陳芒芒

【摘要】自1994年實行的分稅制在建立社會主義市場經(jīng)濟體制過程中發(fā)揮了重大作用，促進了全國統(tǒng)一市場的形成，調(diào)動了地方發(fā)展經(jīng)濟的積極性，充實了中央財政收入。但是因為分稅制建立之初存在一些不夠徹底的地方，這些不徹底之處隨著中國國情的變化已經(jīng)成為阻礙經(jīng)濟發(fā)展的問題，因此分稅制的進一步改革和完善成為了中國財政體制改革的中心內(nèi)容。而要完善分稅制的體系，關(guān)鍵就在于建立中央與地方財力與事權(quán)相匹配的財稅體制。

【關(guān)鍵詞】分稅制 問題 轉(zhuǎn)移支付 對策

一、分稅制概述

（一）分稅制

分稅制是一種較為規(guī)范、科學的財政管理體制，是國際上市場經(jīng)濟國家通行的一種財政分配體制。它是根據(jù)市場經(jīng)濟的原則和公共財政的理論確立的一種分稅分級財政管理制度，是處理中央與地方財政分配關(guān)系的一種較為規(guī)范的方式。分稅制有利于國家產(chǎn)業(yè)政策的貫徹和實施，有利于協(xié)調(diào)中央與地方的財政分配關(guān)系，還有利于有效地利用各種資源，提高經(jīng)濟效益，促進地方合理發(fā)展經(jīng)濟，最終增加財政收入。

（二）分稅制確立的依據(jù)

分稅制得以確立的依據(jù)主要有以下三個方面：一是以加強和方便稅收征管為依據(jù)。二是以各類稅種的自身特征為依據(jù)。這種以稅種特性為依據(jù)劃分中央稅、地方稅和中央地方共享稅的方法，有利于加強稅收的征收管理和強化稅收功能。三是以各級政府的事權(quán)范圍為依據(jù)。實行分稅制，應(yīng)當界定各級政府的事權(quán)范圍，使得各級政府擁有法定的固定收入來源和財力保障。

（三）實行分稅制的意義

分稅制的實施，既是一國政府法制建設(shè)和行政管理的需要，又是一個國家財政政策、稅收政策在稅收管理方面的體現(xiàn)。其意義主要表現(xiàn)在四個方面：一是分稅制是中央實施宏觀管理政策的財力保證。二是分稅制可以充分發(fā)揮稅收杠桿調(diào)節(jié)經(jīng)濟、配置資源的獨特作用。三是分稅制可以充分發(fā)揮利益分配原則的效率。四是分稅制可以滿足市場經(jīng)濟對財稅管理體制的要求。

二、我國分稅制存在的主要問題

分稅制是我國社會主義市場經(jīng)濟體制的基礎(chǔ)，為全國統(tǒng)一市場的形成發(fā)揮了功不可沒的作用，但是中國發(fā)展到現(xiàn)在，國情發(fā)生了重大的變化，現(xiàn)行的分稅制就出現(xiàn)了一些問題。

（一）中央稅制與地方稅制體系不健全

主要表現(xiàn)在：第一，地方稅稅制結(jié)構(gòu)不完善。一是地方稅稅種改革滯后，不適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的要求；二是地方缺乏有效的主體稅種。第二，按企業(yè)的行政隸屬關(guān)系劃分企業(yè)所得稅收入不符合完善社會主義市場經(jīng)濟體制的要求。第三，共享稅規(guī)模過大、稅種偏多。從稅收規(guī)模上看，規(guī)模過大、稅種偏多的共享稅，與分稅制目標相悖。第四，中央稅稅種單一，不成體系，影響了中央稅收宏觀調(diào)控功能的發(fā)揮。

（二）政府間支出責任劃分還不夠清晰、不夠合理

主要表現(xiàn)在：一是完全屬于地方的支出責任，中央也承擔了一部分；二是一些應(yīng)當完全由中央承擔的支出責任，地方也承擔了一部分；三是部分由中央和地方共同承擔的支出責任，中央與地方的職責劃分又不夠合理，執(zhí)行中經(jīng)常發(fā)生交叉、錯位；四是各省、市、縣、鄉(xiāng)政府間支出責任劃分更為模糊，地區(qū)之間差別較大。

