任新英

摘要：企業(yè)內(nèi)部控制效果如何，直接影響著企業(yè)的綜合實(shí)力，對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，能夠更好地保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展，也有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)自己的營銷目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃。在企業(yè)內(nèi)部控制中，如何強(qiáng)化措施保障內(nèi)部控制的有效性，是每一個(gè)企業(yè)都應(yīng)該認(rèn)真思考，并且采取有針對(duì)性的措施加以解決的問題，因?yàn)樗婕暗狡髽I(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo)能否順利實(shí)現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)方法包括風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)法和詳細(xì)評(píng)價(jià)法，這兩種方法是當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)所采取的兩種最常見的方法。通過綜合比較，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)法的效率和作用更好一些。本文分析了企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，并且進(jìn)一步探討了企業(yè)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)方法等問題，希望能為大家?guī)硪欢ǖ膯⑹尽?/p>

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；有效性；評(píng)價(jià)方法

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）007-0000-01

引言

內(nèi)部控制是企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行的關(guān)鍵，企業(yè)內(nèi)部控制的有效性反映了一個(gè)企業(yè)的管理水平，內(nèi)部控制越有效，說明企業(yè)的管理工作做得越到位，那么企業(yè)的管理水平就越高，這對(duì)于提高企業(yè)的綜合實(shí)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力至關(guān)重要。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是每個(gè)企業(yè)都離不開的，他們對(duì)企業(yè)做好內(nèi)部控制至關(guān)重要，通過會(huì)計(jì)師加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，可以有效提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。國外很多國家和地區(qū)高度重視企業(yè)內(nèi)部控制及其評(píng)價(jià)工作，并對(duì)這項(xiàng)工作制定了一系列強(qiáng)制措施，從而確保企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的有效性及其評(píng)價(jià)

1.對(duì)企業(yè)內(nèi)部的有效控制

有效的內(nèi)部控制是一個(gè)企業(yè)必須具備的基本能力，企業(yè)內(nèi)部控制效果如何，直接影響著企業(yè)的綜合實(shí)力，在企業(yè)中建立健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，通過加強(qiáng)體制機(jī)制建設(shè)，就能更好地保障內(nèi)部控制的效果。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制工作，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展的根本保障，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)的有效手段。企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)該與每一個(gè)工作環(huán)節(jié)和崗位相結(jié)合，只有將內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，才能取得更好地控制效果。應(yīng)該在企業(yè)中樹立內(nèi)部控制觀念，打造濃厚的內(nèi)部控制氛圍，使每一名工作人員都能樹立強(qiáng)烈的全局意識(shí)，從而監(jiān)理一個(gè)更加有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)。強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制措施，切實(shí)保障企業(yè)內(nèi)部控制效果，是每一個(gè)企業(yè)都應(yīng)該認(rèn)真思考的問題，只有提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，才能夠促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

有效的企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)該符合以下兩點(diǎn)要求，一是要確?？刂拼胧┖涂刂菩Ч?，使其在在絕對(duì)保證與合理保證的區(qū)間之內(nèi)；絕對(duì)保證就是指百分之百的完全確保，而合理保證則需要視企業(yè)的具體情況，再進(jìn)行合理確定的保證；企業(yè)的內(nèi)部控制工作范圍非常寬廣，它不是簡(jiǎn)單的一個(gè)點(diǎn)上的工作，而是在一個(gè)區(qū)間范圍內(nèi)的工作，內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)在此區(qū)間內(nèi)的就是有效內(nèi)部控制。二是需要切實(shí)保障企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，能夠?qū)ζ髽I(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度給予及時(shí)的顯現(xiàn)；企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)是企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，但是在發(fā)展過程中往往會(huì)受到很多因素的影響，這些因素有的可控，有的不可控，因此，企業(yè)的內(nèi)部控制未必能夠確保發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，而合理保證能夠有效保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)

為了有效保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部管理工作，由此派生出企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)的內(nèi)部控制雖然自成體系，但是它并不是孤立的系統(tǒng)，而是與企業(yè)的所有生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相結(jié)合，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個(gè)環(huán)節(jié)中?？偠灾?，內(nèi)部控制是為了企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)而制定的，內(nèi)部控制的有效性評(píng)價(jià)，能夠有效反映出企業(yè)的管理水平。

