【摘要】隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，水利工程的管理制度也做出了相應(yīng)的調(diào)整，特別是財(cái)務(wù)管理，也跟隨時(shí)代發(fā)展的腳步不斷的改善與完善。本文將重點(diǎn)探討現(xiàn)階段在水利工程的管理當(dāng)中，財(cái)務(wù)管理的重要性以及所存在的問題及改善方法。

【關(guān)鍵詞】水利工程 財(cái)務(wù)管理 思考 方法

“十二五”期間，是國家把水利作為重點(diǎn)建設(shè)領(lǐng)域，從根本上扭轉(zhuǎn)我國水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)明顯落后局面的關(guān)鍵時(shí)期。據(jù)水利部初步測算，“十二五”期間，全國水利建設(shè)總投資規(guī)模約2萬億元，其中中央投資1萬億元左右，水利工程建設(shè)得到了空前發(fā)展。但是隨著水利項(xiàng)目建設(shè)步伐的加快，項(xiàng)目投資資金的增加，如何管好用好項(xiàng)目資金，如何更經(jīng)濟(jì)更有效的利用項(xiàng)目資金，引入有效的財(cái)務(wù)管理體系，使項(xiàng)目發(fā)揮更長足的效益，成為新時(shí)期水利工程財(cái)務(wù)管理者必須思考的問題。

一、財(cái)務(wù)管理的重要性分析

財(cái)務(wù)管理指的是企業(yè)運(yùn)用管理知識(shí)、方法以及技能對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行籌集、使用以及分配的整個(gè)過程，它主要包括籌資管理、投資管理、營運(yùn)資金管理以及利潤分配管理幾方面的內(nèi)容。水利工程是民生工程，直接為“三農(nóng)”服務(wù)，與人們的生活以及經(jīng)濟(jì)具有密不可分的關(guān)系，因此為了管好用好水利建設(shè)資金，將先進(jìn)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念引入水利工程建設(shè)領(lǐng)域已是刻不容緩的事。

水利工程的財(cái)務(wù)管理工作不僅僅指簡單的記賬報(bào)銷、賬務(wù)處理工作，更需要嚴(yán)格開展財(cái)務(wù)分析、預(yù)算控制、成本核算、資產(chǎn)經(jīng)營管理等工作。水利工程建設(shè)的順利開展與財(cái)務(wù)管理有著密不可分的關(guān)系，因?yàn)樨?cái)務(wù)管理體制的完善可為水利工程建設(shè)帶來重要保障。水利工程管理中的財(cái)務(wù)管理工作也有一定的難度，必須要將水利工程中所有的資源進(jìn)行科學(xué)合理的分配以及管理，還要將其在每個(gè)執(zhí)行單位中進(jìn)行資源的合理分配，以此來協(xié)調(diào)與保障每個(gè)單位的工作都能有效展開，因此對(duì)水利工程建設(shè)中的財(cái)務(wù)進(jìn)行有效管理是十分必要的。

二、水利工程財(cái)務(wù)管理中存在的問題分析

（一）水利財(cái)務(wù)管理者缺乏專業(yè)性

水利工程建設(shè)單位大部分是行政事業(yè)單位，其財(cái)務(wù)管理人員大多長期從事的是比較簡單的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，所掌握的財(cái)務(wù)管理知識(shí)有限，對(duì)基建工程中遇到的各種新情況新問題不能及時(shí)處理。不少地方水利基建工程財(cái)務(wù)人員并非專職人員，往往都是邊做邊學(xué)，對(duì)基建核算程序和方法掌握不到位。財(cái)務(wù)人員專業(yè)性和管理方面的知識(shí)不足在很大程度上制約了水利工程中財(cái)務(wù)管理水平的提高，也影響了水利項(xiàng)目資金管理的成效。

