鄭金洲

摘要：隨著我國(guó)不斷擴(kuò)大高校規(guī)模與高等教育體系的改革，內(nèi)部控制的環(huán)境也在不斷改變。但是大部分高校內(nèi)部控制體系仍然使用以前的內(nèi)部控制體系，已經(jīng)跟不上時(shí)代的腳步。本文主要對(duì)目前高校內(nèi)部控制體系進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部控制體系；體系建設(shè)；思考

隨著我國(guó)不斷擴(kuò)大高校規(guī)模與高等教育體系的改革，內(nèi)部控制的環(huán)境也在不斷改變。但是大部分高校內(nèi)部控制體系仍然使用以前的內(nèi)部控制體系，對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較薄弱，內(nèi)部管理理念與管理方法比較落后，已經(jīng)跟不上高等學(xué)校內(nèi)外環(huán)境的變化。

一、高校內(nèi)部控制建設(shè)常見(jiàn)的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)低

目前，國(guó)內(nèi)高校管理者的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)有所提升，但是有一些負(fù)責(zé)人仍缺少風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在高校的重要性，甚至有些管理者不清楚內(nèi)部控制的目的與要素。有些高校內(nèi)部控制體系建設(shè)執(zhí)行不到位或者缺少主動(dòng)性，沒(méi)有規(guī)定的內(nèi)部控制管理范圍，管理起來(lái)雜亂無(wú)章，缺少內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的意識(shí)。

（二）內(nèi)部控制體系建設(shè)的執(zhí)行力度不夠

目前，隨著教育體系的改革國(guó)內(nèi)，高校都設(shè)立了內(nèi)部控制制度，但是內(nèi)部控制制度管理范圍雜亂無(wú)章，缺乏清晰標(biāo)準(zhǔn)的工作程序內(nèi)部控制體系建設(shè)仍然處于初級(jí)階段。沒(méi)有真正實(shí)施與執(zhí)行全員化以及規(guī)范化的內(nèi)控體系，也沒(méi)有按時(shí)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)估，缺少相關(guān)考核管理體系與配套性評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)等制度，進(jìn)而造成內(nèi)部控制體系建設(shè)只是停留在表面形同虛設(shè)[1]。

（三）內(nèi)部控制體系無(wú)法融入校園文化

文化傳承是學(xué)校的主要作用之一，它是一種責(zé)任同時(shí)也是一種氣氛，是高校應(yīng)有的包含了各個(gè)人的渾厚的氣息，總而言之就是一種氣象，它是高校辦學(xué)歷史的沉淀，它是高校全體人員統(tǒng)一堅(jiān)守的基本信念，體現(xiàn)了高校應(yīng)有的風(fēng)尚。高校文化是提升執(zhí)行內(nèi)部控制制度的首要條件，對(duì)內(nèi)部管理環(huán)境的質(zhì)量直接產(chǎn)生影響。但是一些高校并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到文化傳承的重要性，只是認(rèn)為內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)部門有直接聯(lián)系，并沒(méi)有將內(nèi)部控制建設(shè)和校園文化緊密結(jié)合，因此內(nèi)部控制體系無(wú)法融入到建設(shè)校園文化中。

（四）財(cái)務(wù)控制管理意識(shí)比較薄弱

近年來(lái)，我國(guó)高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來(lái)越頻繁，高校的各種資產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，如無(wú)形資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)以及固定資產(chǎn)等。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)活動(dòng)相對(duì)比較復(fù)雜，所以加大了管理的難度，因此高校各級(jí)管理部門必須具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)。高校沒(méi)有建立完善的監(jiān)督制度、獎(jiǎng)懲制度以及責(zé)任追究制度，如何在高校完善內(nèi)部控制制度和提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)是非常有必要的。

