邵學(xué)峰　高源伯　邵華璐

摘要：自然資源的合理開發(fā)利用是可持續(xù)經(jīng)濟增長的助推力量，而“營改增”弱化了地方政府推動經(jīng)濟增長的力量。建立地方政府與其行政管轄區(qū)域內(nèi)自然資源類國有企業(yè)的激勵相客機制，既有利于地方政府財權(quán)和事權(quán)的良性匹配，又有利于自然資源開發(fā)利用的合理有序。本文引入狀態(tài)空間模型化方法對地方政府與其行政區(qū)域內(nèi)自然資源類國有企業(yè)之間建立激勵機制的期望收益及約束條件進行了分析，進一步證實了在委托一代理條件下建立地方政府與自然資源類國有企業(yè)的激勵相容機制，既有利于地方政府財權(quán)和事權(quán)的良性匹配，又有利于自然資源開發(fā)利用的合理有序，實現(xiàn)雙重紅利效應(yīng)。為了保證這種契約關(guān)系的有效而穩(wěn)固，必要的約束和監(jiān)督機制應(yīng)該著眼于企業(yè)（及其經(jīng)營者）可能存在的機會主義傾向、監(jiān)督成本、監(jiān)督績效及獎懲機制的合理性。

關(guān)鍵詞：自然資源開發(fā)利用；分稅制；“營改增”；國有企業(yè)；收益分配

中圖分類號：F271 文獻標識碼：A 文章編號：1003-854X（2016）01-0025-05

一、自然資源開發(fā)利用的不可持續(xù)與“營改增”以來地方財政的困境

自然資源開發(fā)利用與經(jīng)濟增長的關(guān)系是經(jīng)濟學(xué)研究的一項基本命題，無論是發(fā)達國家抑或欠發(fā)達國家，普遍面臨著既要保證資源環(huán)境優(yōu)化，又要推動經(jīng)濟增長的不可回避的矛盾。目前，學(xué)術(shù)界圍繞這一領(lǐng)域主要側(cè)重從以下兩個視角進行研究：一是從資源經(jīng)濟學(xué)的角度研究資源豐裕度、生態(tài)及資源開發(fā)與經(jīng)濟增長的關(guān)系，包括資源開發(fā)對經(jīng)濟增長、生態(tài)正負效應(yīng)的研究，如“資源的詛咒”假說的實證與規(guī)避策略、生態(tài)補償及傳導(dǎo)機制等；二是從循環(huán)經(jīng)濟、清潔生產(chǎn)及生態(tài)補償?shù)冉嵌确治鋈绾魏侠碛行苿淤Y源綠色開發(fā)的實現(xiàn)機制等?？陀^地說，自然資源開發(fā)利用是不可持續(xù)的，經(jīng)濟發(fā)展過程中的自然資源問題表面上看是經(jīng)濟與自然的關(guān)系，究其本質(zhì)，是關(guān)乎人類（社會）的行為及發(fā)展的大問題，特別是對于經(jīng)濟欠發(fā)達的國家或地區(qū)，更需要通過體制機制創(chuàng)新推進“資源環(huán)境——人——經(jīng)濟發(fā)展”三者之間的平衡與協(xié)調(diào)。隨著中國經(jīng)濟邁入新常態(tài)，面對資源結(jié)構(gòu)性矛盾比較突出的現(xiàn)實，需要從多個角度探索自然資源合理開發(fā)利用及可持續(xù)發(fā)展問題。

我國始于1994年的分稅制財政體制改革初步建立了中央、地方政府的財政收入和支出的基本框架，并且隨著政府間轉(zhuǎn)移支付制度的進一步確立，地方財稅體系得以不斷完善。然而，地方政府在提供公共產(chǎn)品和服務(wù)上的資金需求與收入之間的矛盾一直也沒有得到根本解決。朱青（2010）提出國家單一制的約束下中央下放稅收立法權(quán)的概率為零，地方只有法定的選擇權(quán)，受此限制，地方政府財權(quán)與事權(quán)不相適應(yīng)，缺乏改革力度和財源支持。張芬、侯帥圻（2014）等認為，地方政府在面臨以較少財力承擔(dān)較多事權(quán)的境況下，會轉(zhuǎn)而追求非稅收收入的增長。2008年以來，隨著宏觀經(jīng)濟形勢的發(fā)展變化，地方政府的支出壓力越演越烈，在發(fā)行地方債，甚至“賣地生財”也捉襟見肘之日，財政失衡問題更加嚴重。

雖然“營改增”在消除重復(fù)征稅、促進各級產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展、減輕企業(yè)稅負等方面具有顯著成效，但不容忽視的是它的實行必然對地方財政造成沖擊。楊志安、李媛媛（2014）等認為，需要明確增值稅擴圍改革對地方財政收入風(fēng)險影響的程度，原本作為地方主體稅種的營業(yè)稅，其稅收收入約占地方總體稅收額的三分之一，現(xiàn)將營業(yè)稅變?yōu)楣蚕矶愋问降脑鲋刀?，必然?dǎo)致地方稅收收入的萎縮，進而使地方政府財政收入減少。即便當前中央出臺的相關(guān)政策可以在短期內(nèi)維持地方稅收總體規(guī)模沒有大幅度的縮減，但從長期來看并沒有穩(wěn)定、有效地彌補地方財政收入短缺的措施和保障。倪霓和王怡璞（2013）等分別從國際成功經(jīng)驗的角度為我國地方財稅體制改革提供了借鑒。楊衛(wèi)華等（2015）從地方現(xiàn)有稅種入手，從稅種劃分和稅收收入等角度提出了完善地方稅收體系的思考和建議。目前，已有文獻大多就“營改增”對地方財政收入造成沖擊進行探討，強調(diào)在公共財政預(yù)算框架下對地方財力進行補充，政府能夠調(diào)動的資源相對有限，已有彌補收入短缺的應(yīng)對政策，如由中央政府有條件代核代發(fā)的債務(wù)融資、由地方政府“挖掘可利用資源”施行的土地出讓等效果非常有限甚至隱患頗多。

那么，還有沒有其它能夠緩解地方財力失衡的解藥呢？國有企業(yè)作為現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下的重要組成部分，一方面要發(fā)揮市場主體的功能充分參與市場競爭；另一方面也要承擔(dān)更多的社會責(zé)任。其中，尤其是自然資源類國有企業(yè)憑借其在國民經(jīng)濟中的特殊地位獲得了作為委托人——政府所賦予的經(jīng)營自然資源的權(quán)利，但是，在上繳稅收和經(jīng)營收益等方面并沒有承擔(dān)更多的社會責(zé)任。在地方財政困境難以為繼的情況下，作為以自然資源為經(jīng)營對象的該類國有企業(yè)是否應(yīng)該為地方財政承擔(dān)責(zé)任以利于兼顧地方政府財力保障和企業(yè)經(jīng)營績效呢？本文正是從這一視角出發(fā)，引入委托44理理論中的狀態(tài)空間模型化方法（State-Space Formulation），對地方政府及其所屬的自然資源類國有企業(yè)之間的分配關(guān)系進行理論分析，探討促進二者激勵相容機制發(fā)生的條件，提出既有利于國有經(jīng)濟發(fā)展，又有利于破解地方財政困境的路徑。