吳曉斌李晉榮曹政堅

摘 要：當(dāng)前國家電網(wǎng)公司所應(yīng)用的審計綜合管理系統(tǒng)存在與實(shí)際工作銜接不暢、管控力度不強(qiáng)的問題。為此，需要從理念、內(nèi)容及方法等方面對審計綜合管理系統(tǒng)進(jìn)行創(chuàng)新，使審計綜合管理系統(tǒng)在審計工作中發(fā)揮更大的作用。

關(guān)鍵詞：審計綜合管理系統(tǒng)；創(chuàng)新；路徑

一、引言

信息化審計，是未來審計的方向。開展審計信息化創(chuàng)新，則是科技強(qiáng)審的必由之路。為此，需要以創(chuàng)新理念、創(chuàng)新內(nèi)容和創(chuàng)新方法為視角，緊緊圍繞公司審計需求，以審計工作為依托，拓展、完善審計綜合管理系統(tǒng)及ERP審計系統(tǒng)功能及深化應(yīng)用，建立以管理制度為標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)列表標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)審計模型，開展大數(shù)據(jù)環(huán)境下的機(jī)器學(xué)習(xí)自主審計研究應(yīng)用，導(dǎo)入事前審計咨詢服務(wù)；將審計整改模塊嵌入到審計綜合管理系統(tǒng)之中，使審計綜合管理系統(tǒng)在審計工作中發(fā)揮更大作用。

二、當(dāng)前審計綜合管理系統(tǒng)應(yīng)用中存在的問題

從實(shí)際情況看，國家電網(wǎng)公司審計綜合管理系統(tǒng)在實(shí)現(xiàn)審計“三大轉(zhuǎn)變”（從事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲嬇c事中審計相結(jié)合，從靜態(tài)審計轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計與動態(tài)財務(wù)監(jiān)控和審計相結(jié)合，從現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場審計與遠(yuǎn)程監(jiān)控和遠(yuǎn)程審計相結(jié)合）方面發(fā)揮了積極作用，體現(xiàn)出了靈活性、實(shí)時性、拓展性、自動性等優(yōu)點(diǎn)。但隨著審計工作的深入，現(xiàn)有系統(tǒng)的局限性也開始顯現(xiàn)，主要體現(xiàn)在：（1）現(xiàn)有審計系統(tǒng)沒有充分考慮審計工作的觸角延伸。目前公司審計信息化建設(shè)工作在范圍和內(nèi)容上不斷深化，對比目前審計工作要求與審計信息化建設(shè)的發(fā)展，審計信息化建設(shè)工作尚不能隨同審計工作觸角延伸而同步跟進(jìn)，對審計工作支撐有限。造成這一短板的主要因素，是因?yàn)閷徲嬓畔⒒ㄔO(shè)是針對審計人員業(yè)務(wù)處理為主體來考慮，沒有充分考慮審計工作的觸角延伸。在新的審計工作要求下，審計信息化工作主體需要進(jìn)行適度調(diào)整。（2）該系統(tǒng)中存在部分?jǐn)?shù)據(jù)需要重復(fù)錄入、信息反映不具備貫穿性等問題。（3）該系統(tǒng)主要供審計人員在“審計前期”和“審計實(shí)施”環(huán)節(jié)使用，而在“審計整改”環(huán)節(jié)，則顯得無能為力，無法對審計人員開展整改提供應(yīng)有幫助。有必要對現(xiàn)有系統(tǒng)進(jìn)行創(chuàng)新改進(jìn)，形成與審計工作緊密結(jié)合，支撐審計業(yè)務(wù)的開展。

三、創(chuàng)新審計綜合管理系統(tǒng)的具體路徑

（一）在系統(tǒng)中引入審計信息化系統(tǒng)客戶端

為了實(shí)現(xiàn)審計信息化與審計工作的緊密耦合，有必要在審計綜合管理系統(tǒng)中引入審計信息化系統(tǒng)客戶端，作為審計業(yè)務(wù)拓展的信息化建設(shè)支撐。該客戶端主要依托審計信息化主系統(tǒng)，隨同審計業(yè)務(wù)的拓展而延伸。在這種形式下，審計信息系統(tǒng)客戶端就形成了兩個屬性，一是不確定性，二是臨時性。不確定性是在審計業(yè)務(wù)實(shí)施以前，審計信息化客戶端的工作對象、工作內(nèi)容具有一定的不確定性，需要隨同審計業(yè)務(wù)的開展而跟進(jìn)；臨時性是由于此類審計工作屬于階段性工作，因而審計信息化系統(tǒng)客戶端的工作對象和工作內(nèi)容具有一定的時間階段。這兩個屬性需要在與審計信息化主系統(tǒng)對接時給予充分的考慮。

審計信息系統(tǒng)客戶端是隨同審計工作觸角的延伸而同步跟進(jìn)的信息化審計手段的延伸，以信息化形式服務(wù)于審計工作的開展，同時也是審計信息化主系統(tǒng)的派生。主要包括三方面內(nèi)容：一是服務(wù)于審計項(xiàng)目開展，二是服務(wù)于審計工作開展，三是服務(wù)審計的界面平臺。面對的對象主要是與審計工作密切相關(guān)的有關(guān)單位和人員。審計信息系統(tǒng)客戶端的應(yīng)用，能夠進(jìn)一步提升審計信息化建設(shè)及應(yīng)用水平，為審計工作的全面信息化提供有力支撐，也將會提升審計工作效率。同時也以審計案例發(fā)布及審計培訓(xùn)服務(wù)等形式建立審計工作平臺，擴(kuò)大審計工作應(yīng)用范圍和影響力，便于公司內(nèi)部審計工作的發(fā)展。

