王富政

摘要：電網企業(yè)內部審計重要的組成部分就是工程項目審計，它是幫助企業(yè)實現規(guī)范管理和風險控制的有效手段。工程項目審計涉及工程建設的全過程，要保障工程的順利建設必須要做好審計監(jiān)督工作。近十年時間，國家電網不斷家路奧信息化建設補發(fā)，電網系統(tǒng)中關鍵業(yè)務流程都實現了信息化，電網企業(yè)工程造價審計工作處于信息化的環(huán)境中，也逐漸向信息系統(tǒng)在線審計的方向發(fā)展，當前電網企業(yè)已經初步形成了全過程審計的新模式，本文主要分析了信息化環(huán)境下電網工程造價審計的主要思路和具體路徑，希望可以為電網企業(yè)提高內部審計水平提供一點參考與借鑒。

關鍵詞：信息化環(huán)境；電網工程造價審計；研究

一、信息化背景下電網工程造價審計分析

目前，隨著國家電力事業(yè)信息化建設的不斷發(fā)展，國家電網公司已經相繼建立起幾十個信息系統(tǒng)項目，這些項目基本覆蓋了生產、財務、營銷、工程、物資、人力資源管理等各大主要領域，整體上來看，數字化、系統(tǒng)化、流程化管理模式，已經在公司核心業(yè)務中得到充分應用。其中，ERP系統(tǒng)；電網前期管理系統(tǒng)、項目規(guī)劃庫、項目儲備庫、項目計劃庫；財務管控系統(tǒng)；電子商務平臺；基建管控系統(tǒng)、工程結算管理平臺；生產管理系統(tǒng)；固定資產全壽命周期系統(tǒng)；經濟法律系統(tǒng)等，都是與電網工程管理相關的信息化系統(tǒng)[1]。

電網工程項目在建設過程中，無論設計、施工、竣工驗收，還是材料采購、施工費用等，都會在信息系統(tǒng)中留下相關的數據資料，根據這些數據資料，就可以對工程造價進行審計。為了提高工程造價審計的水平，審計人員需要立足工程業(yè)務實際，深入把握工程業(yè)務規(guī)律和信息系統(tǒng)、電子數據的特征，然后再逐一列出審計線索的特征。列舉出特征之后，再用計算機語言進行描述，并從海量數據中，搜索出符合特征要求的相關數據，在此基礎上，進一步利用特征枚舉、特征捕捉和特征分析，來尋找到審計線索并結合線下審計進行取證。

二、信息化環(huán)境下電網工程造價審計策略

（一）ERP系統(tǒng)一般都會掛接可研估算、初設概算等相關文檔，通過這些文檔查詢與計算，以及企業(yè)OA系統(tǒng)中相關可研批復文件、初設批復文件等的查詢與計算，就可以判斷工程概算金額是否超過可研估算金額；ERP系統(tǒng)項目模塊、財務模塊記錄了在建電網工程的投入與支出情況，通過這些信息數據查詢，并結合工程決算報告模塊查詢結果，就可以核實工程最終決算金額與項目概算是否保持一致。

（二）核實工程結算的真實性、合規(guī)性。（1）對工程建設與施工的數量進行核實，核實的過程主要包括查詢信息系統(tǒng)數據、實地核查工程現場、對比分析施工圖與竣工圖等內容。（2）利用電子商務信息平臺，對中標單位的投標文件進行查詢，并將查詢結果與招標文件核對，以此來審查工程數量與工程量清單是否存在差異；對投標人編制的工程量清單報價文件，進行全面分析，判斷其與招標文件是否一致；此外，還要比較綜合單價信息與工程結算書，核實綜合單價是否有隨意調整的現象存在。（3）人工費、材料費、機械費單價對于工程結算，具有很大的影響，要分析這些單價是否調整過，以及調整的依據是否合理；其他措施費、各種項目費等，計算結果是否是依據合同所得，相關調整是否經過發(fā)、承包方確認等。（4）利用基建管控系統(tǒng)，可以對設計變更、現場簽證等情況進行查詢，核實其中有無分項工程量清單漏項，以及因為非承包人因素導致的各類工程變更，同時，還可以核實各類工程變更、現場簽證的手續(xù)是否齊全、合規(guī)，相關變更價款的報告是否經過監(jiān)理和工程管理人員確認等。（5）由于各種非承包人因素，而導致的實際完成工程量的增減，是否符合合同約定的幅度，綜合單價是否存在變化；超過合同約定幅度的工程量，綜合單價及措施費的調整依據是否合規(guī)。（6）通過查詢當地建材價格，并將其與合同約定的投標價進行對比分析，判斷其波動幅度是否符合合同約定；如果超過合同約定幅度，調整是否依據合同進行調整的，在對價差進行調整的時候，是否只計取規(guī)費和稅金。（7）在工程結算結果中，如果存在因甲方原因而產生的窩工費、趕工費等，應對這些費用的真實性、合理性進行核實。

（三）對于工程分包業(yè)務的情況，可以利用基建管控系統(tǒng)進行查詢，將查詢結果與招標文件、合同進行比較，核實其中有無存在違規(guī)和違約問題；利用 OA 系統(tǒng)。來查詢相關的施工企業(yè)合格分包商花名冊，以確認承攬分包業(yè)務的企業(yè)資質情況[2]；詳細研判分包合同，清晰地辨別專業(yè)分包與勞務分包的界限，看其中有無存在核心業(yè)務違規(guī)分包或違法轉包的問題。

（四）對財務管控系統(tǒng)進行查詢，查詢工程預付款、工程進度款的付款情況，是否與合同約定一致，是否符合工程財務制度規(guī)定的上限要求；結算支付金額是否符合結算工程。

（五）電網工程竣工后，是否還存在尾工工程尚未完成。如果有，需要通過查詢工程設計文件、工程決算報告，來判斷尾工工程是否屬于批準概算；尾工工程金額數量多少，是否符合概算金額5%以內的標準要求；確認尾工工程竣工時間，看其是否符合竣工決算報告完成后6個月內建設完畢的要求，如果不符合，項目有無必要取消。

三、結語

工程審計信息化是企業(yè)內部審計未來發(fā)展趨勢，隨著電網企業(yè)信息化水平的不斷提升，電網企業(yè)工程造價審計，也要不斷發(fā)展完善，以建設出具備國內先進水平的信息化審計軟件或審計對接系統(tǒng)（模塊），從而促進我國電網企業(yè)審計工作的發(fā)展。

參考文獻：

[1]于興成.電網運行企業(yè)大修、技改項目工程造價管理與控制[J].科技創(chuàng)新與應用，2013（01）：137.

[2]李小玲.電網企業(yè)內部審計跟蹤技改大修工程建設審計的探討[J].經營管理者，2013（16）：171-172.

（作者單位：國網河南省電力公司濮陽供電公司）