二、企業(yè)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)方法

企業(yè)內(nèi)部控制的有效性與企業(yè)有效的內(nèi)部控制并不相同，因此不要混為一談。企業(yè)內(nèi)部控制的有效性就是很多部門開展內(nèi)部控制工作的評(píng)價(jià)，只有加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，才能增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展活力，進(jìn)一步提高企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)能力和效率。目前，企業(yè)內(nèi)部控制的概念還不明確，沒有一個(gè)確切的能夠充分表明企業(yè)內(nèi)部控制的概念。企業(yè)的內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)工程，它不是一個(gè)獨(dú)立的運(yùn)作系統(tǒng)，而是貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個(gè)環(huán)節(jié)中，與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營密不可分，內(nèi)部控制是為企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展服務(wù)的，屬于企業(yè)經(jīng)營管理的范疇，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，能夠更好地保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，從長(zhǎng)期來說是為了保障企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，因此只有加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制工作，才能使企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)做精做大做強(qiáng)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期健康穩(wěn)定的發(fā)展。因此，企業(yè)內(nèi)部控制的有效性反映了企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的保證能力，內(nèi)部控制的有效性不同，則為企業(yè)發(fā)展提供的保證能力不同，企業(yè)內(nèi)部控制能力越強(qiáng)，表明內(nèi)部控制的有效性越高。從另一個(gè)角度來講，不同時(shí)間和地點(diǎn)的內(nèi)部控制，其運(yùn)行特點(diǎn)和效果也不盡相同。企業(yè)的內(nèi)部控制需要進(jìn)行不斷地完善，就像是一個(gè)體系一樣，需要在發(fā)展過程中完善。企業(yè)內(nèi)部控制可以滲透到生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)中，因此控制工作的切入點(diǎn)很多，也就是說可以從很多方面加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，內(nèi)部控制的工作思路非常廣泛，控制方法和措施也多種多樣。目前，對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)主要有兩種方法，一種是詳細(xì)評(píng)價(jià)法，另一種是風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法。

1.詳細(xì)評(píng)價(jià)法

詳細(xì)評(píng)價(jià)法是指從內(nèi)部控制工作的開展，一直到完成發(fā)展目標(biāo)的評(píng)價(jià)方法，這就要求企業(yè)根據(jù)當(dāng)前自身的實(shí)際情況，科學(xué)制定控制措施和工作標(biāo)準(zhǔn)，在推進(jìn)過程中找出控制存在的缺陷和漏洞，從而判斷企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。這種評(píng)價(jià)方法能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制措施的實(shí)施，并使之取得良好的效果，在實(shí)施過程中要對(duì)照企業(yè)的內(nèi)部控制框架設(shè)計(jì)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制措施，提高控制的有效性。詳細(xì)評(píng)價(jià)法是根據(jù)內(nèi)部控制框架的構(gòu)成評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性，并且進(jìn)一步對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性進(jìn)行測(cè)試，然后把企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及其運(yùn)行的有效性進(jìn)行綜合，在此基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行總體評(píng)價(jià)，判斷企業(yè)的內(nèi)部控制體系是否健全與工作是否有效。詳細(xì)評(píng)價(jià)法首先要根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)部控制框架評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)如何，以及運(yùn)行效果如何，根據(jù)實(shí)際找出控制缺陷和漏洞，并采取措施進(jìn)行完善和彌補(bǔ)。

2.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法

風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法也是企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的一種基本方法，這種方法要求首先評(píng)估企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)存在的風(fēng)險(xiǎn)性，并確定企業(yè)是否能夠通過內(nèi)部控制化解這些風(fēng)險(xiǎn)，然后識(shí)別內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效，有效的依據(jù)在哪里，企業(yè)當(dāng)前的控制運(yùn)行狀態(tài)如何，運(yùn)行的有效性能否保障；控制缺陷是否存在，以及缺陷對(duì)企業(yè)的影響如何，以此來確定企業(yè)內(nèi)部控制有效與否。

參考文獻(xiàn)：

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