雷振明

【摘要】中小學(xué)校都擔(dān)負(fù)著具有公共性和社會(huì)性的服務(wù)功能，國(guó)家全額補(bǔ)助財(cái)政資金；隨著國(guó)家對(duì)教育投入力度的不斷加大，中小學(xué)校的財(cái)務(wù)工作內(nèi)部控制也越來(lái)越重要，財(cái)務(wù)工作內(nèi)部控制在中小學(xué)校的地位也日漸突出；但就我國(guó)目前的狀況看來(lái)，普遍存在財(cái)務(wù)管理水平低下、內(nèi)部控制機(jī)制不健全、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識(shí)較差等一系列問(wèn)題。本文就針對(duì)中小學(xué)校財(cái)務(wù)工作內(nèi)部控制的現(xiàn)狀做出了分析，并且針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題提出了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。

【關(guān)鍵詞】中小學(xué)校；財(cái)務(wù)工作；內(nèi)部控制；建議

一、引言

中小學(xué)校的內(nèi)部控制主要是指中小學(xué)校為了履行職能、實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)而設(shè)立的一個(gè)管理體系，也是自我約束和規(guī)范的過(guò)程。在目前中小學(xué)校管理過(guò)程中，內(nèi)部控制有著不可或缺的作用，而內(nèi)部控制中所存在的問(wèn)題嚴(yán)重影響了中小學(xué)校的工作效率。因此，完善中小學(xué)校內(nèi)部控制具有很重要的意義。

二、中小學(xué)校內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題分析

（一）中小學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制環(huán)境不完善。由于中小學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)人員以及領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)和重要性的了解，造成內(nèi)部控制制度不完善，起不到相應(yīng)的內(nèi)控作用。現(xiàn)今，中小學(xué)校的內(nèi)部控制制度主要有以下二種形式，第一，中小學(xué)校并沒(méi)有財(cái)務(wù)控制制度，同時(shí)也不具備具體的實(shí)施規(guī)范，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)在處理相關(guān)事項(xiàng)時(shí)沒(méi)有規(guī)范的制度可依，存在一定的不確定性。第二，中小學(xué)校內(nèi)部具備符合自身的內(nèi)部控制制度，會(huì)在一定程度上，規(guī)范和監(jiān)督中小學(xué)校內(nèi)部的財(cái)會(huì)行為，但是大多時(shí)候會(huì)由于其他的主觀因素或客觀條件不能得到很好的執(zhí)行。

（二）財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)與工作要求有較大差距。首先，中小學(xué)校財(cái)務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與能力參差不齊，有經(jīng)過(guò)國(guó)家正規(guī)財(cái)經(jīng)學(xué)校（院）培養(yǎng)的專業(yè)人員，也有從其他崗位其他專業(yè)轉(zhuǎn)至財(cái)務(wù)部門的非專業(yè)人員。各種不同學(xué)習(xí)、工作經(jīng)歷背景的人員對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的理解與執(zhí)行存在較大差異，導(dǎo)致矛盾重重。其次，無(wú)論是正規(guī)教育還是繼續(xù)教育，內(nèi)部控制的內(nèi)容都沒(méi)有被提到重要的位置，即便提到，所提及的內(nèi)部控制的內(nèi)容過(guò)于簡(jiǎn)單，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)掌握的較少，缺乏對(duì)內(nèi)部控制制度的深層次了解。相當(dāng)多的財(cái)務(wù)人員主動(dòng)學(xué)習(xí)意識(shí)不強(qiáng)，忽視對(duì)新知識(shí)的學(xué)習(xí)和更新，對(duì)新形勢(shì)下存在的風(fēng)險(xiǎn)缺乏應(yīng)有的防范意識(shí)。個(gè)別人員的綜合素質(zhì)不高、職業(yè)道德缺失，甚至出現(xiàn)貪污、挪用公款等現(xiàn)象，給單位和國(guó)家造成損失。

