殷蔚明 河南高速公路發(fā)展有限責(zé)任公司

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高速公路財務(wù)管理中全面預(yù)算管理的運用分析

殷蔚明 河南高速公路發(fā)展有限責(zé)任公司

摘 要：近些年，我國經(jīng)濟得到了快速發(fā)展，城鎮(zhèn)化進程也在不斷加快，城市人口的迅速增長對交通運輸行業(yè)提出了更高的要求，高速公路的建設(shè)將在保障公共運輸安全、增強通行能力、節(jié)約資源等方面發(fā)揮集約效應(yīng)。高速公司的建設(shè)離不開財務(wù)管理工作的支持，而全面預(yù)算管理是高速公路單位財務(wù)管理的重要內(nèi)容，不僅有利于推動單位運營發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)的執(zhí)行和實施，還有利于推動高速公路企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量水平的提升，促進企業(yè)的快速發(fā)展。

關(guān)鍵詞：高速公路 全面預(yù)算管理 問題 運用

前言

我國高速公路建設(shè)至今已由主干線建設(shè)轉(zhuǎn)向大規(guī)模的跨省貫通發(fā)展，并在一些經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)和城市密集區(qū)開始進入網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展階段。從1988年我國大陸第一條高速公路上海至嘉定高速公路的建成通車到現(xiàn)在，2012年末全國高速公路里程達9.62萬公里，到2015年國家高速公路網(wǎng)基本建成，總里程達到10.8萬公里，將覆蓋90%以上的20萬以上城鎮(zhèn)人口城市。高速公路的快速構(gòu)建是國家發(fā)展和國民出行的需要，全面預(yù)算管理對高速公路單位的發(fā)展有著舉足輕重的作用，通過開展和實施全面預(yù)算管理，有利于推動高速公路單位運營發(fā)展，提高資金使用效率，優(yōu)化資源配置。然而，調(diào)查結(jié)果表明，有80%的單位對自己的全面預(yù)算管理工作并不滿意，存在預(yù)算不準(zhǔn)、預(yù)算編制不合理、編制方法不科學(xué)等問題。高速公路單位應(yīng)認(rèn)真分析財務(wù)管理中全面預(yù)算管理存在的問題，并就如何加強全面預(yù)算管理在高速公路單位中的有效運用提出一些合理性建議。

一、高速公路單位財務(wù)管理中的全面預(yù)算管理概述

隨著社會的進步和經(jīng)濟的發(fā)展，高速公路已成為衡量一個國家公共交通現(xiàn)代化水平的重要標(biāo)志之一，我國高速公路雖然相對起步較晚，但通過這些年的發(fā)展已接受了公眾的監(jiān)督和市場的考驗，為民眾出行和國家經(jīng)濟增長都帶來不可估量的方便。任何企業(yè)的發(fā)展都不能缺少財務(wù)管理工作，不管是資金流動、籌集，還是成本控制或庫存管理，哪一項出現(xiàn)問題都將給單位帶來嚴(yán)重后果，而全面預(yù)算管理工作是財務(wù)管理工作的重要組成部分。

所謂全面預(yù)算管理是指以單位經(jīng)濟效益為目標(biāo)，以生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)測為起點，對單位在未來一段時間內(nèi)的生產(chǎn)狀況、成本以及現(xiàn)金收支等進行預(yù)測，并根據(jù)預(yù)測結(jié)果，編制相應(yīng)的預(yù)計損益表、預(yù)計現(xiàn)金流量表以及預(yù)計預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表，對單位在該時間段內(nèi)的財務(wù)收支狀況和經(jīng)營成果進行反映。全面預(yù)算管理具有全面性、系統(tǒng)性、戰(zhàn)略性等特征，考驗的是單位先“預(yù)”、再“算”和后“花”的能力，能達到及時計劃、調(diào)配、控制和考評企業(yè)的目的，在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮著舉足輕重的作用，是單位實現(xiàn)短期經(jīng)營目標(biāo)、實施戰(zhàn)略目標(biāo)管理的重要手段。對于高速公路單位來說，預(yù)算的主要目的不在于控制費用，而在于資源配置，在于確定如何去投資，把錢花在該花的地方，從而提高單位資金利用率。

