形成全國統(tǒng)一的小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，避免對小微企業(yè)的認(rèn)定“政出多門、各自為政”，使小微企業(yè)在享受國家各項(xiàng)優(yōu)惠政策時(shí)，不至于因部門認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不一，而產(chǎn)生對國家政策執(zhí)行力的失信。

簡化稅制設(shè)計(jì)，加大稅收優(yōu)惠力度，提升納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的積極性?，F(xiàn)行小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括企業(yè)所得稅減按20%稅率征收（簡稱減低稅率政策），以及財(cái)稅〔2015〕34號文件規(guī)定的優(yōu)惠政策（簡稱減半征稅政策）兩部分，小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策顯得復(fù)雜，不易操作。建議將小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策改為：年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小微企業(yè)，免征企業(yè)所得稅，對“年應(yīng)納稅所得額低于30萬元（含30萬元）的小微企業(yè)，減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅”，取消“年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小微企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額”的政策規(guī)定。理由一，年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小微企業(yè)，免征企業(yè)所得稅。按現(xiàn)行所得稅適用稅率25%計(jì)算，年減免所得稅額僅為2.5萬元，對國家財(cái)政收入影響不大，但對企業(yè)雇用一名普通員工支付工資而言，基本能滿足其需求。理由二，小微企業(yè)優(yōu)惠稅率由20%放寬到15%，可與國家支持高新企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策、西部地區(qū)大開發(fā)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策保持一致，實(shí)現(xiàn)稅收政策的公平性。理由三，取消“年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小微企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額”的政策規(guī)定，實(shí)現(xiàn)了納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的操作簡便性，方便納稅人納稅申報(bào)的填寫和稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理核查工作，達(dá)到簡化稅制的目的。

（二）提速科技管稅

加大納稅人端“稅收電子申報(bào)軟件”與稅務(wù)端“稅收綜合征管軟件”匹配數(shù)據(jù)接口整合力度，促使納稅人“稅收電子申報(bào)軟件”申報(bào)數(shù)據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)“稅收綜合征管軟件”監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)的適時(shí)對接，提升稅務(wù)機(jī)關(guān)“稅收綜合征管軟件”監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)識別小微企業(yè)的能力，減輕基層稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定小微企業(yè)的工作難度，實(shí)現(xiàn)科技管稅。

首先要建立健全稅收征管信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，將與認(rèn)定小微企業(yè)工作有關(guān)的信息數(shù)據(jù)完整采集。如：行業(yè)分類信息、從業(yè)人員數(shù)據(jù)以及資產(chǎn)總額等，為準(zhǔn)確認(rèn)定小微企業(yè)奠定基礎(chǔ)；其次是加強(qiáng)納稅申報(bào)真實(shí)性的監(jiān)控和審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)“稅收綜合征管軟件”監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)應(yīng)能準(zhǔn)確反映小微企業(yè)納稅申報(bào)真實(shí)情況，納稅人應(yīng)當(dāng)真實(shí)履行納稅申報(bào)義務(wù)，共同規(guī)避稅收執(zhí)法與稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)，使國家小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策收到實(shí)效。

（三）做好服務(wù)工作

一要幫助小型微利企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)管理，提升核算水平。針對小微企業(yè)建賬能力、會計(jì)與核算水平較低的現(xiàn)實(shí)，加快推進(jìn)稅務(wù)代理服務(wù)，創(chuàng)立初期的小微企業(yè)采用稅務(wù)代理服務(wù)的，建議可提供一定的財(cái)政資金支持，并主動為小微企業(yè)提供財(cái)務(wù)知識和涉稅知識的咨詢，支持中介機(jī)構(gòu)規(guī)范代理記賬業(yè)務(wù)，結(jié)合《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的貫徹落實(shí)，幫助納稅人健全財(cái)務(wù)核算。二要進(jìn)一步強(qiáng)化小微企業(yè)的稅收政策宣傳力度。幫助小微企業(yè)健全賬、證，規(guī)范核算，為其享受稅收優(yōu)惠政策創(chuàng)造條件。同時(shí)應(yīng)主動下企業(yè)、送政策上門、通過申報(bào)系統(tǒng)提醒服務(wù)等方式使小微企業(yè)更加快捷地掌握、了解稅收政策，切實(shí)落實(shí)國家政策。三要強(qiáng)化對小微企業(yè)服務(wù)意識。開辟小微企業(yè)“綠色通道”，進(jìn)一步精簡報(bào)送資料，簡化辦稅流程，加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的宣傳和政策解讀，為小微企業(yè)提供納稅咨詢、辦稅輔導(dǎo)、人才培訓(xùn)等全方位服務(wù)，解讀小微企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，有效促進(jìn)小微企業(yè)稅收政策的推廣應(yīng)用。

