文/張峨眉

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巧用輔助賬編制氣象部門決算報(bào)表

文/張峨眉

摘要：部門決算是氣象部門各級(jí)事業(yè)單位在每個(gè)會(huì)計(jì)年度終了編制的綜合反映本單位財(cái)務(wù)收支狀況和各項(xiàng)資金管理狀況的總結(jié)性文件，部門決算編制工作任務(wù)重、時(shí)間緊，而且決算軟件每年都會(huì)更新，要求越來越高。巧用輔助賬可以讓決算報(bào)表的編制變得簡便易行，從而減輕廣大財(cái)務(wù)人員的心理負(fù)擔(dān)，輕松應(yīng)對(duì)部門決算。

關(guān)鍵詞：輔助賬；編制；氣象部門決算

氣象部門屬中央垂直管理事業(yè)單位，實(shí)行中央和地方雙重計(jì)劃財(cái)務(wù)體制，資金來源渠道和形式呈多元化。既有中央財(cái)政預(yù)算資金，又有地方財(cái)政預(yù)算資金，還有事業(yè)收入、經(jīng)營收入等；既有非專項(xiàng)資金，又有專項(xiàng)資金。所以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)內(nèi)容較多，會(huì)計(jì)核算比較復(fù)雜，部門決算的編制是一項(xiàng)繁重的工作任務(wù)。

一、年初建賬系統(tǒng)初始設(shè)置

例：某縣氣象局2014年總收入100萬元，其中中央預(yù)算50萬元、地方項(xiàng)目預(yù)算15萬元、事業(yè)收入10萬元、其他收入5萬元、經(jīng)營收入20萬元。(詳見下表1)

因?yàn)闅庀蟛块T隸屬中央單位，地方財(cái)政撥款一般計(jì)入其他收入-地方財(cái)政補(bǔ)助收入，這里為了清楚區(qū)分資金來源，將其單獨(dú)列出。中央預(yù)算、地方預(yù)算、事業(yè)收入、其他收入對(duì)應(yīng)的支出為事業(yè)支出，會(huì)計(jì)核算及報(bào)表編制比較復(fù)雜，只有經(jīng)營收入對(duì)應(yīng)經(jīng)營支出，核算及報(bào)表相對(duì)簡單。

通過輔助賬可以詳細(xì)地反映各類資金的收支，因此輔助賬對(duì)事業(yè)支出的核算非常重要。目前，氣象部門統(tǒng)一使用用友A++財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)，年初建賬時(shí)，就需要對(duì)功能分類、資金來源、項(xiàng)目等各輔助項(xiàng)進(jìn)行設(shè)置。功能分類、資金來源可根據(jù)需要從系統(tǒng)中選擇復(fù)制到賬套，項(xiàng)目中的中央項(xiàng)目屬系統(tǒng)級(jí)無需手工增加，地方項(xiàng)目需根據(jù)本年預(yù)算具體情況自行增加。

二、預(yù)算執(zhí)行、日常會(huì)計(jì)核算

中央、地方預(yù)算屬于財(cái)政撥款，必須按照批復(fù)的預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。明確劃分人員支出與公用支出、基本支出與項(xiàng)目支出的界限，項(xiàng)目支出一般不能列支人員工資等。

在進(jìn)行收入和支出的賬務(wù)處理時(shí)，除經(jīng)營收支外均應(yīng)正確輸入項(xiàng)目名稱、功能分類、資金來源等輔助核算項(xiàng)?；局С鲱愴?xiàng)目名稱可直接輸入基本支出，項(xiàng)目支出類需根據(jù)預(yù)算安排的具體項(xiàng)目輸入。一般情況下，中央預(yù)算項(xiàng)目名稱可直接在系統(tǒng)菜單中選擇輸入，地方項(xiàng)目名稱必須在基礎(chǔ)資料設(shè)置下的項(xiàng)目類別中自行增加后才能選擇輸入。

如：收到2014年中央零余額預(yù)算氣象事業(yè)機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)17萬元時(shí)，

借：零余額賬戶用款額度—基本支出用款額度 170000

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入-納入國庫集中支付的財(cái)政補(bǔ)助收入-財(cái)政授權(quán)支付-人員經(jīng)費(fèi) 110000

財(cái)政補(bǔ)助收入-納入國庫集中支付的財(cái)政補(bǔ)助收入-財(cái)政授權(quán)支付-日常公用經(jīng)費(fèi) 60000

收入的輔助核算為：項(xiàng)目名稱-1410(基本支出)、功能分類-2200504 (氣象事業(yè)機(jī)構(gòu))、資金來源-001001(中央預(yù)算-當(dāng)年預(yù)算)

