何春玉

摘要：伴隨企業(yè)改革浪潮的不斷推進，內(nèi)部審計工作逐漸成為內(nèi)部控制體系及風險管理體系的重要組成部分，可以對企業(yè)面臨的風險進行單獨評價和分析，并結(jié)合企業(yè)的實際情況進行風險控制。換言之，建立獨立、高效的內(nèi)部審計制度是增強企業(yè)內(nèi)部控制力度的有效措施。本文主要分析了企業(yè)內(nèi)部審計的職能和其在實踐中存在的問題，并針對問題提出了相應(yīng)優(yōu)化建議，以期為改善企業(yè)管理、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標提供有益參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；內(nèi)部審計；財務(wù)風險；優(yōu)化措施

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）007-000-01

一、企業(yè)內(nèi)部審計的重要職能

（一）經(jīng)濟評價。企業(yè)內(nèi)部審計的經(jīng)濟評價職能是指利用檢查、審核等方式對企業(yè)各部門的計劃、決策等可行性進行審計，對企業(yè)各部門的經(jīng)濟活動是否符合既定計劃、計劃目標進行審計，對企業(yè)各部門的經(jīng)濟收益、內(nèi)部控制水平進行審計。在現(xiàn)代企業(yè)管理的全部領(lǐng)域和過程，內(nèi)部審計可與企業(yè)風險管理進一步結(jié)合，這使其經(jīng)濟評價職能也變得越來越重要。

（二）經(jīng)濟監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能是指審計人員依據(jù)財經(jīng)法規(guī)等，對企業(yè)各部門的財務(wù)收支等經(jīng)濟活動進行審計，從而監(jiān)督單位運行，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。其是以為企業(yè)提供健康發(fā)展的服務(wù)為目的，有利于企業(yè)提高自身實力，在市場競爭中立于不敗之地。

二、企業(yè)內(nèi)部審計制度中存在的問題分析

（一）對內(nèi)部審計存在認識偏差。我國在最初推行內(nèi)部審計制度的時候，多是以行政命令的方式來進行的，導(dǎo)致內(nèi)部審計存在著認識偏差。且對于不同的人員來說，這種偏差也各不相同。其中，對于企業(yè)管理層來說，由于對內(nèi)部審計所帶來的積極作用有一定的認識，或許能夠進行配合，以便順利完成內(nèi)部審計工作，但或多或少還是存在著消極懈怠的想法；對于普通員工來說，內(nèi)部審計對其影響不大，最多只是多了一道“緊箍咒”，但都在不同程度上影響了內(nèi)部審計工作的有序開展。

（二）審計工作開展有欠規(guī)范合理。通常內(nèi)部審計的對象主要是企業(yè)日常運營過程中的財務(wù)數(shù)據(jù)，并沒有對經(jīng)營和管理領(lǐng)域進行實時監(jiān)督，工作內(nèi)容單一、技術(shù)落后，且主要為事后審計工作，僅能對既定事實進行分析，基本上起不到預(yù)防風險的作用，很容易造成企業(yè)在同一類型的事件中多次出現(xiàn)問題。

（三）審計部門缺乏動力和獨立性?，F(xiàn)實中，多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計多以領(lǐng)導(dǎo)意志為轉(zhuǎn)移，導(dǎo)致審計結(jié)果不公正等；再加上審計部門所做工作只能是對財務(wù)部門的審核，對其他部門不能夠有效進行管理，嚴重缺乏獨立性。同時，對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中涉及到的部門和人員的包含程度不夠，如在資金評估、資金控制、資金監(jiān)督等方面都缺乏必要的內(nèi)控制度管理，這就使得企業(yè)經(jīng)營中的很多財務(wù)活動和審計活動沒有相應(yīng)的制度可以依照，內(nèi)審制度在企業(yè)管理中發(fā)揮的作用并不明顯。

（四）內(nèi)審人員專業(yè)素養(yǎng)參差不齊。由于得不到充足的重視，部分企業(yè)內(nèi)審人員的配置較為隨意，很多審計人員自身素質(zhì)不高，企業(yè)也沒有對其進行相應(yīng)的專業(yè)培訓(xùn)，導(dǎo)致人員在審計經(jīng)驗、管理理論等方面都不足，把握不好執(zhí)行力度，使得內(nèi)審制度不能發(fā)揮其應(yīng)有作用，從而影響了內(nèi)控審計作用的發(fā)揮。同時，也導(dǎo)致管理層對內(nèi)部審計工作不信任，由此陷入惡性循環(huán)，人才培養(yǎng)更加困難。

