文/劉英

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對(duì)發(fā)展和完善企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的探討
——關(guān)于聊城市江北水城集團(tuán)有限公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控的探討

文/劉英

摘要：近年來(lái)，伴隨企業(yè)集團(tuán)的不斷發(fā)展，集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管控出現(xiàn)了各種不同的問(wèn)題，多數(shù)企業(yè)集團(tuán)已經(jīng)充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)和完善財(cái)務(wù)管控的重要性。本文結(jié)合工作中的認(rèn)識(shí)和體會(huì)，分析了聊城市江北水城集團(tuán)有限公司(簡(jiǎn)稱(chēng)“水城集團(tuán)”)財(cái)務(wù)管控中存在的問(wèn)題和原因，并對(duì)其加強(qiáng)和完善財(cái)務(wù)管控的對(duì)策進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：水城集團(tuán)；財(cái)務(wù)管控；對(duì)策；探討

一、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的概述

(一)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的含義

財(cái)務(wù)管控是保證企業(yè)集團(tuán)資本向既定財(cái)務(wù)控制目標(biāo)發(fā)展的一種管理與控制活動(dòng)，其實(shí)質(zhì)等同于理論界的財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)控制的概念。

(二)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的方法和作用

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控模式可以分為集權(quán)型和分權(quán)型兩種，財(cái)務(wù)管控的主要方法就是以集團(tuán)整體戰(zhàn)略為出發(fā)點(diǎn),在合理選擇財(cái)務(wù)管控模式的基礎(chǔ)上，建立起適合企業(yè)自身現(xiàn)狀和發(fā)展要求的全面的財(cái)務(wù)管控體系,充分發(fā)揮其監(jiān)督職能和激勵(lì)作用。

二、水城集團(tuán)在財(cái)務(wù)管控方面存在的問(wèn)題及原因分析

水城集團(tuán)是山東省聊城市國(guó)有大型獨(dú)資企業(yè)，注冊(cè)資本37億元，擁有二級(jí)子企業(yè)12個(gè)，主要涉及資本運(yùn)營(yíng)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、商貿(mào)旅游等經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，并承擔(dān)著本市東昌湖旅游區(qū)等公益性資產(chǎn)資源的建設(shè)、管理和維護(hù)工作。集團(tuán)在財(cái)務(wù)管控方面存在的問(wèn)題及原因分析如下：

(一)子企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告信息不完整，不能為集團(tuán)重大決策提供參考

水城集團(tuán)一直實(shí)行相對(duì)分權(quán)型的財(cái)務(wù)管控模式，子企業(yè)在財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)人事安排方面擁有實(shí)質(zhì)性控制權(quán)，而母子企業(yè)之間的目標(biāo)和利益并不完全一致，造成子企業(yè)為集團(tuán)高層提供的財(cái)務(wù)信息可用性不強(qiáng)。

(二)子企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不明確，經(jīng)濟(jì)效益低下

目前，水城集團(tuán)經(jīng)營(yíng)性子企業(yè)對(duì)未來(lái)存在的問(wèn)題、環(huán)境變化的趨勢(shì)既未合理預(yù)測(cè)，又缺少長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃發(fā)展方向；公益性子企業(yè)對(duì)市財(cái)政核撥的景區(qū)建設(shè)維護(hù)資金，不能夠按照計(jì)劃合理安排使用。未制定和推行全面預(yù)算管理制度，是形成上述問(wèn)題的主要原因，

(三)子企業(yè)資金分散管理，資源無(wú)法共享

水城集團(tuán)各子企業(yè)處于不同的行業(yè)，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)房地產(chǎn)行業(yè)資金短缺，其他子企業(yè)資金有節(jié)余而無(wú)法有效利用現(xiàn)象，導(dǎo)致集團(tuán)資源不能夠發(fā)揮其協(xié)同效應(yīng)，造成資源浪費(fèi)。分散型的資金管控模式使得子企業(yè)各自為政，是造成這一現(xiàn)狀的罪魁禍?zhǔn)住?/p>

(四)集團(tuán)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)和受益權(quán)不統(tǒng)一，支出費(fèi)用居高難下