（二）對(duì)財(cái)務(wù)管理重視程度不夠

水利部門長期以為存在“重工程，輕財(cái)務(wù)”的觀念，不少領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為水利工程財(cái)務(wù)人員只是簡單的記記賬、做做報(bào)表，對(duì)工程建設(shè)領(lǐng)域知之甚少，幫助也不大，很少能讓財(cái)務(wù)人員參與項(xiàng)目建設(shè)的全過程。比如項(xiàng)目前期由于缺少財(cái)務(wù)人員的專業(yè)指導(dǎo)，造成工程預(yù)算不足、前期工作經(jīng)費(fèi)不能及時(shí)足額到位，影響了工程項(xiàng)目建設(shè)的順利開展。在項(xiàng)目建設(shè)過程中，也鮮少有財(cái)務(wù)人員親歷建設(shè)第一線，實(shí)時(shí)掌握施工進(jìn)度情況，對(duì)進(jìn)度款的審核只能做到字面上的審核，工程實(shí)際完成情況如何，財(cái)務(wù)人員其實(shí)所知有限。最后是項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作涉及到整個(gè)項(xiàng)目的方方面面，而在實(shí)際操作中，水利部門領(lǐng)導(dǎo)往往認(rèn)為這個(gè)財(cái)務(wù)決算工作就是財(cái)務(wù)的事，跟別的部門沒多大關(guān)系，重視不夠，造成竣工財(cái)務(wù)決算編制不完整，在考慮預(yù)留費(fèi)用的時(shí)候由于缺少有關(guān)部門的配合，沒有依據(jù)足額計(jì)提，造成竣工后管理工作經(jīng)費(fèi)不足，影響了項(xiàng)目后續(xù)管理工作。造成上述情況的原因，究其根源，都是對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的不重視造成的。

（三）管理制度不健全

水利工程作為基礎(chǔ)性建設(shè)項(xiàng)目，有投資大、建設(shè)周期長的特點(diǎn)。由于管理制度不健全，不少地方水利建設(shè)項(xiàng)目存在資金浪費(fèi)、工程經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益均達(dá)不到預(yù)期效果的問題。一是地方領(lǐng)導(dǎo)為了追求“政績”，盲目申報(bào)項(xiàng)目，許多并不具備施工條件的項(xiàng)目上馬，造成資金浪費(fèi)；二是勘測設(shè)計(jì)工作不到位，實(shí)際施工與設(shè)計(jì)出入較大，變更較多，影響施工進(jìn)度，增加建設(shè)成本，造成資金浪費(fèi)；三是預(yù)付工程款中擔(dān)保程序與手續(xù)不合規(guī)，施工方?jīng)]有按要求提供預(yù)付款保函或預(yù)付款保證金就支付預(yù)付款，或者支付預(yù)付款超過中標(biāo)合同價(jià)的30%，造成預(yù)付款資金損失；四是工程進(jìn)度款支付程序不合規(guī)，沒有按照合同及《水利基本建設(shè)資金管理辦法》的要求，超比例支付進(jìn)度款或者未預(yù)留質(zhì)保金，造成資金損失；五是工程竣工后沒有及時(shí)進(jìn)行竣工驗(yàn)收工作，造成工程無法按預(yù)期交付使用，發(fā)揮應(yīng)有的效益；六是工程竣工驗(yàn)收完成后，長時(shí)間未辦理資產(chǎn)移交工作，造成工程后期維護(hù)責(zé)任不明，影響工程效益等。

三、水利工程財(cái)務(wù)管理的方法

（一）提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)

現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)管理工作要求每個(gè)財(cái)務(wù)人員必須提高自身的專業(yè)素質(zhì)，因此水利工程管理單位要根據(jù)實(shí)際情況，有針對(duì)性的加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)，要使財(cái)務(wù)人員的職業(yè)水準(zhǔn)以及專業(yè)判斷能力有效提高。一是加強(qiáng)水利財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，如項(xiàng)目概預(yù)算知識(shí)、成本控制知識(shí)、竣工財(cái)務(wù)決算編制等，不斷提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)操作；二是加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員《招投標(biāo)法》、《經(jīng)濟(jì)合同法》等相關(guān)法律法規(guī)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員法律意識(shí)；三是注重將最新的企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念與水利工程基建領(lǐng)域相結(jié)合，更新財(cái)務(wù)人員管理理念，提高財(cái)務(wù)人員管理水平，幫助基層水利單位培養(yǎng)出一批即懂財(cái)務(wù)又精管理的復(fù)合型人才。

（二）轉(zhuǎn)變管理觀念

有效的財(cái)務(wù)管理模式能在很大程度上節(jié)約水利工程建設(shè)的成本，讓工程建設(shè)做到有序運(yùn)轉(zhuǎn)，因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理成為當(dāng)前主要任務(wù)。在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，水利部門要拋棄“重工程，輕財(cái)務(wù)”的觀念，為基建工程配備專職財(cái)務(wù)人員，重視基建財(cái)務(wù)管理工作，讓財(cái)務(wù)管理人員能參與到項(xiàng)目建設(shè)全過程，加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)管理部門與財(cái)務(wù)管理部門的溝通聯(lián)系，讓財(cái)務(wù)管理人員經(jīng)常到施工現(xiàn)場走一走，看一看，對(duì)施工進(jìn)度情況進(jìn)行了解，確保會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性。

