曹巍

【摘要】本研究主要探討在我國上市公司中初始強(qiáng)制采用XBRL的影響。經(jīng)研究，發(fā)現(xiàn)由于必要的調(diào)整和微調(diào)，新信息技術(shù)的價值實現(xiàn)需要時間。

【關(guān)鍵詞】XBRL，上市公司，現(xiàn)狀，存在問題，對策研究

一、研究的背景

XBRL由Charles Hoffman在1998年研究出來，次年10月XBRML測試用的原型初步建立完成。在我國，2003年上證所開始實施基于XBRL的上市公司信息披露標(biāo)準(zhǔn)，2004年共有730余家上市公司采用標(biāo)準(zhǔn)化報送系統(tǒng)報送2004年第一季度報正文，中國成為第一個正式在資本市場中采用XBRL標(biāo)準(zhǔn)的國家。從最早證券交易所的XBRL實例文檔報送試點到公布XBRL財務(wù)報告通用國家分類標(biāo)準(zhǔn)，目前各行業(yè)正在國家標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上分別制定各行業(yè)擴(kuò)展的分類標(biāo)準(zhǔn)。從實踐角度看，我們必須清楚地認(rèn)識到，與國際強(qiáng)國相比較，還有很長的路要走。

二、上市公司XBRL財務(wù)報告發(fā)展現(xiàn)狀

以上海證券交易所為例，在2002年XBRL技術(shù)剛剛被介紹到國內(nèi)的時候，上海證券交易所（以下簡稱“上交所” ）就同中國證監(jiān)會及深圳證券交易所一道組成聯(lián)合項目組，研究在上市公司信息披露過程中應(yīng)用XBRL技術(shù)的可行性。在2011年年度報告披露期間，上交所要求上市公司在交易所的官方網(wǎng)站同步披露年度報告的PDF文件和XBRL實例文檔。2012年1月18日，ST興業(yè)率先開啟2011年年度報告披露大幕，截止4月27日，所有上市公司均已提交年報XBRL實例文檔。由于加大了披露前XBRL實例文檔的復(fù)檢力度，XBRL實例文檔的質(zhì)量達(dá)到了開展此項應(yīng)用以來的新高。

然而目前我國XBRL財務(wù)報告分類標(biāo)準(zhǔn)并不完善，在提交財務(wù)報告時仍需提交FPD文件，所以XBRL財務(wù)報告的優(yōu)勢不能很好的體現(xiàn)，致使很多公司認(rèn)為XBRL只是另一種合規(guī)負(fù)擔(dān)？，盡管目前許多公司都被要求在外部報告中遵守XBRL應(yīng)用要求，但企業(yè)實施動力不足。

三、上市公司XBRL財務(wù)報告存在的問題

（一）上市公司對XBRL財務(wù)報告認(rèn)知度低，缺乏積極性

大多上市公司對XBRL財務(wù)報告實施效果感覺一般，個別上市公司更是滿腹牢騷，對XBRL財務(wù)報告的實施非常不滿。上市公司應(yīng)用XBRL財務(wù)報告動力不足的主要原因是：在XBRL實施過程中，相當(dāng)多的上市公司是由ERP系統(tǒng)產(chǎn)生各種財務(wù)報表，需要XBRL報表時，通過XBRL格式轉(zhuǎn)換器進(jìn)行轉(zhuǎn)換，最后形成XBRL文檔，上市公司并沒有從這種模式中得到任何好處而且又費時費力，上市公司只是為外部監(jiān)管單位提供一份實例文檔而已。因此，上市公司在實施方面敷衍了事、投資者反映冷淡也不足為奇。

（二）數(shù)據(jù)存儲空間較大，信息處理效率受網(wǎng)絡(luò)影響較大

美國Web服務(wù)咨詢公司的Zap Think LIC在報告中指出：“當(dāng)增加所有的XML編碼和描述符后，1GB的傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫信息將擴(kuò)充到20GB”。咨詢服務(wù)公司TeleChoice的CEO Danny Briere說：“由于XML固有的冗余特性，對XML數(shù)據(jù)的管理將增大應(yīng)用服務(wù)器的負(fù)擔(dān)，因需要對XML數(shù)據(jù)做析取、分析和頻繁地轉(zhuǎn)換成HTML這樣的格式，這將導(dǎo)致大量占用應(yīng)用服務(wù)器上的CPU”。