（三）中小學(xué)校內(nèi)部控制制度的落實(shí)不徹底。目前，在中小學(xué)校中普遍存在這樣的問(wèn)題，制定了一系列的學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，這些規(guī)章制度對(duì)于保證財(cái)務(wù)工作人員按照既定的要求完成各自任務(wù)起到了一定的作用。但是，要有效地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制是很困難的，原因就是執(zhí)行力相對(duì)薄弱。而導(dǎo)致控制執(zhí)行力不足的主要原因就是對(duì)工作人員的崗位分配不當(dāng)，內(nèi)部業(yè)務(wù)的處理工作過(guò)于交叉復(fù)雜，相互過(guò)于分離，缺乏聯(lián)系和協(xié)調(diào)、從而致使各部門不能很好地進(jìn)行相互制約和監(jiān)督。如果在一個(gè)工作環(huán)節(jié)上出了問(wèn)題或差錯(cuò)，那么交接到下一個(gè)部門的工作人員就不能對(duì)其進(jìn)行及時(shí)的糾正，進(jìn)而對(duì)單位帶來(lái)嚴(yán)重的后果。

三、中小學(xué)校進(jìn)行內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則

中小學(xué)校的內(nèi)部控制是一個(gè)比較系統(tǒng)的工作。要實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制就要遵循以下幾個(gè)原則：

1.學(xué)校內(nèi)部的協(xié)調(diào)配合。在學(xué)校的各項(xiàng)管理活動(dòng)的處理中，不是單一的某個(gè)工作人員或者部門就能夠完成，它需要各個(gè)人員和部門進(jìn)行相互協(xié)調(diào)和配合，在完成任務(wù)的過(guò)程中，也要相互進(jìn)行制約和監(jiān)督。對(duì)于不同的工作崗位和工作部門應(yīng)該進(jìn)行同步，每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的辦理手續(xù)和流程的銜接都要足夠的緊密，避免執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí)，出現(xiàn)脫節(jié)的現(xiàn)象，保證學(xué)校內(nèi)部業(yè)務(wù)處理的連續(xù)性和有效性。

2.學(xué)校內(nèi)部工作崗位職責(zé)的明確。在中小學(xué)校的內(nèi)部控制中，要按照平日業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)和功能類型，對(duì)工作崗位進(jìn)行劃分，同時(shí)對(duì)其賦予相應(yīng)的工作內(nèi)容和職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，明確紀(jì)律規(guī)則和檢查標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)，保證不相容的崗位相互分離，確保不同崗位之間權(quán)責(zé)分明、形成相互協(xié)作、相互制約的機(jī)制。

3.適時(shí)性。對(duì)于中小學(xué)校的內(nèi)部控制制度的制定并不是固定的，要隨時(shí)根據(jù)國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)、單位的業(yè)務(wù)范圍以及管理等外部客觀環(huán)境進(jìn)行必要的調(diào)整和完善，以有助于內(nèi)部控制制度更好的執(zhí)行。

四、完善中小學(xué)校內(nèi)部控制的若干建議

1.增強(qiáng)學(xué)校負(fù)責(zé)人和工作人員對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)。對(duì)于中小學(xué)校內(nèi)部控制制度的控制是否合理和有效主要在于學(xué)校負(fù)責(zé)人對(duì)其的意識(shí)，因此，加強(qiáng)學(xué)校負(fù)責(zé)人對(duì)單位內(nèi)部控制的意識(shí)是非常必要的。首先要加強(qiáng)學(xué)校負(fù)責(zé)人在學(xué)校內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)與相關(guān)知識(shí)方面的學(xué)習(xí)，進(jìn)而提高其對(duì)內(nèi)部控制的充分認(rèn)識(shí)以及創(chuàng)建內(nèi)部控制環(huán)境的必要性。學(xué)校財(cái)務(wù)的主管部門，要把財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算管理作為一項(xiàng)中心工作，精心組織，周密安排，切實(shí)抓緊，抓出成效，將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制落到實(shí)處。落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，要注重財(cái)務(wù)人員責(zé)任意識(shí)的灌輸與培訓(xùn)，培訓(xùn)過(guò)程中，既要注重向財(cái)會(huì)人員宣傳培訓(xùn)，通過(guò)全方位，大規(guī)模的宣傳引導(dǎo)培訓(xùn)，營(yíng)造出一種誠(chéng)實(shí)守信、各司其責(zé)、相互監(jiān)督、有條不紊的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作氛圍。