二、加強(qiáng)高校內(nèi)部控制體系建設(shè)的思考策略

（一）對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)作程序進(jìn)行規(guī)范

第一，高校內(nèi)部控制體系建設(shè)的整個(gè)框架中，要設(shè)立一個(gè)由負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長(zhǎng)的內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)人必須負(fù)責(zé)建立完善以及有效的實(shí)施內(nèi)部控制制度。第二，設(shè)立完善的內(nèi)部控制制度，主要包括操作手冊(cè)與管理制度。設(shè)立完善的內(nèi)部控制“一把手”的重要責(zé)任，從而有效規(guī)范內(nèi)部控制制度。第三，高校為了更好的規(guī)劃經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，合適的制定與執(zhí)行運(yùn)作程序，從程序上重視職位與部門之間的平衡，而各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)行應(yīng)該經(jīng)過(guò)部門的授權(quán)、審批與執(zhí)行，對(duì)于使用大額資金、購(gòu)買大型物資設(shè)備等必須執(zhí)行嚴(yán)格審批制度，并且內(nèi)部控制必須設(shè)立多層次的監(jiān)督體系，以便于事后審計(jì)評(píng)估工作[2]。

（二）健全會(huì)計(jì)信息化技術(shù)

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，高校會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)管理的環(huán)境也在不斷變化，從而提高工作效率。因此高校必須加大改造或者是投入新型的會(huì)計(jì)信息技術(shù)，不斷健全內(nèi)部控制的系統(tǒng)，進(jìn)而使內(nèi)部控制建設(shè)工作順利進(jìn)行。充分利用先進(jìn)的技術(shù)增強(qiáng)內(nèi)部控制，將重要業(yè)務(wù)控制流程納入信息系統(tǒng)中，健全流程控制，加強(qiáng)業(yè)務(wù)銜接，重視資源信息共享，形成聯(lián)機(jī)體系，從而將財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)緊密銜接，進(jìn)而保證各項(xiàng)工作有序進(jìn)行。

（三）打造良好的內(nèi)部環(huán)境，有效帶動(dòng)高等學(xué)校內(nèi)部控制體系建設(shè)

內(nèi)部環(huán)境作為高校內(nèi)部控制建設(shè)與執(zhí)行的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制規(guī)范屬于“大內(nèi)控”，“大內(nèi)控”是指：全面、全方法、全員以及全程。全面是指高校內(nèi)部與各種業(yè)務(wù)往來(lái)都應(yīng)該制定相應(yīng)的內(nèi)部控制方案與對(duì)策。全員是指實(shí)施內(nèi)部控制制度，每一個(gè)員工都有責(zé)任。全程是指對(duì)各種業(yè)務(wù)的發(fā)生進(jìn)行控制，每個(gè)階段出現(xiàn)問(wèn)題或者執(zhí)行力度不夠都會(huì)給高校內(nèi)部控制建設(shè)帶來(lái)困難。全方法是指包括了預(yù)算控制、會(huì)計(jì)控制、信息公開(kāi)以及內(nèi)部授權(quán)審批控制等內(nèi)部控制制度方案，這些控制方案不是獨(dú)立存在的，而是相互連接的，組成一個(gè)完整的內(nèi)部控制體系[3]。

（四）加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)督控制體系

內(nèi)外監(jiān)督作為內(nèi)控規(guī)范的重要因素之一，同時(shí)也是貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制的關(guān)鍵體系。在不斷改革下，必須做好內(nèi)部控制信息公開(kāi)工作，是增強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督的基本手法與根本渠道，是實(shí)現(xiàn)高校治理的重要對(duì)策。由于高校內(nèi)部控制信息涉及到高校的全部?jī)?nèi)容，院校很難獨(dú)立掌握全部信息。所以高校內(nèi)部必須建立信息公開(kāi)組織管理體系，設(shè)立領(lǐng)導(dǎo)小組，全面負(fù)責(zé)監(jiān)督與指導(dǎo)學(xué)校信息公開(kāi)工作。同時(shí)高校應(yīng)該根據(jù)相關(guān)規(guī)定加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中的財(cái)政、審計(jì)社會(huì)公眾以及專業(yè)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，不斷健全內(nèi)部控制體系建設(shè)。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著高校教育不斷的改革，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)已經(jīng)成為高等學(xué)校首要任務(wù)，健全完善的內(nèi)部控制建設(shè)，能夠保證高等學(xué)校工作正常開(kāi)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李瑩，李強(qiáng)，陶元磊等.基于IT治理的高校內(nèi)部控制體系構(gòu)建研究[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2015（14）：74-76.

[2]李英利.新《預(yù)算法》背景下我國(guó)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].學(xué)術(shù)論壇，2015，38（5）：74-77.

[3]林永居.高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制措施淺析[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2015（1）：50-50.

[4]方紅星.內(nèi)部控制[M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2008：38-39.

（作者單位：咸寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院）