二、高速公路財務(wù)管理中全面預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

（一）認(rèn)識方面

高速公路單位對預(yù)算管理認(rèn)識不足，預(yù)算管理理念較淡薄。目前，許多高速公路單位對全面預(yù)算管理缺乏正確認(rèn)識，將全面預(yù)算管理與財務(wù)管理混淆在一起，預(yù)算編制缺乏全局觀念，預(yù)算執(zhí)行責(zé)任意識不強，預(yù)算分析績效理念不足，制約了全面預(yù)算管理效果的提升。

（二）預(yù)算編制問題

預(yù)算編制是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，亦是重要部分，工作量大，需要耗費大量的時間。目前來看，一些高速公路企業(yè)對于預(yù)算的編制和管理不夠重視，使得預(yù)算管理工作缺乏科學(xué)的指導(dǎo)，降低了全面預(yù)算管理的效率和效果。此外，預(yù)算管理方法還不夠科學(xué)，技術(shù)不夠精細，缺乏專門預(yù)算明細項目體系，預(yù)算科目細化不夠完善。

（三）管理機制和機構(gòu)問題

從目前情況來看，不少高速公路單位存在預(yù)算管理機制不健全的問題，缺乏專門機制對預(yù)算進行全過程、全方位的監(jiān)管。同時存在預(yù)算管理機構(gòu)設(shè)置簡單，人員配備不足、溝通機制不暢的問題。燃油稅改革前，公路單位是“先分錢、后辦事”的預(yù)算習(xí)慣，對預(yù)算工作重視不夠，很多單位沒有設(shè)立專門的獨立機構(gòu)開展全面預(yù)算管理工作。為改善這種情況，各單位應(yīng)注重預(yù)算管理人才的培養(yǎng)，為單位構(gòu)建業(yè)務(wù)素質(zhì)高、協(xié)調(diào)能力強的預(yù)算管理人才隊伍，并要加強部門之間的溝通，各個部門協(xié)調(diào)配合，有益于預(yù)算信息、資金和任務(wù)的整合，是實行預(yù)算管理的有力保障，能達到提高預(yù)算管理效益的目的。同時還要完善預(yù)算管理制度，預(yù)算經(jīng)過科學(xué)的編制后向上級匯報后，盡量減少預(yù)算執(zhí)行中的調(diào)整事項，杜絕預(yù)算資金的隨意性和盲目性，切實提高預(yù)算的可行性、嚴(yán)肅性。

三、如何加強全面預(yù)算管理在高速公路單位中的有效運用

（一）統(tǒng)一思想，廣泛宣傳，樹立全員預(yù)算管理意識

高速公路單位應(yīng)將全面預(yù)算管理視為一個和諧管理工程，包含著內(nèi)部整體和諧的管理理念，全面預(yù)算管理需要每個部門、每位員工的支持，全面預(yù)算管理能否在單位發(fā)展中發(fā)揮重要作用，“人和”是很重要的因素。為此，首先要統(tǒng)一思想，提高對公司現(xiàn)狀的認(rèn)識，單位領(lǐng)導(dǎo)層可統(tǒng)一思想，結(jié)合單位實際情況確定經(jīng)營主線、手段以及管理思路，做到工作有計劃、支出有預(yù)算、管理有標(biāo)準(zhǔn)、控制有目標(biāo)，對經(jīng)營中各個環(huán)節(jié)實施預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核，嚴(yán)格限制無預(yù)算資金支出，最大限度減少資金占用，盡可能地降低運營成本，確保國有資產(chǎn)的保值增值。其次，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視全面預(yù)算管理工作，全面開展自上而下的宣傳，通過廣泛開展自上而下的宣傳發(fā)動工作，發(fā)揚艱苦樸素、厲行節(jié)約的作風(fēng)，使全體員工充分認(rèn)識到預(yù)算管理工作的重要性及必要性，明了國家、股東、企業(yè)和員工的關(guān)系，確保四者利益都得以保障，推進預(yù)算管理工作向全面預(yù)算管理邁進。最后，全員參與，牢固樹立預(yù)算管理意識，全面預(yù)算管理制度得以建立是公司全體員工共同努力的結(jié)果，建立預(yù)算管理責(zé)任制，分解責(zé)任、目標(biāo)到人，使預(yù)算管理意識深入人心，實現(xiàn)“要我控制成本”向“我要控制成本”的思想轉(zhuǎn)變，形成了人人節(jié)約增效的良好氛圍。