（四）加強(qiáng)小型微利企業(yè)內(nèi)部管理

稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對小微企業(yè)財(cái)務(wù)核算的工作指導(dǎo)，幫助納稅人正確核算銷售（營業(yè)）收入、資產(chǎn)總額、經(jīng)營利潤、從業(yè)人數(shù)等財(cái)務(wù)指標(biāo)，使其具備享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的條件，順利享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。小微企業(yè)本身要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的管理，要督促財(cái)務(wù)人員依照稅法的規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，要從企業(yè)利益出發(fā)，用足用好稅收政策，最大限度地享受稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展。

六、總結(jié)

近年來，中央及貴州省政府給予了小微企業(yè)很多稅收優(yōu)惠政策，簡化了納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的手續(xù)，使小微企業(yè)得到了實(shí)實(shí)在在的好處，為支持小微企業(yè)發(fā)展、擴(kuò)大社會就業(yè)、促進(jìn)市場繁榮增添了活力、帶來了契機(jī)。但在稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行中，還存在一系列問題，改進(jìn)稅制設(shè)計(jì)，將稅收優(yōu)惠政策落到實(shí)處，有助于切實(shí)減輕小微企業(yè)負(fù)擔(dān)，提高其生產(chǎn)和投資積極性，促進(jìn)貴州小微企業(yè)和社會經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。

注釋：

①貴州省統(tǒng)計(jì)局貴州省第三次經(jīng)濟(jì)普查主要數(shù)據(jù)公報(bào)（第一號）

②2012年以來減少中小企業(yè)收費(fèi)支出290億[N].人民日報(bào)2013-05-31

③（財(cái)稅〔2014〕101號）《財(cái)政部國家發(fā)展改革委關(guān)于取消、停征和免征一批行政事業(yè)性收費(fèi)的通知》

④財(cái)稅〔2013〕52號

⑤財(cái)稅〔2015〕96號

⑥財(cái)稅〔2015〕34號

⑦楊亮.財(cái)政部：繼續(xù)加大小微企業(yè)稅收優(yōu)惠[N].光明日報(bào)2015-08-22

⑧財(cái)稅〔2014〕122號

⑨財(cái)稅〔2014〕78號

⑩王璐瑤.減免稅杠桿力量大一年撬動貴州小微企業(yè)上億資本[N].貴州日報(bào)2015-05-26

吳靜秋.“3個(gè)15萬元”政策紅利持續(xù)釋放貴州省全民創(chuàng)業(yè)激活市場主體[N].貴州日報(bào)2015-01-15

參考文獻(xiàn)：

[1]叢明，杜登濤.積極實(shí)行促進(jìn)民生改善的稅收政策[J].中國稅務(wù)，2014（03）.

[2]全哲洙.小型微型企業(yè)保生存謀發(fā)展[M].2012中華工商聯(lián)合出版社，2013.

[3]李茂.貴州省扶持微型企業(yè)發(fā)展實(shí)施辦法[N].貴州日報(bào)，2012-03-28.

[4]馮鵬程.小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的會計(jì)處理及稅收籌劃[J].企業(yè)改革與管理，2015，19.

作者簡介：吳穎林（1981-），女，貴州安順，講師，研究方向：西方經(jīng)濟(jì)學(xué)。