2.提高中小學(xué)校內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)。確保中小學(xué)校內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵就在于擁有較高的綜合素質(zhì)水平的管理人員。通過(guò)加強(qiáng)對(duì)中小學(xué)校內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，來(lái)更新其專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)，提高專業(yè)技能，同時(shí)要加強(qiáng)工作人員的自身素養(yǎng)以及職業(yè)道德水平，樹立良好的單位內(nèi)部控制意識(shí)，進(jìn)而營(yíng)造出良好的內(nèi)部控制環(huán)境，與此同時(shí)，這也是有效實(shí)施事業(yè)單位內(nèi)部控制的保證。

3.完善中小學(xué)校的內(nèi)部控制制度。中小學(xué)校要根據(jù)2014年1月1日實(shí)施的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，結(jié)合單位內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，來(lái)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，要盡量全面完整、具有一定的有效性和可操作性。對(duì)于內(nèi)部控制制度并不是單純的為了根除所有的風(fēng)險(xiǎn)，而主要在于對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地控制。在建立中小學(xué)校內(nèi)部控制的過(guò)程中，我們要將單位的業(yè)務(wù)管理以及活動(dòng)等各個(gè)部門、環(huán)節(jié)以及工作人員聯(lián)系在一起，同時(shí)要隨著國(guó)家的相關(guān)規(guī)定以及事業(yè)單位的自身情況對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整和完善，以便確保有效地實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的內(nèi)部控制。

五、加大審計(jì)監(jiān)督力度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督檢查

許多中小學(xué)校缺乏對(duì)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督，以至于不能充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的執(zhí)行作用，因此，有必要加強(qiáng)中小學(xué)校對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督。首先，對(duì)于設(shè)有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的中小學(xué)校，要充分重視內(nèi)部審計(jì)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性，同時(shí)要加內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)水平，通過(guò)實(shí)施健全的財(cái)務(wù)制度，對(duì)單位內(nèi)部出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的提出和改正，利用內(nèi)部審計(jì)的工作來(lái)加強(qiáng)中小學(xué)校對(duì)內(nèi)部的有效控制。其次，對(duì)于沒(méi)有足夠的條件而不能建立單獨(dú)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)的中小學(xué)校，更要提高財(cái)務(wù)審計(jì)方面的監(jiān)督，同時(shí)對(duì)各種監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行全面充分而完善。此外，也要充分發(fā)揮財(cái)政部門和審計(jì)部門對(duì)中小學(xué)校的監(jiān)督作用，便于充分做好中小學(xué)校的內(nèi)部控制工作。

總結(jié)

綜上所述，隨著我國(guó)基礎(chǔ)教育的不斷完善和發(fā)展，中小學(xué)校的內(nèi)部控制也應(yīng)隨之不斷得到改進(jìn)和完善。中小學(xué)校的內(nèi)部控制能否有效的實(shí)現(xiàn)與其基礎(chǔ)教育的運(yùn)行有著密切的關(guān)系。在這種新形勢(shì)下，首先要營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，從單位自身的實(shí)際情況出發(fā)，建立全面的內(nèi)部控制制度，并通過(guò)各部門以及各個(gè)工作人員的協(xié)調(diào)和配合，切實(shí)做好中小學(xué)校的內(nèi)部控制工作。

參考文獻(xiàn)

[1]彭宏業(yè)，昊洽祥.加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議[J].財(cái)會(huì)通訊，2008（1）

[2]錢鈺.試論事業(yè)單位內(nèi)部控制的問(wèn)題與對(duì)策[J].中國(guó)商界，2010（7）.

[3]薛彩榮.事業(yè)單位內(nèi)郝控制問(wèn)題研究[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2008（15）

[4]鄭菲菲.完善事業(yè)單住內(nèi)部控制制度的建議[J].管理世界，2009（9）