（三）稅種劃分未充分考慮稅收職能作用的發(fā)揮

比如，將稅源較為集中的稅種劃分為地方稅就會產(chǎn)生許多問題：一是加劇了各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的不平衡，致使富的地方愈富，窮的地方愈窮；二是強化地方利益，使地方企業(yè)與政府的血緣關(guān)系更加明朗，不利于轉(zhuǎn)變政府職能，建立現(xiàn)代企業(yè)制度；三是會損害中央宏觀調(diào)控的有效程度，為中央統(tǒng)一稅率的執(zhí)行增加阻力。

（四）轉(zhuǎn)移支付項目設(shè)立不夠合理，監(jiān)管力度有待加強

主要表現(xiàn)在轉(zhuǎn)移支付資金的監(jiān)管力度不夠，轉(zhuǎn)移支付資金的效益評估有限。另外，由于大部分轉(zhuǎn)移支付項目都是出于配合中央宏觀調(diào)控政策而設(shè)立的，由此帶來財力轉(zhuǎn)移支付專項化、專項轉(zhuǎn)移支付財力化的傾向。

三、完善我國分稅制的對策與建議

（一）優(yōu)化稅種配置，健全中央稅制和地方稅制體系

第一，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。重要的是調(diào)整中央稅、地方稅和共享稅的結(jié)構(gòu)。首先將資源稅由共享稅改為中央稅，保證中央收入。其次將合并后的企業(yè)（法人）所得稅劃為中央與地方共享稅，由國稅局征收。最后將地稅局征收的個人所得稅和國稅局征收的儲蓄存款利息所得稅合并，作為共享稅，由國稅局負責征收。第二，完善稅種。一是深化所得稅改革。首先完善個人所得稅制，簡化和降低個人所得稅稅率，使個人所得稅稅率在當前經(jīng)濟社會環(huán)境下更能體現(xiàn)公平合理。其次改變按企業(yè)的行政隸屬關(guān)系劃分收入歸屬的做法，可采取稅率分享的方式劃分中央與地方收入。二是調(diào)整消費稅。比如，對部分行業(yè)增征消費稅，逐步停征部分消費稅稅目。三是完善增值稅。首先是調(diào)整稅率。其次是擴大增值稅征稅范圍，將交通運輸、建筑安裝、銷售不動產(chǎn)等行業(yè)納入增值稅征收范圍。第三，規(guī)范地方稅費，推進稅費改革。一要堅持“減輕、規(guī)范、穩(wěn)定”的原則，二要清理整頓收費項目，三要費改稅。

（二）明確劃分中央政府與地方政府的事權(quán)

當前，我國劃分中央與地方、政府與企業(yè)之間事權(quán)的核心問題是投資權(quán)劃分問題。因此，在事權(quán)劃分方面應(yīng)做到：中央政府主要承擔對國民經(jīng)濟全局有較大影響的有關(guān)投資領(lǐng)域；省級政府主要承擔對本地區(qū)經(jīng)濟全局有較大影響的有關(guān)投資領(lǐng)域；另外，對于某些兼顧國民經(jīng)濟全局和地方經(jīng)濟的投資領(lǐng)域，應(yīng)在中央政府和地方政府之間按適當比例分配投資管理權(quán)。由此，改變原來按投資規(guī)模大小來劃分中央與地方投資管理權(quán)限的做法。

（三）按照職能合理劃分稅種

按照職能合理劃分稅種，有利于正確劃分中央與地方的財權(quán)。劃分稅種應(yīng)遵循的原則為：將維護國家權(quán)益、涉及全國范圍、實施宏觀調(diào)控所必須的稅種劃歸中央稅；將只涉及地方范圍、適合地方征管的稅種劃歸地方稅，并進一步加強地方稅種的建設(shè)，進而保障地方財力，可適當開征新的地方稅種，如遺產(chǎn)稅和贈與稅、社會保障稅等。另外，適當停征部分老稅種，適當合并重復設(shè)置的稅種。

（四）建立規(guī)范化的政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度

我國目前主要以單一縱向轉(zhuǎn)移支付為主，轉(zhuǎn)移支付主要包括資金在中央政府與地方政府之間的縱向轉(zhuǎn)移以及同級政府之間的橫向轉(zhuǎn)移，難以實現(xiàn)各地區(qū)公共產(chǎn)品和服務(wù)水平的均衡。為此，應(yīng)在中央集中國內(nèi)大部分財力的前提下，建立規(guī)范化的中央對地方的各種補助制度，具體包括：一是特殊因素補助，二是專項撥款補助，三是一般性補助即稅收返還。此外，加強構(gòu)建財政轉(zhuǎn)移支付的監(jiān)管和效益評價機制，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，并按期評價轉(zhuǎn)移支付效益。

參考文獻

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