個(gè)別子公司違規(guī)利用母公司資源進(jìn)行營(yíng)利不上報(bào)，且非經(jīng)營(yíng)性開(kāi)支過(guò)大影響凈利潤(rùn)減少。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全，是導(dǎo)致上述問(wèn)題頻繁出現(xiàn)的主要因素。

三、水城集團(tuán)加強(qiáng)和完善財(cái)務(wù)管控應(yīng)采取的對(duì)策

(一)采用集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式，梳理財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

水城集團(tuán)經(jīng)營(yíng)性子企業(yè)肩負(fù)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的任務(wù)，公益性子企業(yè)擔(dān)負(fù)著城市資源管理維護(hù)的重要職責(zé)且由市級(jí)財(cái)政撥款。為避免不必要的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，且獲得可用財(cái)務(wù)信息，需要母公司加大管理力度，采用集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式。

(二)在集權(quán)型管理模式的基礎(chǔ)上，主要通過(guò)采取如下對(duì)策提高其財(cái)務(wù)管控水平

1.建立全面預(yù)算管理制度

(1)科學(xué)編制全面預(yù)算。水城集團(tuán)應(yīng)制定集團(tuán)總體預(yù)算目標(biāo)，成立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算編制委員會(huì)，具體負(fù)責(zé)審核、平衡預(yù)算，并報(bào)集團(tuán)董事會(huì)研究批準(zhǔn)。

(2)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的剛性。集團(tuán)應(yīng)建立起一套滿足全面預(yù)算要求的現(xiàn)代企業(yè)管理制度、及時(shí)調(diào)整和完善預(yù)算，保障發(fā)揮預(yù)算的控制和引導(dǎo)作用。

(3)集團(tuán)要通過(guò)考核和明確責(zé)任，調(diào)動(dòng)完成預(yù)算的積極性。

2.建立資金集中管理制度

建議水城集團(tuán)成立結(jié)算中心集中管理各成員單位的資金收入，統(tǒng)一撥付各成員單位結(jié)算業(yè)務(wù)所需要的貨幣資金，對(duì)子企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)和投融資業(yè)務(wù)等從資金上進(jìn)行監(jiān)督控制，從而達(dá)到提高資金使用效率、規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

3.重新建立并完善財(cái)務(wù)委派制度

水城集團(tuán)應(yīng)采取集團(tuán)公司直接委派財(cái)務(wù)人員的模式。被委派財(cái)務(wù)人員的人事管理和薪酬等應(yīng)由集團(tuán)公司負(fù)責(zé)，在主持子公司日常財(cái)務(wù)工作前提下，與子公司領(lǐng)導(dǎo)層一起從集團(tuán)公司整體利益出發(fā)，使子公司決策項(xiàng)目或行為與集團(tuán)公司財(cái)務(wù)政策、管理目標(biāo)、制度章程總體保持一致。

4.建立并完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

(1)明確內(nèi)部審計(jì)制度的主要內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)涵蓋財(cái)務(wù)審計(jì)、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)、項(xiàng)目審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)和系統(tǒng)審計(jì)五個(gè)方面。

(2)內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)的設(shè)置。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)在董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)之下，增強(qiáng)其獨(dú)立性和權(quán)威性。

(3)合理配置內(nèi)部審計(jì)人員。

(4)構(gòu)建合理的內(nèi)部審計(jì)工作程序。工作程序嚴(yán)格按照計(jì)劃階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段、后續(xù)審計(jì)階段的各項(xiàng)要求實(shí)施操作。

(5)控制好內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，確保審計(jì)結(jié)論的可靠性與建議的可行性。

(6)嚴(yán)格執(zhí)行并落實(shí)審計(jì)整改決定。

總之，選擇合適的財(cái)務(wù)管控模式，建立并完善財(cái)務(wù)管控基本制度，是水城集團(tuán)解決自身在財(cái)務(wù)管控方面存在的問(wèn)題的重要途徑和對(duì)策，對(duì)提高其財(cái)務(wù)管控水平、確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值并達(dá)到企業(yè)整體發(fā)展目標(biāo)起著至關(guān)重要的作用。

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(作者單位：聊城市東元資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有限公司)