購買辦公品2000元報(bào)銷時(shí)，

借：事業(yè)支出-基本支出-商品和服務(wù)支出-辦公費(fèi) 2000

貸：零余額賬戶用款額度—基本支出用款額度 2000

支出的輔助核算與上述收入相同。

三、年終賬務(wù)調(diào)整

在科學(xué)執(zhí)行預(yù)算、正確核算的基礎(chǔ)上，年終通過輔助明細(xì)賬可檢查收入與支出的各項(xiàng)輔助核算是否完全對(duì)應(yīng)。打開輔助明細(xì)賬，勾選會(huì)計(jì)科目、功能分類、資金來源、項(xiàng)目，進(jìn)行查詢，就可以清楚地看到不同功能分類、資金來源、項(xiàng)目的收入、支出情況。注意，選擇項(xiàng)目的時(shí)候?qū)⑷宽?xiàng)目選中，這樣即使有個(gè)別項(xiàng)目輸錯(cuò)也很容易查到。因?yàn)橄到y(tǒng)中所有的輔助核算都是以數(shù)字作為代碼輸入的，尤其是項(xiàng)目，在編制憑證時(shí)無論是選擇錄入還是直接輸入代碼，經(jīng)常都會(huì)出現(xiàn)輸錯(cuò)的情況。選擇科目的時(shí)候選一級(jí)、二級(jí)、三級(jí)即可，無需選擇最后一級(jí)，這主要是為了確保各大類支出的核算與預(yù)算一致。

表1　2014年收入明細(xì)表　單位：萬元

如查詢本年中央預(yù)算氣象事業(yè)機(jī)構(gòu)-人員經(jīng)費(fèi)的支出：

(一)首先查看會(huì)計(jì)科目-事業(yè)支出、功能分類-氣象事業(yè)機(jī)構(gòu)、資金來源-中央預(yù)算、項(xiàng)目-基本支出這幾項(xiàng)下的金額，如果顯示11萬元，說明功能分類、資金來源、項(xiàng)目輸入正確。

(二)查詢會(huì)計(jì)科目-事業(yè)支出-基本支出，其他不變，這一步主要是為了發(fā)現(xiàn)將基本支出誤輸入項(xiàng)目支出的情況。

(三)分別查詢會(huì)計(jì)科目-事業(yè)支出-基本支出-工資和福利支出、對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出兩項(xiàng)的金額，如果兩者合計(jì)為11萬元，則該項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行正確，無需調(diào)整。如果與預(yù)算不符，應(yīng)查找原因，再根據(jù)具體情況修改相關(guān)會(huì)計(jì)憑證的輔助核算。這是年終決算中最常見的問題，也是最難發(fā)現(xiàn)、最費(fèi)時(shí)間的問題。只有逐項(xiàng)查詢，才能確定錯(cuò)誤點(diǎn)，找到賬面支出與預(yù)算的具體差異，并進(jìn)行調(diào)整。

其他各類收支的查詢方法相同。經(jīng)營收支可通過余額匯總表查詢，無需利用輔助明細(xì)賬。

四、年終結(jié)轉(zhuǎn)、報(bào)表編制

(一)年終結(jié)轉(zhuǎn)

通過輔助明細(xì)賬查詢，各項(xiàng)中央、地方財(cái)政支出均與預(yù)算一致，再利用輔助分析表進(jìn)行確認(rèn)。因?yàn)闅庀蟛块T事業(yè)單位收入較少，重點(diǎn)是事業(yè)支出決算，此處僅對(duì)事業(yè)支出加以分析。打開輔助分析表，可按照資金來源增加方案。如增加中央預(yù)算支出方案：點(diǎn)擊增加，輸入方案名稱(中央預(yù)算支出)，橫向顯示選擇“功能分類”，縱向顯示選擇“會(huì)計(jì)科目”，篩選選擇“資金來源”，確定后系統(tǒng)顯示方案增加成功。然后在該方案下，選擇相應(yīng)顯示項(xiàng)，注意選擇會(huì)計(jì)科目時(shí)應(yīng)選所有級(jí)次，以便編制報(bào)表時(shí)填寫支出決算明細(xì)表及核對(duì)各大類支出小計(jì)，保證數(shù)據(jù)輸入正確，提高工作效率。對(duì)于支出類科目，可勾選本年借方累計(jì)余額，再查詢，系統(tǒng)就會(huì)顯示中央預(yù)算下各功能分類的各會(huì)計(jì)科目金額及合計(jì)金額。然后與預(yù)算核對(duì)，確保預(yù)決算一致。