（二）提高審計信息化管理的自動性和信息的貫穿性

針對目前審計綜合管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)重復(fù)錄入、信息反映不貫穿等問題，需要進(jìn)一步完善相關(guān)內(nèi)容，提高審計綜合信息管理系統(tǒng)的實(shí)用性?？刹扇∪缦伦龇ǎ海?）隨同審計項(xiàng)目及審計工作的開展，同步推進(jìn)相關(guān)數(shù)據(jù)的自動統(tǒng)計和完善；（2）在審計項(xiàng)目作業(yè)時，審計報告信息建立超級鏈接，將審計記錄附件、審計記錄、審計工作底稿、審計報告進(jìn)行超級鏈接，形成審計信息的貫穿性，增強(qiáng)審計報告的可閱讀理解能力；（3）完善信息系統(tǒng)的自動數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)移功能和業(yè)務(wù)管理功能，進(jìn)一步拓展審計綜合信息管理系統(tǒng)的應(yīng)用能力；（4）拓展審計綜合系統(tǒng)的客戶端管理模塊，將客戶端管理納入審計綜合信息管理系統(tǒng)，優(yōu)化審計綜合信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析能力。

（三）構(gòu)建審計標(biāo)準(zhǔn)問題數(shù)據(jù)庫

目前在公司集約化管理不斷深入情況下，地市供電公司及縣區(qū)供電公司層面作為會計核算主體的一個相應(yīng)節(jié)點(diǎn)，會計核算業(yè)務(wù)種類及類型相對較為固定，這就為建立標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)處理模型創(chuàng)造了條件，同樣也為審計業(yè)務(wù)開展提供了標(biāo)準(zhǔn)樣板和審計模型。全面分析管理業(yè)務(wù)，建立標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)處理模型，根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)問題建立典型行為審計確認(rèn)數(shù)據(jù)庫，統(tǒng)一發(fā)現(xiàn)問題的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和適用條文。將發(fā)現(xiàn)問題與標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行對應(yīng)，提高審計發(fā)現(xiàn)問題的認(rèn)定能力和水平。

（四）建立管理制度關(guān)鍵控制點(diǎn)管理列表

為開展管理制度關(guān)鍵點(diǎn)分析，需在現(xiàn)有系統(tǒng)中建立管理制度關(guān)鍵控制點(diǎn)管理列表，形成統(tǒng)一的管理業(yè)務(wù)審計標(biāo)準(zhǔn)。這有利于做到以下幾點(diǎn)：（1）開展管理制度關(guān)鍵點(diǎn)數(shù)據(jù)需求分析，研究制定大數(shù)據(jù)環(huán)境下機(jī)器學(xué)習(xí)自動審計新模式，初步開展一般業(yè)務(wù)自動審計。（2）根據(jù)管理制度關(guān)鍵點(diǎn)控制列表研究成果，編制管理制度應(yīng)用審計手冊，用于指導(dǎo)內(nèi)部審計的開展，統(tǒng)一、提升審計水平。同時向業(yè)務(wù)管理部門推薦管理制度應(yīng)用審計手冊，提升審計服務(wù)品質(zhì)。（3）開展審計咨詢服務(wù)體系建設(shè)研究，建立、儲備事前審計服務(wù)能力，擴(kuò)大審計的服務(wù)影響。

（五）將審計整改“四項(xiàng)機(jī)制”納入審計綜合管理系統(tǒng)

為了更好地提高審計在依法治企中的能動性，應(yīng)構(gòu)建審計整改管理系統(tǒng)，將審計整改“四項(xiàng)機(jī)制”（確認(rèn)注銷制、專業(yè)負(fù)責(zé)制、難度分類評價制、考核追究制）嵌入到審計綜合管理系統(tǒng)之中?？刹扇∪缦伦龇ǎ海?）在整改發(fā)起階段，審計部門收集、梳理發(fā)現(xiàn)的問題，納入系統(tǒng)中的問題整改臺賬；利用系統(tǒng)分配問題編號，擬定整改責(zé)任部門，界定整改難度，提出整改意見和整改期限；分專業(yè)向業(yè)務(wù)主管部門征求意見。問題整改責(zé)任部門通過系統(tǒng)就所列問題進(jìn)行核實(shí)，并進(jìn)行意見反饋。然后依據(jù)按專業(yè)分發(fā)的整改臺賬，分專業(yè)通過系統(tǒng)下達(dá)整改意見，并組織整改。（2）在整改實(shí)施階段，問題所在單位對照整改意見開展整改，按月填報整改進(jìn)展。整改完成后，填制整改確認(rèn)注銷單，并通過系統(tǒng)傳遞。（3）在整改完成階段，問題所在單位對已完成整改的問題，發(fā)起整改確認(rèn)注銷流程，收集佐證材料，填寫問題整改確認(rèn)注銷單，通過系統(tǒng)傳遞分管領(lǐng)導(dǎo)、上級主管部門審核。確認(rèn)后，傳送審計部門辦理確認(rèn)注銷手續(xù)。（4）通過信息系統(tǒng)，將整改信息傳遞給紀(jì)檢監(jiān)察部門和公司紀(jì)檢組長，加強(qiáng)監(jiān)督部門之間的協(xié)作，強(qiáng)化整改考核評價與責(zé)任追究，促進(jìn)問題規(guī)范整改，提升整改成效。