（三）建立健全財(cái)務(wù)管理制度

水利工程建設(shè)單位要樹立先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念，建立有效的資金運(yùn)行機(jī)制，切實(shí)將財(cái)務(wù)管理貫穿水利工程建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，以保證水利建設(shè)資金合理有效使用。

一是加強(qiáng)預(yù)算管理。在財(cái)務(wù)管理制度中，預(yù)算管理是非常很重要的一部分，項(xiàng)目前期各部門就要通力配合，請財(cái)務(wù)人員將前期工作經(jīng)費(fèi)列入年初預(yù)算中，落實(shí)項(xiàng)目前期經(jīng)費(fèi)，具體規(guī)定前期工作經(jīng)費(fèi)使用范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)和比例，保證前期工作的順利開展。同時(shí)推行項(xiàng)目預(yù)算績效管理機(jī)制，把指標(biāo)落實(shí)到每一個(gè)工作崗位，每個(gè)人，明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以促進(jìn)水利工程項(xiàng)目按時(shí)按質(zhì)按量完成。

二是加強(qiáng)項(xiàng)目招標(biāo)階段的財(cái)務(wù)審查工作。將財(cái)務(wù)管理引入項(xiàng)目招標(biāo)階段，是為了對(duì)投標(biāo)單位經(jīng)濟(jì)實(shí)力進(jìn)行專業(yè)的財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)，通過對(duì)投標(biāo)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的審核，可以了解其經(jīng)濟(jì)實(shí)力和財(cái)務(wù)規(guī)范性，從客觀上可以起到降低工程被轉(zhuǎn)包、分包、施工中水利工程資金被挪用等風(fēng)險(xiǎn)。

三是加強(qiáng)資金支付環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)。完善履約擔(dān)保程序、預(yù)付款支付程序。水利工程項(xiàng)目法人必須加強(qiáng)與財(cái)務(wù)部門的配合溝通，在財(cái)務(wù)部門未出具中標(biāo)單位提交合法的履約保函或保證金的收據(jù)前，不能與之簽訂合同；財(cái)務(wù)部門必須嚴(yán)格執(zhí)行工程預(yù)付款支付程序和比例，在中標(biāo)單位未提交合法的預(yù)付款保函或足額保證金前，不能支付工程預(yù)付款。在實(shí)際支付工程款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照“無雙方簽訂合同不支付，無概算批復(fù)不支付，無設(shè)計(jì)變更手續(xù)不超額支付”的原則辦理支付手續(xù)，保證資金安全。

四是加強(qiáng)竣工財(cái)務(wù)決算編制工作。工程滿足竣工驗(yàn)收條件的，財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照水利部制定的《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》的要求，收集整理基建項(xiàng)目相關(guān)資料，清理債權(quán)債務(wù)，正確劃分待攤費(fèi)用和做好建設(shè)成本核算工作，編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。經(jīng)審計(jì)及財(cái)政部門審核通過后，及時(shí)辦理資產(chǎn)移交工作，保證水利工程發(fā)揮應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益。

五是規(guī)范基建工程內(nèi)部審核的力度，建立嚴(yán)格的內(nèi)審機(jī)。對(duì)工程項(xiàng)目每筆開支都要嚴(yán)格的進(jìn)行審核，確保發(fā)票的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，對(duì)較大開支要實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)班子集體審核制，經(jīng)過批準(zhǔn)才能進(jìn)行報(bào)銷。對(duì)水利基建項(xiàng)目資金要定期或不定期地監(jiān)督檢查杜絕人為滯留、擠占、挪用水利資金、私設(shè)“小金庫”、轉(zhuǎn)移資金、等嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的發(fā)生。

四、結(jié)束語

隨著我國經(jīng)濟(jì)體系的不斷發(fā)展與完善，我國的水利工程財(cái)務(wù)管理也發(fā)生了相應(yīng)的變化。眾所周知，財(cái)務(wù)管理是單位發(fā)展的核心，因此在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過程中要建立專業(yè)指導(dǎo)隊(duì)伍、完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防體系進(jìn)行完善，提高資金利用率，以此保證水利工程建設(shè)資金能獲得高效運(yùn)轉(zhuǎn)，同時(shí)，還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)管理人員的專業(yè)培訓(xùn)，促使水利工程的財(cái)務(wù)管理越來越規(guī)范化。

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作者簡介：程莉娜（1979-），女，會(huì)計(jì)師，本科，主要從事行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作。