如果輔助分析表顯示某項(xiàng)資金來源下支出合計(jì)與輔助明細(xì)賬下的支出不一致，應(yīng)返回輔助明細(xì)賬查詢修改。其他資金來源的支出同。最終，輔助分析表中各資金來源的事業(yè)支出合計(jì)應(yīng)等于事業(yè)支出會(huì)計(jì)科目的借方金額。如果發(fā)現(xiàn)不一致，應(yīng)作進(jìn)一步分析。一般情況下，只要輔助明細(xì)賬與輔助分析表一致，與事業(yè)支出科目也就一致。

輔助分析表、輔助明細(xì)賬、事業(yè)支出三者的支出金額調(diào)整一致后，就可通過系統(tǒng)年終結(jié)轉(zhuǎn)功能對(duì)收入類和支出類進(jìn)行自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)。只有基建類科目需手工結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)后收支類科目均無余額。

(二)報(bào)表編制

1.準(zhǔn)備工作

部門決算至少涉及20多張報(bào)表，但取數(shù)的基礎(chǔ)大部分都來自賬務(wù)，只是組合不同，有些需要填寫各支出大項(xiàng)的數(shù)字，有些需要填寫明細(xì)。在編制部門決算報(bào)表時(shí)，將通過輔助分析表查詢的不同資金來源下的支出明細(xì)表導(dǎo)出電子表打印出來，就很容易填寫部門決算報(bào)表了。即使網(wǎng)絡(luò)故障或財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)異常，也不影響報(bào)表編制。當(dāng)然，余額匯總表也需要導(dǎo)出并打印，用于填寫資產(chǎn)負(fù)債表及經(jīng)營收支表等。

2.報(bào)表填寫

編制部門決算報(bào)表并不是從第一張即匯總表開始，而是應(yīng)按從明細(xì)表到匯總表的順序填寫。首先，根據(jù)中央預(yù)算支出輔助分析表填寫公共預(yù)算財(cái)政撥款收入支出表(財(cái)決07表)、公共預(yù)算財(cái)政撥款支出決算明細(xì)表(財(cái)決08表)、公共預(yù)算財(cái)政撥款基本支出及項(xiàng)目支出決算明細(xì)表(財(cái)決08-1表和財(cái)決08-2表)。其次，根據(jù)中央預(yù)算支出輔助分析表和地方預(yù)算支出輔助分析表填寫行政事業(yè)類項(xiàng)目收入支出決算表(財(cái)決06-1表)、基本建設(shè)類項(xiàng)目收入支出表(財(cái)決06-2表)，財(cái)決06表為自動(dòng)生成。再次，根據(jù)中央預(yù)算支出輔助分析表、地方預(yù)算支出輔助分析表、自有資金輔助分析表(事業(yè)收入和其他收入對(duì)應(yīng)基本支出)填寫基本支出決算明細(xì)表(財(cái)決05-1表)、項(xiàng)目支出決算明細(xì)表(財(cái)決05-2表)，財(cái)決05表即支出明細(xì)表為自動(dòng)生成。接著，填寫支出決算表(財(cái)決04表，包含經(jīng)營支出)、收入決算表(財(cái)決03表，包含經(jīng)營收入)、收入支出決算表(財(cái)決02表，含年初結(jié)轉(zhuǎn)、收支結(jié)余、事業(yè)基金補(bǔ)虧、年末結(jié)轉(zhuǎn)等)，財(cái)決01表為自動(dòng)生成。最后，根據(jù)余額匯總表填寫資產(chǎn)負(fù)債表。至此，所有主表全部填寫完畢。其他的附表及補(bǔ)充資料表相對(duì)來說比較簡單，根據(jù)上年報(bào)表及明細(xì)賬、輔助分析表等有關(guān)數(shù)據(jù)填列。

3.報(bào)表審核：

在填完每張表時(shí)，應(yīng)核對(duì)各大類支出與輔助分析表是否一致并進(jìn)行單表審核，這樣一般不會(huì)出現(xiàn)邏輯審核錯(cuò)誤。填完所有表后再進(jìn)行全部審核。只要按照輔助分析表填寫，很容易通過系統(tǒng)審核。這樣報(bào)表主體的編制就完成了。報(bào)表編制說明和分析報(bào)告均為文字描述部分，在此不再說明。

總之，部門決算報(bào)表的編制是一項(xiàng)費(fèi)時(shí)、費(fèi)力的工作，需要清晰的思路，建立在日常會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，熟練運(yùn)用輔助賬的功能，及時(shí)高效地完成部門決算編制工作。

參考文獻(xiàn)：

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[5]氣象部門會(huì)計(jì)核算指南(2014)[M].氣象出版社，2014，6(第1版).

(作者單位：西安市氣象局)