張海瑛

【摘要】文章主要標明了內部控制的目標方法，以及我國的內部控制和國際上內部控制的區(qū)分，并分析了強化企業(yè)控制生產(chǎn)線以及目標的實際情況，針對目前我國企業(yè)內部控制中存在的一些問題，提出要加倍完善企業(yè)內部管理與控制，促使經(jīng)濟管理者加強控制，使企業(yè)內部能夠達到強有力的控制，達到內部控制的最佳效果。

【關鍵詞】企業(yè)內部 強化控制 內部控制

隨著經(jīng)濟不斷發(fā)展，分析以及建設內部控制制度成為發(fā)展階段的產(chǎn)物，現(xiàn)代企業(yè)管理必須經(jīng)歷的一個階段，目前許多的企業(yè)內部都處在新老更替當中，而企業(yè)的發(fā)展并不意味著單純的內部監(jiān)督，還有許多的方面。因此對于強化企業(yè)內控制的必要性，以及如何快速的強化企業(yè)內部控制成為每個企業(yè)發(fā)展過程中的必修課。

一、企業(yè)內部控制對企業(yè)發(fā)展的必要性

在我國，對內部控制比較權威的表述有許多方面，其中包括在1997年實行的《獨立風險》中稱內部控制叫做被審計單位為了保證業(yè)務活動在工作中能夠有效合理地進行，使得資產(chǎn)被完整的保護，不會因為某些問題使得資產(chǎn)受到意外侵犯，保障了資料的真實性、合法性。有專門的法律法規(guī)保護資產(chǎn)合法權，給當事人正當?shù)氖褂脵?，以及合法收益權，使得免受債務糾紛，不斷增加民眾的信譽度，增加企業(yè)控制能力，提高企業(yè)收益額，不斷為企業(yè)創(chuàng)造收益。一個企業(yè)能夠順暢的運作，離不開企業(yè)內部的控制方法，經(jīng)營措施，擁有好的經(jīng)營辦法能夠使企業(yè)長久不衰的生活下去，需要有良好的控制手段、措施的程序。內部控制，本質上是措施或者叫政策、方法也叫做程序，目的便是保證會計信息的質量，資產(chǎn)安全與完整，經(jīng)營活動有效開展。

二、企業(yè)進行內部控制制度存在的主要問題

（一）控制認識不足

控制的認識度低，層面沒有達到相應的水平。以中國為例，目前企業(yè)內部控制不足，改革的大潮中缺少放權的行為，只是一味的看中經(jīng)濟，只沉溺于傳統(tǒng)的管理手段當中，注重把權、不知放權，只知道規(guī)范化操作就可以，并沒有考慮到如何創(chuàng)新，積極進取。

（二）產(chǎn)權關系不同

擁有一個明確的產(chǎn)權關系，是法人治理機構的核心。在規(guī)范公司員工，把握公司主要動態(tài)上面，起著至關重要的作用，在我國現(xiàn)階段，部分企業(yè)產(chǎn)權關系不明確，某些企業(yè)法人見縫插針，盜空公司，做假賬戶，有些法人甚至員工受到牽連，成為漏洞下面的承受者。導致空頭文字，有形無實。公司的法人治理機構沒有完善，導致董事會等上層機構更沒有發(fā)揮作用的空間。最終導致國有單位產(chǎn)權主體發(fā)生變化，企業(yè)控制率下降，權責不清，無法查明原因。企業(yè)的明文規(guī)定條紋也就形同虛設。

（三）監(jiān)督機制不健全

目前許多企業(yè)的審查機構主要是有專門的審計部負責，而某些審計部門也就是一個形式，審計部大多附屬在財務部下面，這樣能減少公司人員，減少部分開支?？珊喜⒌牟块T所帶來的負面影響便是監(jiān)督力度不夠，效率低又差。內部審計也就是虛職，許多企業(yè)的內部組織機構大同小異，名稱上略與差異，其工作涉及的范圍也是單一，在內部檢查，評價上面僅僅是字面上的內容是否完善，并未發(fā)揮其實際的作用，真正解決企業(yè)內部發(fā)生的問題。