（三）XBRL的數(shù)據(jù)信息源不能與上市公司信息管理系統(tǒng)實現(xiàn)一體化

XBRL技術(shù)在開發(fā)之初，都是相關(guān)交易所設(shè)計的。每個交易所都有自己的課題組。而ERP雖然也是軟件開發(fā)商等外部機(jī)構(gòu)所開發(fā)，但是在引入到每個企業(yè)內(nèi)部中時，一般都根據(jù)企業(yè)的實際情況進(jìn)行了二次開發(fā)，其功能一定是服務(wù)于內(nèi)部營運管理。因此，要想把XBRL和ERP連接起來，ERP軟件同樣需要修改[2]。其難度可想而知。這不僅要求企業(yè)首先要認(rèn)識到XBRL的作用，投入一定的人力和物力去做這個事情，同時對于人力的專業(yè)素養(yǎng)也有很高的要求，這對于企業(yè)來說，顯得太過于為難。

四、上市公司XBRL財務(wù)報告實施對策建議

（一）加強(qiáng)對企業(yè)的宣傳教育和引導(dǎo)和人才培養(yǎng)

XBRL對大多數(shù)人來說還屬于新生事物，需要花費一些精力和時間去熟悉認(rèn)識。要想XBRL財務(wù)報告發(fā)揮其價值，需要相關(guān)人才和技術(shù)的支撐。國家加大投入和宣傳的同時，也應(yīng)更多的去考慮如何使財務(wù)使用者從XBRL財務(wù)報告中得到切實的利益，優(yōu)化軟件，降低XBRL財務(wù)報告的成本。上市公司也應(yīng)積極配合，組織專業(yè)培訓(xùn)，引導(dǎo)財務(wù)人員對XBRL的鉆研和學(xué)習(xí)，注重人才培養(yǎng)，將專業(yè)人才培養(yǎng)并入公司發(fā)展戰(zhàn)略的一部分。

（二）在上市公司ERP系統(tǒng)內(nèi)添加XBRL功能模板來實現(xiàn)財務(wù)報告自動化生產(chǎn)

可以讓ERP廠商在系統(tǒng)內(nèi)預(yù)設(shè)置一套映射規(guī)則模板，將企業(yè)ERP系統(tǒng)內(nèi)的財務(wù)項目于XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)元素建立對應(yīng)關(guān)系，系統(tǒng)根據(jù)映射關(guān)系和ERP系統(tǒng)內(nèi)的財務(wù)數(shù)據(jù)直接生成財務(wù)報告[3]?；蛘呤菍BRL功能模塊根據(jù)企業(yè)ERP系統(tǒng)內(nèi)財務(wù)報表結(jié)構(gòu)直接生成擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)，然后將ERP系統(tǒng)內(nèi)的財務(wù)數(shù)據(jù)生成為財務(wù)報告。

（三）完善XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)的擴(kuò)展

現(xiàn)階段對于各國的分類標(biāo)準(zhǔn)而言，都是在不斷的完善當(dāng)中由于缺乏標(biāo)準(zhǔn)和不清晰的定義，財務(wù)報告中的很多信息元素還不能被標(biāo)記。公司通過對分類標(biāo)準(zhǔn)的擴(kuò)展來提高XBRL數(shù)據(jù)披露的質(zhì)量。然而，所有的國家都希望隨著分類標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)展和成熟，元素的擴(kuò)展將會逐漸減少。元素的擴(kuò)展可以增加公司信息披露的針對性，同時元素的擴(kuò)展也降低了公司之間信息的可比性，由于公司在元素的擴(kuò)展中缺乏一定的標(biāo)準(zhǔn)和知道，會產(chǎn)生錯誤，影響信息的質(zhì)量。因此進(jìn)一步的研究應(yīng)該關(guān)注分類標(biāo)準(zhǔn)的擴(kuò)展。

（四）加大軟件開發(fā)力度，提供技術(shù)支撐

XBRL是一種計算機(jī)語言，這就需要軟件開發(fā)商與企業(yè)的溝通交流，針對企業(yè)的不同情況，將他們的財務(wù)報告使用軟件方便地轉(zhuǎn)換成XBRL的實例文檔。實例文檔生成后，如何檢驗實例文檔的正確性也是軟件需要重視的一個問題，這個正確性不僅僅是檢查實例文檔中的數(shù)據(jù)是否符合分來標(biāo)準(zhǔn)中的計算機(jī)鏈接庫和實例文檔的一致性校驗，還要檢查它和企業(yè)原財務(wù)報告的數(shù)據(jù)是否相同。

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