三、提高企業(yè)內(nèi)部審計效能的優(yōu)化措施

（一）認清內(nèi)部審計責任。經(jīng)濟新常態(tài)下，我國經(jīng)濟發(fā)展更注重內(nèi)在質(zhì)量，企業(yè)發(fā)展也必須順應(yīng)這一形勢，強化對企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量的重視。對于企業(yè)內(nèi)部審計人員來說，更應(yīng)當認清自己肩負的審計責任，正確、有效地行使內(nèi)審職能；嚴格要求，善于發(fā)現(xiàn)、對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中存在的問題，及時找出問題的動因，提出有效的措施，從而提高審計工作的標準和威信，實現(xiàn)內(nèi)部審計存在的具體價值。要注意的是，審計人員應(yīng)提高對后續(xù)審計的重視程度，實現(xiàn)對審計成果的應(yīng)用，解決審計中的實質(zhì)問題。

（二）加強內(nèi)審風險管理?，F(xiàn)代企業(yè)面臨的市場競爭愈加激烈，經(jīng)營風險也隨之加大。高效的內(nèi)部審計是企業(yè)健康發(fā)展的重要前提，審計人員必須加強風險管理，擴展審計的范圍。具體地說，審計人員不僅要熟悉企業(yè)財務(wù)會計核算業(yè)務(wù)，還要主動參與到各個部門的生產(chǎn)、經(jīng)營管理活動中；各部門也應(yīng)積極配合審計人員的審計行為，共同尋找企業(yè)經(jīng)營中的風險，提出合理的控制措施，同時應(yīng)采取必要的制約機制，運用謹慎原則，減少財務(wù)操作上的隨意性。

（三）規(guī)范管理內(nèi)審機構(gòu)。內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性是內(nèi)部審計體系是否科學(xué)合理的基礎(chǔ)，而要實現(xiàn)內(nèi)部審計機構(gòu)的科學(xué)定位和合理設(shè)置，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的經(jīng)營情況來建立內(nèi)部審計制度，設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部審計機構(gòu)，轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理理念，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)管理經(jīng)營中的作用，給予內(nèi)部審計機構(gòu)足夠的獨立性，樹立內(nèi)部審計部門的權(quán)威性，讓內(nèi)部審計部門發(fā)揮審查職能，不受其他部門組織的管理和約束，堅決從財務(wù)部門和市場部門當中獨立出去，不受市場部門和財務(wù)部門的制度影響，制定獨立的內(nèi)部審計章程。

（四）提高內(nèi)審人員素質(zhì)。審計人員的專業(yè)素質(zhì)是決定審計工作成敗的重要因素，因此，可通過校企合作的形式，培養(yǎng)出適合企業(yè)發(fā)展需要同時又具有專業(yè)素質(zhì)的復(fù)合型人才，以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展和市場需求；同時，也可以通過內(nèi)部崗位培訓(xùn)和繼續(xù)教育等途徑培養(yǎng)出企業(yè)需要的內(nèi)審人員。值得一提的是，在提倡“終身教育”的現(xiàn)代社會中，每一名審計人員都應(yīng)該加強專業(yè)學(xué)習(xí)，不斷提高自身職業(yè)素養(yǎng)。不僅要加大對專業(yè)技能的培訓(xùn)力度，也要注重職業(yè)道德的建設(shè)。

四、結(jié)語

在中國市場經(jīng)濟快速發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度逐漸建立的時代背景下，企業(yè)內(nèi)部審計工作面臨著工作挑戰(zhàn)，也迎來了發(fā)展機遇。對此，內(nèi)部審計人員必須樹立服務(wù)意識，更新傳統(tǒng)觀念，加強風險管理，拓展審計范圍，認清審計責任，降低審計風險。只有這樣，才能不斷提高審計工作的質(zhì)量，促進企業(yè)長足發(fā)展。

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