三、強化企業(yè)內部控制的分析及建議

（一）企業(yè)領導層分析

強化企業(yè)內部控制，快速而又行之有效的方法便是由上而下，從領導層著手解決問題。解決產(chǎn)權不清，出資人不到位，政權職責無法真正分開，投資主體單一，公司的法人機構不規(guī)范，沒有相應的法人代表，法人治理機構不完善，無法達到行業(yè)標準，制定明確的企業(yè)規(guī)定。資產(chǎn)管理上，在企業(yè)監(jiān)督、運營體系、資產(chǎn)管理等方面進行有效的監(jiān)督機制，完善并強化管理措施。企業(yè)法人治理機構體制主要分為：股東大會、董事會、總經(jīng)理、職能部門、員工等等。董事會由股東大會投票選舉產(chǎn)生，起著決定性作用的是股東大會的票數(shù)；總經(jīng)理由董事會委任，具體負責企業(yè)經(jīng)營管理的日常工作。內部控制也是有經(jīng)理全權負責，董事會在企業(yè)內部控制上起著關鍵性的作用。董事會的職責不僅僅在選擇總經(jīng)理上，還要對總經(jīng)理的工作進行檢查與監(jiān)督工作，為了更好的實現(xiàn)企業(yè)內部目標與價值運營，也是企業(yè)內部的重要環(huán)節(jié)。完善董事長層面的機制，不斷創(chuàng)新發(fā)展，客觀公正的額看待企業(yè)內部的問題，正確對待得與失，完善企業(yè)內部控制體系。

（二）控制環(huán)境分析

要充分發(fā)揮企業(yè)內部控制力量，單單有強大的領導層是不夠的，還需要擁有良好的控制環(huán)境能力，一個好的企業(yè)控制能力是企業(yè)發(fā)展的關鍵也是重中之重。某權威報告表明，控制環(huán)境是指對建立、加強以及削弱特定政策、編程及其效率產(chǎn)生等各種因素，造成企業(yè)中自上而下包括董事會、領導層直到員工之間對企業(yè)的態(tài)度的轉變，在人生觀、價值觀、品行、言談舉止、素質與能力上面有著很大的影響，管理層需要不斷對員工進行培訓以及自身的培訓。每個企業(yè)都有相對的企業(yè)文化，在管理人員方面也要因自身發(fā)展不同定制符合自身的企業(yè)文化，給自己的企業(yè)打包裝，形成具有獨特風格的企業(yè)精神，要強化企業(yè)員工與管理層之間的溝通與聯(lián)系，形成互幫互助，下層對上層用于進諫，上層對員工要關切，建立和諧的溝通關系。提高員工素質水平，加強培訓。

（三）促進和幫助管理企業(yè)內部方案

面對不同企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，要因地制宜，但任何企業(yè)在發(fā)展過程中都離不開以下幾個要素。首先，進行風險預算也是企業(yè)管理的一大要素。對企業(yè)的風險管理系統(tǒng)能夠有效的開展審計，在新形勢下這也是企業(yè)能永葆生機與活力的秘訣，最新風險預算，要把一年的根據(jù)企業(yè)自身特點中，風險最大，某一領域與風險管理相結合。內部審計，會把企業(yè)內部審計促進組織運營的科學高效方面不斷展開相應的作用。促進開展組織運營審計。協(xié)助高層領導人，把管理當局科學有效的方案以及恰當運用開發(fā)商的作用。科學有效的管理運營機構，使運營商變得更加有效率。促進和幫助企業(yè)內部管理層開展行之有效的方案，實施有效地領導以及人資管理，并不斷給予控制與調控，為各級更好的提供服務。企業(yè)內部審計人員要加大特殊管理資源的實施，在管理職能方面要有情況與結果預算，進行認定和實施，揭示違反管理原則等違法亂紀行為的發(fā)生，揭示風險的存在，找出降低風險最行之有效的方法，提出相對應的意見，并提供給高層管理者和相關當事局，為管理人員發(fā)現(xiàn)并及早完善提供可能。

四、結語

企業(yè)內部控制與審計是隨著內容、格局與形式的變化而相應發(fā)生變化的，所以要不斷與時俱進，發(fā)揮企業(yè)領導層直到員工所有人的能力，不斷發(fā)展，找出企業(yè)自身獨特之處，完善企業(yè)自身的管理，使企業(yè)內部審計不斷向前發(fā)展。只有因地制宜，才能發(fā)揮好不同企業(yè)發(fā)展，縮短與發(fā)達國家企業(yè)內部審計的差距，由于我國在企業(yè)內部審計能力上面還處于淺層次，發(fā)展狀況緩慢，需要借鑒其他國家經(jīng)驗，不斷完善自身，找出問題所在。目前經(jīng)濟、科技、貿易全球化，注定各國之間往來日趨頻繁，從而增加了國有企業(yè)以及外資企業(yè)與各國間的往來，企業(yè)的互相交融，也能促進本公司的發(fā)展進步，為了能快速發(fā)展，更好地為本宮公司上層服務，還需要有更深層次的研究。

參考文獻

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