（二）加強預(yù)算的執(zhí)行力度，建立和完善全面預(yù)算管理實施的考評體系，管理與人

性剛?cè)岵⑴e

單位財務(wù)預(yù)算下發(fā)后，各預(yù)算執(zhí)行部門必須認(rèn)真組織實施，通過建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制將預(yù)算支出任務(wù)逐一分解并落實到項目主管單位、具體執(zhí)行單位和責(zé)任人，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行體系，并定期召開預(yù)算執(zhí)行聯(lián)合會議，形成領(lǐng)導(dǎo)重視、部門聯(lián)動、銜接緊密、齊抓共管的良好格局，并能及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，并有針對性的提出意見和建議，以確保預(yù)算效益最大化目標(biāo)的實現(xiàn)。單位全面預(yù)算管理得以有效執(zhí)行應(yīng)該管理與人性剛?cè)岵⑴e，一方面剛性精細化管理，依靠嚴(yán)明的組織結(jié)構(gòu)，維護預(yù)算制度權(quán)威性和有效執(zhí)行力，另一方面理性對待全面預(yù)算管理，從多方面注重其柔性調(diào)整能力。并通過建立預(yù)算管控、預(yù)警、分析和考核體系，保障預(yù)算的執(zhí)行按計劃實施，提高預(yù)算執(zhí)行的精確性，縮短單位對宏觀經(jīng)濟形勢變化的反應(yīng)時間，及時作出相應(yīng)的解決措施，降低經(jīng)營風(fēng)險，分析與考核機制則是對預(yù)算執(zhí)行情況的反饋，為今后預(yù)算的編制提供依據(jù)。此外，還要建立和完善全面預(yù)算管理實施的考評體系，將指標(biāo)責(zé)任劃分并落實到具體的崗位和人員，運用考評結(jié)果同員工的績效獎懲相結(jié)合的形式，在指標(biāo)考核中靈活運用定性與定量兩種方法，科學(xué)、公正地進行考評，以此促進員工參與全面預(yù)算管理的積極性。

（三）科學(xué)編制預(yù)算，為全面實施預(yù)算管理工作奠定基礎(chǔ)

預(yù)算編制是全面預(yù)算管理的首要環(huán)節(jié)，財務(wù)管理工作者應(yīng)對這一重要環(huán)節(jié)給予重要重視。預(yù)算編制應(yīng)符合單位發(fā)展需林，編制前進行深入調(diào)研，對部門人員以及基層單位開展廣泛細致的調(diào)查研究活動，結(jié)合單位實際情況，對人員、設(shè)備等情況認(rèn)真分析，統(tǒng)一制定預(yù)算編制表格，并嚴(yán)格按照定額編制預(yù)算上報，再由預(yù)算管理委員會組織人員組織核對并根據(jù)征求意見進行調(diào)整，切實將預(yù)算編制工作做細、做實，為全面成本控制打下牢固基礎(chǔ)。此外，隨著預(yù)算管理體制改革的不斷深入，企業(yè)精細化管理的不斷推進，高速公路普遍采用的增量預(yù)算法等越來越難以滿足公司預(yù)算編制的要求，針對目前存在的多種預(yù)算編制方法，如彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動預(yù)算等，各高速公司單位應(yīng)博采眾長、取其精華，結(jié)合自身特色，對利潤及車流量輔之以彈性預(yù)算，公路運營成本采用零基預(yù)算，不斷提升了預(yù)算編制的科學(xué)性和先進性。

結(jié)束語：總之，全面預(yù)算管理是高速公路財務(wù)管理中的重要管理工作，對高速公路經(jīng)營公司單位有著不可取代的重要作用，不僅可以確保管理的全面性、系統(tǒng)性和科學(xué)性，還能夠幫助單位管理人員進行相應(yīng)的計劃、協(xié)調(diào)、控制及業(yè)績評價。高速公路管理運營單位順應(yīng)時代發(fā)展需求，在管理中應(yīng)用并充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，提高單位的管理效率和效果，確保高速公路發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的有效實現(xiàn)，促進交通事業(yè)的蓬勃發(fā)展。

參考文獻：

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