牛騰飛

摘要：在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，提高企業(yè)的控制、管理能力顯得尤為重要。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)可以對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別，增強(qiáng)企業(yè)的控制能力、治理能力，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審核的研究，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)提供參考價(jià)值。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制審計(jì)；企業(yè)管理；風(fēng)險(xiǎn)控制

一、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的成效

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)控制審計(jì)已經(jīng)成為企業(yè)管理的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)企業(yè)的影響越來(lái)越大。但是在企業(yè)發(fā)展中，由于控制管理的不到位，出現(xiàn)了各種問(wèn)題，從而制約了企業(yè)的發(fā)展。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，完善各項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)制度，發(fā)現(xiàn)企業(yè)控制中存在的問(wèn)題，對(duì)企業(yè)的發(fā)展大有裨益。

現(xiàn)代公司制度使得企業(yè)的所有者和經(jīng)營(yíng)者發(fā)生分立，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者受企業(yè)股東的委托，為企業(yè)履行管理、運(yùn)營(yíng)義務(wù)，內(nèi)部審計(jì)可以有效提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力，提高內(nèi)部員工的責(zé)任感，增加企業(yè)利潤(rùn)。內(nèi)部審計(jì)是公司重要的內(nèi)部治理活動(dòng)，是公司治理重要的手段之一。內(nèi)部審計(jì)可以有效提高公司內(nèi)部控制能力，識(shí)別、評(píng)價(jià)、決策風(fēng)險(xiǎn)的重要依據(jù)，保證內(nèi)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)利益者能夠有效履行企業(yè)的委托責(zé)任。

二、內(nèi)部控制審計(jì)面臨的問(wèn)題

企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中生存發(fā)展，就需要有比較高的管理水平，這就需要內(nèi)部控制審計(jì)來(lái)進(jìn)行提高企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量?？墒乾F(xiàn)在企業(yè)卻存在各種各樣的問(wèn)題制約企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的高效實(shí)現(xiàn)。

（一）內(nèi)部審計(jì)無(wú)法有效落實(shí)

很多企業(yè)現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)無(wú)法有效地發(fā)揮作用，在進(jìn)行財(cái)務(wù)、資產(chǎn)檢查時(shí)，評(píng)價(jià)、檢查不規(guī)范，執(zhí)行效果不好。嚴(yán)重影響了審計(jì)的監(jiān)督控制作用，難于保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)制度的制定和落實(shí)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計(jì)至關(guān)重要。

（二）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理不到位

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的情況下，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)面臨著內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)在管理過(guò)程中要特別重視發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的控制作用。但在實(shí)際管理中，企業(yè)常常容易缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)決策機(jī)制沒(méi)有有效的發(fā)揮作用。

三、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)問(wèn)題的解決辦法

為了更好適應(yīng)企業(yè)的現(xiàn)代制度，只有不斷內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量，從觀念、機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員素質(zhì)方面進(jìn)行徹底整頓，才能使企業(yè)走困境，使內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)揮出應(yīng)有的作用，才能更好為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展服務(wù)。

（一）轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制審計(jì)觀念，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及職工對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展進(jìn)步，會(huì)計(jì)電算化在審計(jì)工作中的應(yīng)用越來(lái)越普及，加上企業(yè)內(nèi)部管理水平不斷提高和外部約束機(jī)制的加強(qiáng)，僅僅在賬務(wù)層面的舞弊行為不斷減少，因此，內(nèi)部控制審計(jì)工作也不再局限于單純的財(cái)務(wù)領(lǐng)域，而是向著企業(yè)的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)和管理等多個(gè)方面擴(kuò)展，其根本目的是改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，從而提高經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人一定要重視企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量管理和質(zhì)量控制，這樣才能使內(nèi)部控制審計(jì)工作的職能和作用充分發(fā)揮出來(lái)，更好為企業(yè)管理者服務(wù)。

（二）健全內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，提高企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬層次和獨(dú)立性

為了保證內(nèi)部控制審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性以及審計(jì)工作能夠客觀公正開(kāi)展，首先應(yīng)當(dāng)把內(nèi)部控制審計(jì)工作放在企業(yè)比較高的地位，也就是內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)里說(shuō)的領(lǐng)導(dǎo)層次越高，獨(dú)立性就更強(qiáng)。根據(jù)我國(guó)當(dāng)前的企業(yè)管理模式和組織結(jié)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在遵循科學(xué)性和可操作性的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)規(guī)模、人員素質(zhì)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及面臨的內(nèi)外部環(huán)境，在董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。對(duì)于特殊的企業(yè)，可以根據(jù)實(shí)際情況靈活設(shè)置，但是一定要要保證內(nèi)部控制審計(jì)的獨(dú)立性，這是提高企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量的重要前提和基礎(chǔ)。

（三）提高企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)人員的整體素質(zhì)

作為企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的主體，審計(jì)人員的素質(zhì)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量管理和質(zhì)量控制發(fā)揮著非常重要的作用，因此一定要提高企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)人員的整體素質(zhì)，具體來(lái)說(shuō)，可以采取以下幾個(gè)方面的措施：首先，可以加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作，注重提高內(nèi)審人員的理論水平和業(yè)務(wù)能力，提高內(nèi)審人員職業(yè)道德素質(zhì)；其次，積極組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)班來(lái)組織內(nèi)審人員進(jìn)行理論學(xué)習(xí)，從而提高了內(nèi)部控制審計(jì)人員審計(jì)工作能力，確保審計(jì)質(zhì)量，推動(dòng)了內(nèi)部控制審計(jì)工作業(yè)務(wù)水平和能力的不斷提高；再次，企業(yè)要嚴(yán)格把握招聘環(huán)節(jié)，招聘時(shí)一定要選擇具有一定專業(yè)素質(zhì)而且具備資格證書(shū)的人員，不能為了節(jié)省成本而選擇沒(méi)有受過(guò)專業(yè)教育的人員從事該項(xiàng)工作，并且在上崗之前要經(jīng)過(guò)專業(yè)培訓(xùn)，要熟練掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)，更好使用會(huì)計(jì)電算化，從而更好為企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)工作服務(wù)，保證內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量水平的不斷提高。

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（作者單位：安徽安糧控股股份有限公司）